Mga krimen sa buwis: konsepto, uri, pagtuklas at mga katangian ng batas sa kriminal ng isang krimen

Ang Criminal Code ay tumutukoy sa mga krimen sa buwis bilang intensyonal na mapanganib na mga kilos sa lipunan. Bumubuo sila ng mga pag-atake sa pinansiyal na interes ng bansa.

Kagyat ng problema

Ang mga krimen sa ekonomiya at buwis ay hindi matatawag na isang bagong kababalaghan para sa bansa. Gayunpaman, ang pangingibabaw ng pag-aari ng estado na umiiral nang medyo matagal na pinahihintulutan ang muling pamamahagi ng kita sa labas ng sistema ng pagbubuwis. Mula sa simula ng 30s hanggang sa katapusan ng 80s. ng huling siglo, ang mga krimen sa buwis ay kalat-kalat. Karamihan sa mga ito ay napunta sa isang paglabag sa pamamaraan para sa pagbabayad ng ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet ng mga mamamayan. Ang pagsasagawa ng mga pagbabagong socio-economic sa estado ay nangangailangan ng mga radikal na pagbabago sa sistema ng buwis. Kaugnay nito, isang malaking reporma ang isinagawa sa pagtatapos ng 1991.

Sa panahon nito, ang mga pangunahing batas na namamahala sa mga kondisyon at pamamaraan para sa paggawa ng mga pagbabawas sa badyet ay naaprubahan. Bilang resulta ng pagbuo ng bagong sistema, ang pagsasagawa ng mga krimen sa buwis ay makabuluhang lumawak. Ayon sa mga eksperto, bawat taon ay tumatanggap ang bansa ng mas mababa sa isang third ng mga kita sa badyet. Ang pag-iwas sa mga nagbabayad mula sa pagtupad ng kanilang mga obligasyon ay naging laganap. Mayroon itong isang character na masa at kumikilos bilang pangunahing dahilan para sa hindi pagtanggap ng mga pondo sa badyet. Ang pagtaas sa bilang ng mga krimen sa buwis ay lubos na dinamikong. Ayon sa ilang mga eksperto, ang sitwasyon ay sakuna. Ang mga krimen sa buwis ay pangunahin ng mga nilalang na nakikibahagi sa kalakalan. Ang nasabing mga negosyo ay naghahangad na makatanggap ng pagbabayad para sa mga kalakal na ibinebenta sa cash. Pinapayagan silang gumamit ng mga pondo sa labas ng sirkulasyon ng bangko, na makabuluhang kumplikado ang kontrol at tumutulong upang maitago ang kita mula sa pagbubuwis.

Terminolohiya

Sa Art. 106 ng Tax Code ang tumutukoy sa paglabag sa buwis. Kaugnay nito, mayroong pag-iiba ang mga konseptong ginamit. Ang anumang krimen, sa esensya, ay kumikilos bilang isang pagkakasala. Ang mga ito ay nauugnay sa bawat isa bilang isang partikular sa heneral. Sumusunod na ang krimen ay dapat magkaroon ng lahat ng mga pangunahing palatandaan ng isang pagkakasala. Ang huli ay tinukoy sa Tax Code bilang perpektong labag sa batas na gawa ng nagbabayad, ahente o iba pang mga tao na may mga obligasyon na ibabawas ang mga pagbabayad sa badyet. Ang isang krimen sa buwis at isang paglabag sa buwis ay may lahat ng mga katangian na ito. Gayunpaman, mayroong isang bilang ng mga pag-aari na makilala ang mga gawa na ito sa bawat isa. Isaalang-alang ang mga ito.

