Ang konsepto, pag-uuri at uri ng pag-audit

Ang mga uri (serbisyo) ng pag-audit ay mga aktibidad na isinasagawa ng mga karampatang awtoridad o tao. Kasama nila ang labis na departamento na pagpapatunay ng mga pahayag sa pananalapi, pagbabalik ng buwis, accounting at iba pang dokumentasyon ng kumpanya. Isaalang-alang natin nang mas detalyado ang konsepto at mga uri ng pag-audit.

Terminolohiya

Alinsunod sa mga pamantayan sa domestic, ang uri ng aktibidad ng pag-audit ay tinukoy bilang isang independiyenteng pagsusuri sa mga pahayag ng kumpanya. Isinasagawa ito batay sa pag-verify ng pagsunod sa itinatag na pamamaraan para sa pag-uulat, pagsunod sa mga transaksyon sa negosyo at pananalapi sa batas, katumpakan at pagkumpleto ng pagmuni-muni ng impormasyon sa dokumentasyon. Ang auditor ay isang taong may kakayahang mag-analisa sa mga aktibidad sa pinansiyal at pang-ekonomiya ng kumpanya sa isang tiyak na panahon. Ang ganitong pag-verify ay nagbibigay hindi lamang isang pagtatasa ng pagiging maaasahan ng mga tagapagpahiwatig sa babasahin. Pinapayagan ng mga pangunahing uri ng pag-audit ang pag-unlad ng mga panukala na naglalayong i-optimize ang operasyon ng negosyo upang madagdagan ang kita at makatwiran na gastos.

Pag-uuri ng mga uri ng pag-audit

Tulad ng ipinapakita ang pagtatasa ng batas sa industriya, mayroong dalawang anyo ng kadalubhasaan: sapilitan at aktibo. Ang una ay isang nakaplanong taunang pag-audit ng accounting at pag-uulat ng isang indibidwal na negosyante o samahan. Ang pangangailangan para sa pagpapatupad nito ay natutukoy ng mga detalye ng ligal na uri ng negosyo kung saan isinasagawa ang pagsusuri, ang mga tampok ng kanilang mga pag-andar, isang malaking halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal o isang makabuluhang halaga ng mga pag-aari sa sheet ng balanse sa pagtatapos ng panahon ng pag-uulat. Ang lahat ng mga sitwasyong ito ay nangangailangan ng pagtatatag ng isang garantiya ng pagiging maaasahan upang matiyak ang proteksyon ng mga interes at karapatan ng iba pang mga nilalang at ang pang-ekonomiyang seguridad ng estado.

Mga kategorya ng mga taong napapailalim sa ipinag-uutos na pag-verify

Ganyan mga uri ng kontrol (audit) ay inilalapat sa mga nilalang na nahuhulog sa ilalim ng ilang pamantayan na itinatag ng batas. Isinasagawa ang pagpapatunay kung:

1. Ang ligal na anyo ng negosyo ay OJSC.
2. Ang kumpanya ay isang kredito, seguro, o kumikilos bilang isang kapwa kompanya ng seguro, stock o commodity exchange, off-budget state o investment fund, ang mapagkukunan ng pagbuo ng mga pondo kung saan ang ipinag-uutos o boluntaryong pagbabayad na ginawa ng mga ligal na nilalang at mamamayan.
3. Ang kita ng isang indibidwal na negosyante o organisasyon mula sa pagbebenta ng mga kalakal / pag-render ng mga serbisyo / pagganap ng trabaho para sa taon ay 500 beses na mas mataas kaysa sa minimum na sahod na itinatag ng batas o ang mga asset ng balanse ng sheet ay 200 beses na mas mataas kaysa sa minimum na sahod sa pagtatapos ng panahon.
4. Ang organisasyon ay kumikilos bilang isang munisipalidad o estado na unitary enterprise, na batay sa karapatan ng mga sambahayan. sanggunian kung ang mga resulta sa pananalapi ng mga aktibidad nito ay tumutugma sa mga numero sa itaas.

Ang ipinag-uutos na pagpapatunay para sa mga tiyak na ligal na nilalang at indibidwal na negosyante ay ibinibigay ng Pederal na Batas.

Mga awtorisadong tao

Ang lahat ng mga uri ng pag-audit ay maaaring isagawa lamang sa pamamagitan ng mga entidad na nakakatugon sa itinakdang mahigpit na mga kinakailangan ng batas. Kung ang mga dokumento ng taong nasuri ay naglalaman ng impormasyong bumubuo ng mga lihim ng estado, ang pagsusuri ng dalubhasa ay maaaring gumanap lamang ng mga samahan na nabuo nang walang kasangkot sa mga dayuhang kalahok at pagkakaroon ng naaangkop na pag-access sa naturang data.Kung ang bahagi ng estado ng ari-arian o pag-aari ng isang nasasakupang entity ng Russian Federation sa pinahihintulutan (awtorisadong) kapital ng kumpanya ay hindi bababa sa 25%, ang ipinag-uutos na uri ng pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa isang kasunduan na natapos bilang isang resulta ng isang bukas na malambot.

