Vergi politikası karmaşık bir yapı olgusudur. Bu terimin tanım düzeyinde bile, uzmanlar arasında tartışmalar ortaya çıkar. Devlet otoritelerinin faaliyetleri çerçevesinde ve işletmelerde vergi politikasının uygulanmasının özellikleri nelerdir? Rus modelinin vergi ve harç sistemi oluşturma özellikleri nelerdir?
Vergi politikasının özü
Vergi politikası nedir? Ortak bir görüşe göre, bu fenomen, devlet faaliyetinin daha iddialı bir yönünün ayrılmaz bir parçası olarak düşünülebilir. Yani - finansal politika. Bu genellikle siyasi kurumlar tarafından uygulanan ve finansal kaynakların etkin bir şekilde kullanılmasını ve daha sonra kullanılmasını amaçlayan bir dizi önlemi ifade eder. “Vergi politikası” terimi sadece devlet faaliyetleri bağlamında kullanılamaz.
İlgili faaliyet türü, vergi ödemelerinin gelirden düşülmesini optimize etmeyi seçen bir seçenek olarak amaçlanan bir iş geliştirme stratejisinin bir parçası olarak tanımlanabilir. Pek çok araştırmacının belirttiği gibi, bu bağlamda söz konusu terim, bir işletmenin vergi politikasına konu olamayacağı açısından kullanımı pek doğru değildir. Ancak, gayrı resmi bir şekilde, bazı durumlarda şirket faaliyetlerinin karşılık gelen yönü, üzerinde çalışılan terim ile uyumlu olarak adlandırılır.
"Vergi politikası" teriminin tanımı nasıl olabilir? Rus uzman topluluğundaki ifadeler, söz konusu olgunun, devletin ve belediye makamlarının, yasaların gerektirdiği kurumlardan vergi ödemelerinin doğru ve zamanında tahsil edilmesini sağlamayı amaçlayan faaliyetleri olarak anlaşıldığı için yaygındır. Vergi tahsilatının amacı, bütçeyi bir düzeyde veya başka bir seviyede doldurmaktır (eğer Rus modeli hakkında konuşursak - eyalet, bölgesel veya belediye). Buna karşılık, alınan nakit kaynakların dağıtımı genellikle diğer finansal politika alanlarındaki siyasi varlıkların sorumluluğudur.
Özel veya kamu sektörü?
Yukarıda, vergi politikası kavramının yalnızca devlet kurumlarının faaliyetleri ile değil, aynı zamanda siyasi kurumlarla ilgili olmayan çeşitli yasal ilişkilerin faaliyetleriyle de ilişkili olabileceğini belirtmiştik. Birçok uzman, söz konusu terimin, bir şekilde vergilerle ilgili olan varlıkların faaliyetleri bağlamında yorumlanabileceğine inanmaktadır.
Bununla birlikte, bu davadaki girişimler büyük olasılıkla yetkili makamlarca ilgili idari etkinin, yani vergi mükelleflerinin ve devlet ve belediye organlarının - ilgili ücretleri yasal olarak hazineye yükleyenler - nesneler olacaktır. Aslında “işletmelerin vergi politikası” terimi doğrudur, ancak yukarıdaki tartışmalardan bahseden uzmanlar tarafından tartışılmaktadır. Yani, bir faaliyet olarak politika, öncelikle öznel olduğunu iddia eden bir kurum tarafından yapılmalıdır, diyor analistler.
Bu nedenle, birçok avukat vergi politikasının genellikle devletin (veya diğer idari ve politik kurumların - belediyeler, federasyonun bölümleri vb.) Ayrıcalıklı olduğuna inanmaktadır.Dahası, yukarıda belirttiğimiz gibi, yetkililerin daha geniş bir faaliyet alanının bir parçası olarak uygulanmaktadır - finansal politika. Aslında, siyasi kurumların vergi alanındaki faaliyetleri dışında, kamu yönetiminin finansal sektörüne bir şekilde ya da diğerine giren çok sayıda başka alanlar vardır. Bu alanlar nedir?
Vergi politikası ve ilgili alanlar
Her şeyden önce, bu maliye politikasıdır. Başlıca özelliği ilgili süreçlerde yer alan devlet kurumlarının faaliyetidir. İlk olarak, bütçe gelirlerinin büyümesini teşvik etmeyi ve ikincisi de etkin kullanımları için koşullar yaratmayı amaçlamaktadır. Finansal politika aynı zamanda gümrükleri de içerir. Bunun nedeni, devlet tarafından kontrol edilen önemli miktarda finansal akışın kesin olarak devlet sınırında - çeşitli ücret ve harçların tahsilâtı sonucu oluşmasıdır. Devlet vergi politikası ayrıca, siyasi kurumların parasal yönü ile bir arada bulunur. Burada, ulusal para biriminin çıkarıldığı, bankacılık sektörünün yönetildiği, kredi konularının, rezervlerin oluşumu vb. Birçok uzmanın, kendisine eşlik eden aktiviteyi, siyasi kurumlarla ilgili olmayan hukuki ilişkilerde tamamen aynı olan özelliklere bağladığı belirtilebilir. Bu tür faaliyetler, ücretlerin doğru hesaplanması ve devlet hazinesine zamanında ödemelerinin kontrol edilmesi görevi ile karşı karşıya olan işletmelerin ayrıcalığıdır.