Mga natatanging tampok

Ang isa sa mga mahahalagang katangian ng mga krimen sa buwis ay ang panganib sa publiko. Sa kahulugan na ibinigay sa Art. 106 Code ng Buwis, ang sintomas na ito ay wala. Mayroong mga pagkakaiba-iba sa anyo ng pagpapatupad ng mga interbensyon. Ang pananagutan sa mga krimen sa buwis ay ipinahayag sa parusa. Para sa isang gawa na hindi bumubuo ng panganib sa publiko, ang paksa ay nahaharap sa isang parusa. Sa unang kaso, ang mga artikulo ng Criminal Code ay ilalapat, at sa pangalawa - ang Tax Code. Ang isa pang mahalagang tampok ay ang komposisyon ng paksa. Ang mga parusa para sa mga krimen sa buwis sa Russian Federation ay inilalapat lamang sa mga mamamayan. Ang mga sanksyon, sa baybayin, ay maaaring ipataw sa parehong mga indibidwal at samahan. Bukod dito, sa Art. 108, talata 4 ng Tax Code mayroong isang mahalagang reserbasyon.Tinukoy niya na ang pagkakaroon ng pananagutan ng samahan ay hindi maiiwasan ang aplikasyon ng parusa sa ilang mga opisyal kung may naaangkop na mga batayan. Ang pagkakasala ng mga ligal na nilalang ay natutukoy alinsunod sa pagkakasala ng kanilang mga kinatawan (empleyado), ang pagkilos / pagkilos kung saan humantong sa paggawa ng isang labag sa batas.

Pananagutan ng kriminal para sa mga krimen sa buwis

Ang Code ay naglalaman ng 4 na artikulo na nagbibigay ng mga parusa para sa mga mamamayan para sa mga mapanganib na sosyal na gawa na nauugnay sa mga obligasyong itinatag sa Tax Code. Kabilang dito, lalo na, ang mga pamantayan:

1. 198. Ang artikulong ito ay nagtatatag ng parusa para sa pag-iwas sa buwis mula sa mga indibidwal.
2. 199. Ang probisyon na ito ay nagbibigay ng mga parusa para sa pag-iwas sa pagpapatupad ng ipinag-uutos na mga kontribusyon sa badyet ng mga organisasyon.
3. 199.1. Ang artikulong ito ay nagtatatag ng pananagutan para sa paglabag sa mga obligasyon ng isang ahente ng buwis.
4. 199.2. Nagbibigay ang panuntunang ito para sa mga parusa para sa pagtatago ng mga ari-arian o pera ng isang negosyante o samahan, na gastos kung saan dapat gawin ang koleksyon ng mga bayarin o buwis.

Pag-iwas sa mga obligasyon ng mga indibidwal

Alinsunod sa Konstitusyon, ang bawat nilalang ay kinakailangang magbayad ng mga buwis na itinatag ng batas. Ang mga regulasyon na tumutukoy sa mga bagong pagbabawas o pinalala ng posisyon ng mga nagbabayad ay hindi retroactive. Sa ch. 23 ng Tax Code ay itinatag ang pamamaraan alinsunod sa kung saan ang pagbabayad ng mga buwis at bayad. Ang mga patakaran at halaga ng mga pagbabawas ay natutukoy alinsunod sa Federal Law, mga tsart, mga regulasyon, mga tagubilin. Ang pananagutan ng kriminal para sa mga krimen sa buwis ay nangyayari para sa mga mamamayan sa mga kaso ng pag-iwas sa kanila ng pagtupad ng mga obligasyon sa badyet sa isang malaking halaga sa pamamagitan ng:

1. Ang pagkabigo na magbigay ng isang pagpapahayag o iba pang mga dokumento, ang pagkakaroon ng kung saan ay hinihiling ng batas.
2. Kasama ang sinasadyang maling impormasyon sa pag-uulat.

Ang batas ay nagbibigay para sa pagbubukod mula sa pagkakaloob ng isang pagpapahayag para sa isang tiyak na kategorya ng mga indibidwal. Para sa lahat ng iba pang mga nagbabayad, kinakailangan ang pag-uulat. Ang pagsasama ng sinasadyang maling impormasyon sa mga dokumento ay isang sadyang pahiwatig ng anumang data sa dami ng mga gastos at kita na hindi naaayon sa katotohanan.

Default ang samahan

Sa Art. 199 itinatag ang parusa sa mga krimen sa buwis na ginawa ng mga ligal na nilalang. Sa kanila, sa partikular, isama ang lahat ng mga nagbabayad ng mga premium premium at bayad na tinukoy sa Tax Code, maliban sa mga indibidwal. Ang mga bagay ng pagbubuwis ay maaaring:

• Mga operasyon para sa pagbebenta ng mga serbisyo / gawa / produkto.
• Pag-aari.
• Kita / kita.
• Gastos ng mga produktong ibinebenta / serbisyo na nai-render o isinagawa sa trabaho.

