Responsibilidad para sa pag-iwas sa buwis. Pag-iwas sa buwis: multa at parusa

Ang obligasyong magbayad ng mga itinatag na buwis at bayad sa Russia ay ligal na naayos para sa parehong mga ligal na nilalang at indibidwal. Ang responsibilidad ay ibinibigay para sa lahat ng mga kaso nang walang pagbubukod, kung ito ay isang kabiguan na magbayad ng buwis sa isang apartment ng isang mamamayan sa oras o isang sadyang pagbagsak ng kinakalkula na halaga na babayaran kapag kinakalkula ang buwis sa kita sa samahan. Ang isang nagbabayad ng buwis na sinasadya o hindi sinasadyang binabalewala o tinatanggal ang pagganap ng kanyang mga tungkulin ay itinuturing na isang nagkasala at dapat parusahan sa kanyang ginawa.

Anong uri ng pananagutan sa pag-iwas sa buwis ang maaaring mailapat?

Upang makakuha ng sagot sa tanong na ito, kailangan mong lumingon sa dalawang pangunahing akdang pambatasan - ang Tax and Criminal Codex ng Russian Federation. Nagbibigay sila ng mga paliwanag tungkol sa mga parusang pang-ekonomiya na inilalapat sa mga nagkasala. Kaya, para sa pag-iwas o di-wastong pagbabayad ng mga pagbabayad ng buwis, ibinigay ang mga sumusunod na uri ng pananagutan:

• Buwis. Ito ay eksklusibong pinansyal sa kalikasan, na kinokontrol ng naaangkop na batas. Ang pangunahing layunin ng naturang mga parusa ay upang masakop ang pinsala sa badyet na dulot ng isang hindi ligtas na nagbabayad ng buwis. Sa Tax Code ng Russian Federation, ang aplikasyon ng ganitong uri ng pananagutan ay makikita sa ika-122 na artikulo. Ang kabiguang magbayad ng buwis ay mapaparusahan sa pamamagitan ng interes o parusa.

• Kriminal Idinisenyo upang mabayaran ang pinsala ng nagkasala sa lipunan. Nakasalalay sa kalubhaan ng krimen, ang mga sumusunod na form ay maaaring mailapat: administratibo (malaking multa sa pananalapi) o tunay na kriminal (paghihigpit sa kalayaan ng mga nagkasala). Ang paggamit nito ay kinokontrol ng mga artikulo 198 at 199 ng Code ng Kriminal.

Ang konsepto ng mga arrears ng buwis

Ang salitang "arrears" ay ang susi sa mga tuntunin ng proseso ng pagdadala sa katarungan. Nakaugalian na maunawaan ito bilang lahat ng hindi bayad na mga buwis at bayad. Hindi ito dapat malito sa konsepto ng utang sa buwis, na kung saan ay mas malawak at kasama, bilang karagdagan sa mga pag-araro, naipon na multa at parusa para sa mga huling pagbabayad.

Aling mga bahagi ang bumubuo ng mga arrears ng nagbabayad ng buwis?

• Tunay na hindi pagbabayad ng buwis nang buo at oras, na bumubuo ng utang ng isang mamamayan o samahan sa estado na panustos ng estado o rehiyonal.

• Ang natukoy na halaga ng mga pagkukulang sa pagbabayad ng mga buwis at bayad, na maaaring sanhi ng mga pagkakamali sa pagkalkula o sinasadyang pagtago ng bahagi ng bagay ng pagbubuwis. Ang kakapusan ay nabuo ng hindi rehistradong pag-aari na nakatago mula sa estado, halimbawa, ang real estate sa site. Maaari rin itong maging isang mas mababang tagapagpahiwatig ng kita na ipinahiwatig sa deklarasyon, kung ihahambing sa tunay.

Ang pagkilala sa mga atraso ng mga awtoridad sa buwis ay nangyayari sa pamamagitan ng mga inspeksyon sa desk o bukid. Ang unang uri ay isang pag-aaral ng mga isinumite na deklarasyon at iba pang mga dokumento na pana-panahon na isinasagawa sa lokasyon ng mga tanggapan ng serbisyo sa buwis para sa tamang pagkalkula at kasunod na pagbabayad ng mga buwis.

Ang mga pagsusuri sa larangan ay isinasagawa sa address ng pagrehistro ng nagbabayad ng buwis, madalas na mga samahan, at ang pinaka-epektibong paraan ng pag-alis ng mga arrears, ang dahilan kung saan maaaring maging, halimbawa, ang pagkabigo na magbayad ng kita o buwis sa pag-aari sa nararapat na dami dahil sa hindi pagbagsak ng base ng buwis. Ang isang masusing pagsusuri ng dokumentasyon ng nagbabayad ng buwis ay makakatulong upang makilala ang mga naturang katotohanan.

Mga parusa sa buwis at pamamaraan ng kanilang pagkalkula

Ang mga parusa para sa pag-iwas sa buwis ay halaga ng pera na kinakalkula sa isang espesyal na paraan, sa pamamagitan ng dami ng kung saan ang isang hindi mapagpanggap na nagbabayad ng buwis ay dapat na muling maglagay ng badyet ng estado kung pinapayagan niya ang mga pagkaantala sa mga pagbabayad ng buwis.