Vergi politikasının önemi
Devletin vergi politikası, ulusal ekonomik kalkınma modeli üzerinde güçlü bir etkiye sahip olabilir. Bu, aynı anda birkaç yönden izlenebilir. Birincisi, devletin bütçe yetenekleri, vergi tahsilatının ne kadar etkili olacağına ve dolayısıyla yetkililerin yükümlülüklerini, özellikle sosyal nitelikte yerine getirme kabiliyetlerine bağlıdır. İkincisi, belirli vergilerin büyüklüğünü düzenleyerek, bunlardan herhangi birini tanıtarak veya tersine, devleti büyük ölçüde ortadan kaldırarak, ulusal girişimcilik alanının gelişim dinamiklerini belirler ve yatırım çekiciliği için koşulları yaratır. Bazı uzmanlar, devletin vergi politikasının aslında iki işaretli prensip arasında bir uzlaşma arayışı olduğuna inanmaktadır. Yani, bir yandan hükümet, bütçe yükümlülüklerini yerine getirirken diğer yandan vergi mükelleflerine rahat bir iş ortamı sağlamak istiyor.
Vergi politikası hedefleri
Sosyal görevlerin yerine getirilmesi, devletin takip ettiği maliye politikası tarafından belirlenen tek amaç değildir. Başkaları da var. Ülkenin egemenliğini korumak açısından en önemlilerinden biri, devletin politik yönetişiminin kalitesi açısından önemli olan ulusal silahlı kuvvetlerin, kolluk kuvvetlerinin ve diğer yürütme kurumlarının yeterli miktarda finanse edilmesidir. Bütçenin gerekli miktarlarda doldurulması için kaynaklar, uluslararası arenada öncelikli görevlerin ele alınması bakımından devlet tarafından ihtiyaç duyulmaktadır. Yetkililer tarafından kullanılan vergi politikası araçlarının yeterince etkili olması durumunda, ülkenin para otoritelerinin yabancı alacaklılara bağımlı olma olasılığı daha düşüktür. Bağımsız bir bütçe, başarılı ve bağımsız bir devlet inşa etmenin kilit şartlarından biridir.
Vergi politikası çerçevesinde çalışma talimatları
Yetkililerin ne tür çalışma alanları vergi finans politikası ile karakterize edilir? Rus modelinin özellikleri hakkında konuşursak, aşağıdaki spektrumu ayırt edebiliriz:
- Gelir tahsilât dinamiklerini hazineye optimize etmek için yasal sistemini düzenleyen ulusal vergi tahsilat mekanizmasının iyileştirilmesi;
- Vergi toplama alanında devlet stratejisinin kilit noktalarının uygulama kalitesinin izlenmesi;
- vergi alanında idari önlemlerin rasyonelleştirilmesi;
- devlet borç verme mekanizmaları düzeyinde ve aynı zamanda bütçe ilişkileri alanında yetkili borç yeniden yapılandırma;
- bütçe ilişkileri çerçevesinde fonların rasyonel dağılımı;
Aynı zamanda, siyasi kurumların bu faaliyet alanlarına karşılık gelen görevleri çözmek için, hem yasal mekanizmalar hem de yürütme mekanizmaları, süreç kontrolü ve kurumların işleyişinin etkinliği açısından optimal olan bir dengede yer almaktadır.
Vergi politikası yapısı
Modern devletlerde vergi politikasının ana yönleri nelerdir? Siyasi yönetim kurumlarının değerlendirilen faaliyet alanlarının yapısı nedir? Uzmanlar, vergi politikasının üç ana bileşenini belirlemektedir.
Birincisi, bu, devletin hazineye ödemeleri toplama stratejisinin temel unsurlarının kavramsal bir çalışmasıdır. Bu faaliyet alanı çerçevesinde, sık sık bilimsel araçlar kullanılır, ülke ekonomisinin kalkınmasının nesnel yasalarını inceleyen sonuçlar ve sosyal iletişim kurma özellikleri kullanılır.