Maaari silang maging anumang mga bagay na may pisikal, dami o gastos na katangian, kasama ang pagdating ng kung saan ang Tax Code ay nagbubuklod ng obligasyon na magbayad ng mga buwis at bayad. Ang kanilang pagtatago mula sa mga kontrol ng katawan ay maipapahayag kapwa sa pamamagitan ng pagsama sa sadyang pag-aalis o maling impormasyon sa pag-uulat, o sa pamamagitan ng sinasadyang pagkabigo na magbigay ng dokumentasyon.

Mga ahente ng parusa

Ito ay itinatag sa Art. 199.1 ng Criminal Code. Ang artikulong ito ay naglalayong mag-regulate ng mga ugnayan na nauugnay sa hindi tamang katuparan ng mga obligasyon ng mga ahente ng buwis. Sa partikular, ang mga nilalang ito ay dapat magsagawa ng pagkalkula, pagbabawas o paglipat ng mga bayarin sa naaangkop na badyet o pondo ng extrabudgetary.

Ang mga katangian ng kriminal na batas sa mga krimen na ibinigay ng Art. 198-199

Tulad ng paksa ng mga gawa ay sapilitan na mga kontribusyon sa badyet. Dapat silang bayaran ng mga organisasyon o indibidwal ayon sa batas. Ang buwis ay tumutukoy sa mapagbigay na ipinag-uutos na pagbabayad ng indibidwal. Ito ay sisingilin sa anyo ng pag-aalis ng mga pondo na kabilang sa entidad sa kanan ng pamamahala ng pagpapatakbo, pagmamay-ari o pamamahala sa ekonomiya.Ang mga buwis ay binabayaran sa badyet sa naaangkop na antas para sa suportang pinansyal ng trabaho ng estado o munisipalidad. Bilang paksa ng batas, na inilaan sa Artikulo. 198, gumanap:

• Personal na buwis sa kita.
• Buwis sa pagbebenta.
• Excise na buwis.
• UST.
• Buwis sa transportasyon at iba pa.

Ayon kay Art. 199 parusa ay maaaring ipataw para sa pag-iwas sa buwis:

• Mga buwis sa pag-aari.
• VAT.
• Excise na buwis.
• Mga Buwis sa Ari-arian at iba pa.

Bahagi ng layunin

Ang mga krimen sa buwis ay pag-atake sa mga relasyon sa publiko, na batay sa prinsipyo ng integridad ng mga kalahok sa negosyo. Ang layon ng pagkilos ay ang obligasyong konstitusyonal ng mga nilalang na bayaran ang itinatag na halaga sa badyet. Ang mga krimen sa buwis ay binubuo ng isang sadyang hindi katuparan ng isang tao ng mga patakaran ng Tax Code. Ang pag-iwas ay nauunawaan bilang hindi pag-asa / pagkilos ng isang tao na nagpapatunay ng ayaw na sumunod sa mga obligasyong ayon sa batas upang makagawa ng mga pagbabayad sa mga pondo ng extrabudgetary at badyet.

Mga Paraan

Ang mga sumusunod na uri ng mga krimen sa buwis ay:

1. Ang kabiguang magsumite ng isang pahayag o iba pang dokumentasyon ng pag-uulat, ang pagtatanghal ng kung saan ay hinihiling ng batas.
2. Nagbibigay ng sadyang pag-distort o maling impormasyon upang makontrol ang mga serbisyo.

Ang pagpapahayag ay dapat maunawaan bilang isang nakasulat na pahayag ng nagbabayad tungkol sa mga gastos na nagawa niya at natanggap na kita sa kurso ng mga aktibidad. Ipinapahiwatig din ng dokumento ang mga mapagkukunan ng kita, benepisyo at ang halaga ng mga ipinag-uutos na pagbabawas. Ang deklarasyon ay maaari ring maglaman ng iba pang impormasyon tungkol sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis / tungkulin. Ang dokumentasyon ng pag-uulat ay ibinibigay para sa bawat pagbabawas, maliban kung hindi ibinigay ng batas. Ang pangangailangan na magbigay ng iba pang mga dokumento ay nakasalalay sa uri ng bayad o buwis.