Mahalagang punto

Ang mga ipinag-uutos na uri ng pag-audit ay dapat makilala sa mga tseke na isinasagawa sa ngalan ng investigator o pagtatanong ng katawan na may naaangkop na parusa, tagausig, hukuman (kabilang ang arbitrasyon) kapag nagsimula ng mga paglilitis sa kriminal, sibil o iba pang mga nasasakupan ng mga ipinahiwatig na pagkakataon. Ang ganitong mga kaganapan ay may mga tiyak na layunin at inilaan para sa mga tiyak na stakeholder. Ang pagsasagawa ng mga ganitong uri ng pag-audit, ang mga espesyalista ay gumagamit ng mga espesyal na pamamaraan na katulad ng mga pamamaraan ng kadalubhasaan sa accounting ng forensic.

Mga Aktibong Pagsuri

Para sa mga negosyo na hindi nakakatugon sa mga pamantayan sa itaas, ang pagsusuri ay isinasagawa sa isang kusang batayan batay sa isang kasunduan sa pagitan ng kumpanya at mga awtorisadong tao. Ang mga inisyal na pag-audit ay isinasagawa sa anumang oras at sa kung saan ang pamamahala ng kumpanya ay nagtatatag ng isang independiyenteng desisyon. Ang mga ito, halimbawa, ay nagsasama ng mga inspeksyon ng mga pang-industriya na grupo na isinagawa ng kusang-loob at sa gastos ng mga awtorisadong katawan. Ang mga ganitong uri ng pag-audit sa pananalapi ay kinakailangan upang maitaguyod ang aktwal na kondisyon ng pang-ekonomiya ng mga operasyon ng negosyo ng mga nilalang na ito. Ang pagsasakatuparan ng mga naturang pagsusuri ay maaaring sanhi ng maraming mga kadahilanan:

1. Ang pagtuklas ng maling impormasyon sa ibinigay na dokumentasyon.
2. Pag-iwas sa napapanahon at buong pagpapakita ng mga kinakailangang papel.
3. Pag-abuso sa umiiral na mga kapangyarihan at nagbigay ng mga panukala ng suporta ng estado.
4. Paglabag sa mga kinakailangan ng mga batas na pederal o paksa.

Ang mga ganitong uri ng mga pag-audit ay karaniwang nakatuon sa pagsuri sa mga indibidwal na lugar ng trabaho ng isang partikular na asosasyong pang-industriya. Kasabay nito, ang pagpapatunay ng buong hanay ng mga isyu na may kaugnayan sa paggawa at pamamahala ng grupo, kabilang ang pagtatasa ng pagsunod sa mga probisyon ng umiiral na mga batas na pederal, ay hindi kasama.

Mga Uri ng Panlabas na Audit

Ang nasabing pagpapatunay ay isinasagawa ng mga dalubhasa ng mga karampatang organisasyon o isang indibidwal. Ang layunin ng mga panlabas na pag-audit ay upang masuri ang pagiging maaasahan ng impormasyon na ipinakita sa mga pahayag at sumasalamin sa estado ng negosyo, mga resulta ng mga operasyon at daloy ng cash. Ang mga pagsusuri na ito ay isinasagawa batay sa pangkalahatang tinatanggap na mga prinsipyo ng accounting.

Pag-verify ng kumpanya mismo

Bilang karagdagan sa itaas, mayroon ding mga uri ng panloob na pag-audit. Ang nasabing mga tseke ay isinasagawa ng mga empleyado ng mismong kumpanya. Ang mga aktibidad ay naglalayong suriin ang gawain ng kumpanya sa sariling interes. Ang impormasyon na nakuha ay kinakailangan para sa mga tauhan ng pamamahala ng negosyo. Ang samahan, tungkulin at gawain ng mga panloob na pag-audit ay natutukoy ng pamamahala mismo (may-ari). Sila ay depende sa mga detalye ng trabaho, ang dami ng mga tagapagpahiwatig ng pamamahala, ang naaprubahan na sistema ng pamamahala.

Ligal na aspeto

Dapat pansinin na ang mga ligal na relasyon na lumitaw kapag gumaganap ng aming sarili at panlabas na mga pag-audit ay may makabuluhang pagkakaiba. Sa partikular, ang pamamaraan para sa pagsasagawa ng huli ay kinokontrol ng batas. Tulad ng para sa mga panloob na pag-audit, ang isang bilang ng mga may-akda ay nakakita ng isang makabuluhang kapintasan sa umiiral na mga regulasyon. Iminumungkahi ng mga espesyalista na palawigin ang lakas ng batas ng industriya sa mga inspeksyon na sinimulan at isinasagawa ng mga empleyado ng mismong kumpanya.