İkincisi, bu, devlet ekonomisinin belirli sektörlerinin finansmanında gerekli öncelikleri ve uluslararası ve yerel politik durumun özelliklerini temel alan en uygun gelir dağıtım mekanizmalarının tanımıdır.
Üçüncüsü, bu pratik yasaldır, yürütme ve bazı durumlarda, siyasi kurumların ilk iki faaliyet alanı içinde yürütülen çalışmalara dayanarak, devlet otoritelerinin adli faaliyetleridir.
Vergi politikasının etkinliği için kriterler
Devlet vergi politikasının etkinliği için kriterler nelerdir? Bu konuda araştırmacıların çok çeşitli görüşleri bulunmaktadır. Bazı uzmanlar, ana kriterin, yukarıda tartıştığımız gibi devletin finansal egemenliğini sağlama kabiliyeti olduğuna inanıyor. Siyasal sorunların çözümünde bağımsızlığı doğrudan etkileyen şey. Dolayısıyla, mevcut vergi politikası alanları, ülkenin dış borcu geri ödemede sorun yaşamadığı veya uluslararası kredilerle bile uyuşmayacağı şekilde yapılandırılmışsa, bu, devletin faaliyetinin ilgili yönünün etkin bir şekilde uygulandığı anlamına gelir.
Vergi politikasının kalitesinin, örneğin ülkenin GSYİH büyümesi, ticaret dengesindeki artış, ulusal para biriminin değer kazanması, vb. Gibi bazı makroekonomik göstergeler tarafından belirlendiğine dair bir görüş vardır. Makroekonomik göstergelerin, devletin bütün mali sisteminin etkinliğinin yeterince önemli bir göstergesi olduğu görüşüne göre, en önemli kısmı vergi politikasıdır.
Toplumun refah derecesi için kilit kriterleri göz önünde bulunduran analistler vardır. Aynı zamanda, farklı şekillerde de değerlendirilebilir: yabancı ülkelerdeki bazı göstergelerle karşılaştırılarak (örneğin, ortalama maaşın alım gücüne dayanarak), örneğin kamuoyu yoklamalarını kullanarak kamuoyunu araştırmak suretiyle. Objektif olarak mütevazı finansal fırsatlara sahip olan nüfusun, yetkililer tarafından önerilen ekonomik gelişme modelinin kabul edilebilir olduğunu düşünmesi oldukça muhtemeldir.
Vergi mekanizması
Bir teşebbüsün vergi politikası (bu terimin kamusal alan dışındaki işletmelerin faaliyetlerine tamamen uygulanabilir olduğu kabul edilirse) veya politik kurumlar, bir şekilde veya başka bir şekilde, işleyişindeki vergi mekanizmasının bir parçası haline gelen bir takım belirli prensiplere dayanır. katılım doğrudan finansal ilişkilerin konusudur. Özellikleri ve özellikleri nelerdir?
Ulusal ekonomi düzeyinde uygulanan bir vergi mekanizması, bir bölgenin ekonomik sistemi, bir belediye veya bireysel bir girişim, bunun veya finansal alanda yasal ilişkilerin konusunun hedeflerine ulaşması için bir dizi yöntemdir. Devlet için bu, vergilerdeki (işletme çıkarlarının zararına değil) bir artış - işletmeler için - ücretlerde bir düşüş (bütçe üzerinde olumsuz bir etki olmadan). Söz konusu mekanizmanın ana unsurları planlama, düzenleme ve aynı zamanda kontroldür.
Kuruluşun planlama yönündeki vergi politikası, yasal gereklilikler veya ulusal, bölgesel veya sektörel bir ekonomik sistem düzeyinde ekonomik süreçlerin nesnel seyri nedeniyle, belirli bir işletme için gerekli olan kesintiler için bir tahmin sisteminin kurulmasını içerir. Buna karşılık devlet, prensipte aynı yöntemi kullanıyor - tahminlerde bulunuyor, ancak vergi tahsilâtının konusu gibi davranıyor. Planlama, operasyonel, devam eden veya stratejik olabilir.
Vergi düzenlemesi, sırayla, yalnızca finansal yönetim süreçlerinde yer alan devlet kurumlarının karakteristik özelliği olan bir faaliyet türüdür. Kanunen, bir işletme bu tür bir faaliyetin konusu olamaz. Devletin ayrıcalığı olarak kabul edilebilecek vergi düzenlemesinin kilit ilkeleri, geçerliliği, uygunluğu ve aynı zamanda çeşitli hukuki ilişkilere giren konuların çıkar dengesinin önceliğidir.