Paksang paksa

Ang mga krimen sa buwis ay ginawa nang direktang hangarin. Ang taong nagkasala ay nagsasagawa ng pagkilos o hindi pagkilos upang maiwasan ang pagpapatupad ng ipinag-uutos na mga kontribusyon. Kung sakaling hindi sinasadya o pagkakamali sa pagkalkula ng rate o base, ang mga parusa ay maaaring mailapat sa paksa alinsunod sa Tax Code. Ang ganitong mga kilos ay hindi gaganap bilang mga krimen sa buwis. Ang paksa ng kilos na ibinigay para sa Artikulo. 198, ang isang likas na taong may edad na 16 taong gulang ay maaaring magsasalita ng isang obligasyon na gumawa ng ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet. Maaari itong maging isang mamamayan ng Russian Federation, isang dayuhan, isang taong walang pagkamamamayan. Ang mga paksa ng krimen sa ilalim ng Art. 199 ang pinuno, punong accountant o iba pang espesyalista na awtorisado sa:

1. Ang pag-sign ng mga dokumento sa pag-uulat na isinumite sa mga awtoridad sa regulasyon.
2. Ang pagtiyak ng napapanahon at buong pagbabayad ng itinatag na mga kontribusyon.

Ang iba pang mga empleyado ng samahan, na ang awtoridad, halimbawa, ay may kasamang paghahanda ng pangunahing dokumentasyon, maaaring, kung may mga kadahilanan, ay gaganapin din na mananagot kung sinasadya nilang nag-ambag sa komisyon ng mga krimen sa buwis.

Kwalipikadong katangian

Ito ay isang partikular na malaking sukat. Kinikilala niya ang isang halaga ng higit sa 1 milyong rubles para sa 3 magkakasunod na pinansiyal na taon, ngunit ibinigay na bahagi ng hindi bayad na bayad / buwis na lalampas sa 20% o higit pa sa halaga na dapat bayaran. Kung ang huli ay hindi natutupad, kung gayon ang laki ng higit sa 9 milyong rubles ay isasaalang-alang lalo na malaki. Nalalapat ang panuntunang ito sa mga indibidwal. Tulad ng para sa partikular na malaking sukat para sa mga organisasyon, kinikilala nito ang isang halaga ng higit sa 10 milyong rubles. sa loob ng 3 magkakasunod na taon, kung ang bahagi ng mga hindi bayad na bayad / buwis ay lumampas sa 20% ng dapat bayaran o higit sa 30 milyong rubles (kung hindi tinukoy ang tinukoy na kondisyon).

Mga paghihirap na isaalang-alang

Ang mga kaso ng krimen sa buwis ay palaging nasa pansin ng hudikatura at abogado. Kasabay ng pag-unlad ng batas, ang mga diskarte sa pagsasaalang-alang ng mga naturang pagkilos ay nagbabago. Kasabay nito, ang mga korte ay hindi lamang nakikilala ang mga gaps sa mga normatibong kilos, ngunit nag-aambag din sa pagpuno nito.Ito naman, ay naghihikayat sa mambabatas na magsumikap para sa transparency at ligal na kadalisayan ng mga ligal na kilos. Ang pagsisiyasat sa mga krimen sa buwis ay isinasagawa ng mga ahensya ng pagpapatupad ng batas sa malapit na pakikipagtulungan sa Federal Tax Service. Ang pagtatag ng sandali ng pagkumpleto ng kilos at, nang naaayon, ang paglutas ng isyu ng pagkalkula ng batas ng mga limitasyon ay isang tiyak na paghihirap sa proseso ng pag-aaral ng mga pangyayari.