Mga pagtingin sa problema

Naniniwala ang mga eksperto na ipinapayong gumawa ng mga karagdagan sa Federal Law na "Sa Audit" na, kasama ang mga independiyenteng aktibidad ng mga pahayag sa accounting at iba pang dokumentasyon, ang pagkakaloob ng mga kaugnay na serbisyo sa mga indibidwal na negosyante at organisasyon, kasama ang mga aktibidad na kontrol na nabuo sa loob ng kumpanya at nagpapatakbo sa pang-ekonomiya nito interes, isang sistema para sa pagtatasa ng pagsunod sa pagsunod sa accounting at record. Gayunpaman, ang panukalang ito ay itinuturing na medyo hindi tama. Sa kabila ng katotohanan na ang nilalaman ng mga aktibidad ng mga panloob at independiyenteng mga pag-audit ay magkatulad, dahil ginagamit sila upang mapatunayan ang negosyo ng nilalang, naiiba sila sa batayan sa likas na katangian ng relasyon.

Ang isang serbisyong nabuo nang direkta sa negosyo mismo ay kumikilos bilang isang katawan sa bukid. Ang ligal na katayuan nito ay itinatag alinsunod sa mga probisyon ng mga lokal na kilos na pinagtibay nang direkta mismo ng pang-ekonomiyang nilalang mismo. Sa ilang mga kaso, upang maprotektahan ang interes ng mga namumuhunan, depositors, customer, order at iba pang mga security ay nangangailangan ng pagbuo ng isang serbisyo sa pag-audit. Ang mga relasyon sa pagsusuri sa sarili ay patayo. Lumitaw ang mga ito sa pagitan ng isang partikular na yunit at ang ligal na nilalang sa kabuuan. Ang mga pakikipag-ugnay sa independiyenteng (panlabas) mga form ng audit ay pahalang. Ang mga ito ay itinayo alinsunod sa isang sibil na kontrata na tinapos ng isang dalubhasang kumpanya sa kumpanya na siniyasat. Ang mga ugnayan sa unang kategorya ay walang tanda ng kalayaan na hinihiling ng mambabatas. Bilang karagdagan, wala silang kaugnayan sa aktibidad ng negosyante, na, sa katunayan, isang independiyenteng pag-audit sa anumang anyo.

Pakikipag-ugnay sa istruktura

Sa pagsasagawa ng aktibidad sa pag-audit, mayroong isang malapit na ugnayan sa pagitan ng independyente at lokal na serbisyo. Ang pakikipag-ugnay na ito ay ipinahayag sa pagkakaloob ng impormasyon na nakuha sa kanilang sariling mga pagsusuri sa karampatang independiyenteng mga awtoridad. Ito ay makabuluhang binabawasan at pinagaan ang gawain ng huli at, dahil dito, ang gastos ng kanilang mga serbisyo. Ang ganitong pakikipag-ugnay ay nagpapahintulot sa mga panlabas na auditor na tumingin nang mas malalim at suriin ang gawain ng negosyo. Ang kaugnayan na ito ay lalong nauugnay lalo na sa pagpapalawak ng isang kumpanya, na bumubuo ng isang network ng mga sanga, at kumplikadong patuloy na mga transaksyon sa cash at negosyo.

Iba pang mga uri ng pagpapatunay

Depende sa kanilang pokus, nakikilala nila ang pag-audit ng mga pahayag sa accounting (pinansiyal) at mga espesyal na kaganapan. Ang huli ay naglalayong suriin ang ilang mga isyu sa pamamahala ng entidad. Ang isang dalubhasang organisasyon ay maaaring ituro upang makabuo ng isang opinyon patungkol sa ilan o isang artikulo ng mga pahayag sa pananalapi. Halimbawa, ang isang pagtatasa ay maaaring isagawa patungkol sa mga account na dapat bayaran at natanggap, ang pagkakaroon at kondisyon ng mga imbentaryo, naayos na mga pag-aari, at iba pa. Ang kalikasan, nilalaman at saklaw ng mga aktibidad ng audit firm para sa naturang mga espesyal na gawain ay depende sa mga pangyayari na direktang nauugnay sa mga dahilan para sa pangangailangan na magsagawa ng nasabing mga tseke. Diretso silang naitala sa kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo. Ang isang audit firm ay maaaring makatanggap ng mga espesyal na gawain mula sa isang katawan ng estado, entity ng ekonomiya, mga interesado - mga gumagamit ng pag-uulat.

Pag-audit ng buwis

Ito ay isang uri ng espesyal na pag-audit. Kasama sa gawaing ito ang pagtupad ng mga gawain para sa pagsasaalang-alang ng mga pahayag sa buwis at accounting upang maipahayag ang isang opinyon sa pagiging maaasahan ng impormasyon, ang pagsunod sa mga materyal na aspeto na may itinatag na pamantayan. Sa nasabing inspeksyon, ang sumusunod na pamamaraan ay itinatag din para sa pagbuo, pagmuni-muni at pagbabawas ng negosyo ng ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet. Ang object ng pag-audit ay mga pagbabalik ng buwis, pagbabayad ng paunang bayad, mga rate, at iba pa.