Vergi kontrolü de hem işletmeler tarafından hem de devlet tarafından yapılabilir. Dahası, işletmeler ya uygun kontrolün konusu ya da nesnesi olabilir. İlk durumda, teşebbüsün vergi politikası, doğru bir şekilde hesaplanmasından ve ücretlerin zamanında ödenmesinden sorumlu yapıların devlet kurumları tarafından mümkün olan ikinci kontrollerde izlenmesini içerir. Buna karşılık, genel durumdaki siyasi kurumlar, aynı işletmelerin, özellikle de, aynı girişimlerin ödeme disiplini seviyesinin, gerekli ücretlerin hazineye aktarılması açısından ne derece yüksek olduğunu kontrol eden konulardır.
Rus vergi politikası modeli
Rusya'nın vergi politikasını hangi özellikler ortaya koyuyor? Bu konudaki uzmanların görüşleri çok farklı. Rusya Federasyonu'nun vergi politikasının aslında resmi bir statüsü olduğu belirtilebilir: belirli göstergelerin belirli hazineler için devletin önceliklerini belirleyen belirli rakamlarda belirtildiği hükümlerde federal yasalar çıkarılmaktadır. Ancak, tartışma konusu bu rakamların yorumlanmasıdır.
Rusya'nın modern vergi politikasının oldukça dengeli bir şekilde inşa edildiğine inanan uzmanlar var. Özellikle, kuruluşların gelirleri için oranlar birçok Batı ülkesinden daha düşüktür. Tercihli vergi rejimleri var - “basitleştirilmiş”, patent sistemi, UTII. Rus yetkililerin önemli bir başarısı olan analistler, federal ve bölgesel vergi indirimlerinin yerleşik sistemlerini, Rusya Federasyonu Bütçe Kodunda yansıtılan standartlar çerçevesinde belediyeler lehine değerlendirmektedir. Bu, ekonomik gelişme için kaynaklar açısından bölge ve şehirlerin eşitsizliğini ortadan kaldırmaktadır. Dolayısıyla bütçe sisteminin birliği, devletin vergi politikasının etkinliğini arttırma açısından olumlu bir faktör olarak değerlendirilmektedir.
Rus vergi politikası modelini çok basit bir şema çerçevesinde nitelendiriyorsanız, bu şekilde işler. Rusya Federasyonu hazinesi ücretleri federal, bölgesel ve belediyelere ayrılmıştır. Genel bütçede masrafları uygun bütçe seviyelerinde finanse etmek için ödenir. Rusya'da, bir kerede çeşitli vergi türleri kabul edilmiştir. Birkaç ana gruba ayrılabilir:
- gelir (gelir vergileri);
- mülkiyet;
- ücreti;
- tüketim vergileri ve harçlar;
Aynı zamanda, her grupta oldukça fazla sayıda çok farklı ücret bulunabilir. Dolayısıyla, örneğin, bireyler için gelir vergisi vardır - kişisel gelir vergisi,% 13. % 20 - işletmelerin karı alınan bir ücret var. Basitleştirilmiş program kapsamında hesaplanan bir vergi vardır - gelirin% 6'sı veya net karın% 15'i.
FIU’ya gönderilen emekli maaşları, ayrıca FSS’ye veya MHIF’e katkıları da vardır. Örgütlerde çalışan personelin ücret tutarı veya bireysel girişimciler için sabit değerler olarak hesaplanırlar. Diğer ücretlerin ödenmesiyle belirli vergi türlerinin dengelenmesinin mümkün olduğu bir dizi mekanizma da sağlanmıştır. Kanun ayrıca, vergi mükelleflerinin devletin hazinesine aşırı ödenen tutarları iade etmeleri için çeşitli senaryolar sağlamaktadır.
Rusya Federasyonu'nun vergi politikasının dengeli olmaktan uzak ve modernizasyonu gerektiren - acil olmasa da, öngörülebilir gelecekte uygulanabilir olmasına inanan uzmanlar var. Gerçek şu ki, analistlere göre, devletin üstlendiği sosyal görevlerin mevcut vergi tahsilat sistemi ile neredeyse hiç mümkün olmadığı.
Bu, özellikle gerçek olduğu ifade edilir. vergi yükü teşebbüsler, belki de en hacimli olmayanlar olarak, geniş bir sosyal yükümlülük yelpazesi ile tamamlanmaktadır. Bu nedenle, örneğin, Rus şirketleri, çalışan ücret fonlarından KFR, FSS ve MHIF’e katkılara kadar önemli miktarda fon vermelidir. Ayrıca, araştırmacıların inandığı gibi, Rusya Federasyonu'nda, dünyanın pek çok ülkesinde olduğu gibi, ilerici bir vergi tahsilat modeli tanıtmak iyi olacaktır. Bu durumda, analistler, vergilendirilmemiş bir gelir eşiği getirmenin - bunun girişimciliği teşvik edebileceğine inanıyorlar.