Paglilinaw ng araw

Ang paghatol ng Plenum ng Hukuman Blg 64 ay nagsasaad na sa oras ng pagkumpleto ng mga krimen na sakop ng Art. 198 at 199, itinuturing na aktwal hindi pagbabayad ng mga bayarin / buwis sa loob ng tagal ng oras na tinukoy sa Tax Code. Gayunpaman, ang batas ay nagtatatag ng iba't ibang mga oras ng pagbabawas para sa ilang mga pagbabayad. Kaugnay sa sandaling ito ng pagtatapos ng gawa, isinasaalang-alang ang aktwal na hindi pagbabayad ng pinakabagong koleksyon / buwis. Gayunpaman, ang paglilinaw na ito ay hindi isinasaalang-alang ng lahat ng mga korte. Sa pagsasagawa, ang departamento ng krimen sa buwis ay madalas na humihinto sa paggawa dahil sa pag-expire ng batas ng mga limitasyon patungkol sa pag-iwas sa pagbabayad ng isang tiyak na halaga na kasama sa pinagsama-samang mga bayad na hindi bayad.

Ang simula ng panahon kung saan ang parusa ay maaaring mailapat sa paksa ay dapat kalkulahin sa pagtatapos ng 3 magkakasunod na taon ng piskal, o isang hiwalay na tagal ng oras kung ang lahat ng mga palatandaan ng isang kilos ay naroroon, at ang pag-iwas sa katuparan ng mga obligasyon ay kinikilala na lalo na malaki. Sa pamamagitan lamang ng nakumpletong panahon ay maaaring matukoy ang halaga ng mga buwis na binabayaran at dapat bayaran. Kasabay nito, ang parusa ay maaaring mailapat sa paksa sa pagtatapos ng panahon na inireseta ng batas para sa katuparan ng mga obligasyon. Kaugnay ng sandaling ito ng pagkumpleto ng mga krimen na tinukoy sa Art. 198-199 ng Criminal Code, ang huling petsa ng pag-uulat ay palaging isasaalang-alang. Ayon sa kahulugan ng batas, hindi na kailangang maghintay sa pagtatapos ng tatlong-taong panahon at para sa paksa na taunang maiiwasan ang katuparan ng mga obligasyon sa isang malaking halaga (o lalo na malaki). Ang sitwasyong ito ay maaaring mangyari bago lumipas ang 3 taon.

Mga Nuances

Sa ilang mga kaso, nagkakamali na kinikilala ng mga korte ang halaga ng mga nakatagong buwis na may halaga ng mga kathang-isip na gastos. Pag-iwas sa pagbabayad, ang paksa ay nanligaw sa mga awtorisadong katawan o umaalis sa x sa kamangmangan patungkol sa umiiral na mga bagay sa pagbubuwis. Halimbawa, ang isang tao ay gumagamit ng bahagi ng kita sa kurso ng negosyo (bilang isang indibidwal na negosyante), at ang iba pa bilang isang indibidwal. Sa kasong ito, ang isang deklarasyon ay dapat na iguguhit. Ito ay kinakailangan upang ipakita ang lahat ng mga aktibidad na isinasagawa ng paksa. Nangangahulugan ito na ang deklarasyon ay nagpapahiwatig ng kita na natanggap sa kanya sa kurso ng entrepreneurship, at ang kita na lumitaw nang tapusin niya ang mga transaksyon bilang isang indibidwal, mula sa kung saan ang mga halaga ay dapat itago sa pabor ng badyet.

Sa pagsasagawa ng paglilitis, ang katotohanan na ang isang indibidwal na negosyante, ligal na nilalang o iba pa ahente ng buwis Bilang karagdagan, kumikilos sila bilang mga independiyenteng nagbabayad. Ang pagkabigo na maisagawa ang mga tungkulin na ito sa kumplikado ay kwalipikado sa kabuuan ng Artikulo 199 (198) at 199.1. Kasabay nito, hindi katanggap-tanggap na pagsamahin ang halaga ng hindi natanggap at hindi bayad na buwis ng ahente at ang mga halaga kung saan ang parehong nilalang ay umiiwas sa pagbawas ng UST o personal na buwis sa kita. Bilang isang batayan para sa pagbubukod mula sa parusa ay maaaring mga kalagayan ng matinding pangangailangan. Gayunpaman, upang maiwasan ang pananagutan, kailangang patunayan ng paksa ang pagiging totoo ng mga dahilan at idokumento ang kanyang kalagayan.