Pinupunan nila ang orihinal na gastos ng mga pag-arrear. Ang kanilang accrual ay maaaring mangyari hindi lamang ang halaga ng orihinal na kinakalkula na buwis, ngunit din isang multa kung hindi ito binabayaran sa oras. Ang obligasyon na magbayad ng interes ay hindi itinaas kahit na sa kaso ng pagpapataw ng mga parusa o pagpapatupad ng mga obligasyong magbayad ng mga parusa.

Ang dalawang petsa ay mahalaga para sa pagkalkula ng halaga ng mga parusa para sa pag-iwas sa buwis: direktang pagbabayad ng utang at ayon sa batas na utang, kung saan dapat mangyari ang pagbabayad nito. Ang accrual, bilang isang panuntunan, ay isinasagawa para sa bawat labis na araw sa anyo ng isang tiyak na porsyento ng halaga ng orihinal na kinakailangang pagbabayad.

Ngayon, para sa pagkalkula, isang halaga na katumbas ng 1/300 ng CBR refinancing rate aktwal sa panahon na ito ay ginagamit. Kung binago mo ang halaga ng refinancing rate sa nasuri na panahon, ang pagkalkula ay ginawa para sa lahat ng mga halaga nito, na isinasaalang-alang ang bisa ng bawat isa. Kung, halimbawa, mayroong isang hindi pagbabayad ng buwis sa transportasyon ng ilang oras, ang formula para sa pagkalkula ng mga parusa ay ganito:

Parusa = (Paunang halaga ng buwis sa transportasyon × Pag-antala sa mga araw × rate ng Aktwal na Refinancing ng Central Bank) ÷ 300.

Mga parusa para sa pag-iwas sa buwis

Ang parusa para sa pag-iwas sa buwis ay isa pang anyo ng materyal na parusa ng mga may utang sa pamamagitan ng mga awtoridad sa buwis. Ang papel nito ay upang maiwasan ang muling pagbagsak. Ang laki at mga patakaran ng accrual ay kinokontrol ng Art. 122 ng Code sa Buwis. Alinsunod sa teksto ng artikulong ito, ang dahilan para sa aplikasyon ng mga parusa ay isang bahagyang o buong hindi pagbabayad ng buwis, na maaaring sanhi ng:

• Maling pagkalkula (halimbawa, understating ang base ng buwis).
• Iba pang mga iligal na aksyon o pagtanggal

Sa anumang kaso, ang nagkasala ay dapat magbayad ng parusa para sa pag-iwas sa buwis sa halagang 20% ​​ng halaga ng mga pag-arre. Bukod dito, ang pagbabayad nito ay hindi nalalampasan mula sa muling pagbabayad ng dating kinakalkula na halaga ng buwis. Kung ang mga kilos ng may utang ay kinikilala bilang sinasadya, ang halaga ng mga parusa ay tataas sa 40%.

Dapat na linawin na narito na pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga sitwasyon na hindi tama na napuno at isinampa mga awtoridad sa buwis pagpapahayag. Sa iba pang mga kaso, ang isang parusa para sa hindi pagbabayad o huli na pagbabayad ay hindi inilalapat, dapat bayaran ng may utang ang halaga ng mga arrears at naipon na interes.

Ang mekanismo ng pananagutan ng kriminal

Ang pananagutan ng kriminal para sa pag-iwas sa buwis ay maaaring mangyari kung ang isang malaking (o lalo na malaki) na mga pag-arre ay nakilala, at ang mga aksyon ng may utang ay may mga palatandaan ng isang krimen, na ang mga sumusunod:

• Ang pagkabigo ng mga indibidwal o ligal na nilalang na magsumite ng mga dokumento na hinihiling ng batas sa buwis, kasama ang mga pagpapahayag, na nagresulta sa hindi pagbabayad.

• Pag-iwas ahente ng buwis sa pansariling interes mula sa pagganap ng mga tungkulin na may kaugnayan sa pagkalkula at pagpigil ng mga buwis mula sa mga nagbabayad ng buwis at ang kanilang paglipat sa badyet.

• Concealment ng isang samahan o indibidwal na negosyante (pagkatapos nito - IP) cash o pag-aari na maaaring mapagkukunan ng koleksyon ng buwis.

Upang makuha ang buong halaga ng utang ng nagbabayad ng buwis idagdag ang lahat ng mga halaga ng mga hindi bayad na buwis kasama ang kasalukuyang batas ng mga limitasyon. Ang dami ng malaki at lalo na ang malalaking arrears na itinatag ng batas, na maaaring magresulta sa pananagutan ng kriminal para sa pag-iwas sa buwis, ay iba para sa mga mamamayan at samahan:

• Para sa mga indibidwal, ang isang malaking halaga ng mga buwis at tungkulin na hindi inilipat sa badyet ay kinikilala na lumampas sa halaga ng 1 milyong 800 libong rubles, o sa halagang higit sa 600 libong rubles.Bukod dito, hindi nabayaran sa kabuuang halaga ng naipon na buwis ay dapat na higit sa 10%. Ang isang pag-aabot ng higit sa 9 milyong rubles o 3 milyong rubles ay isinasaalang-alang lalo na malaki, sa kondisyon na ang kanilang bahagi sa halagang babayaran ay higit sa 20%.

• Para sa mga ligal na entidad, ang isang malaking arrears ay utang na higit sa 6 milyong rubles, o higit sa 2 milyong rubles na may bahagi sa kabuuang halaga ng buwis na higit sa 10%. Lalo na malaki ang halaga ng mga buwis na hindi inilipat sa badyet ng higit sa 30 milyong rubles o higit sa 10 milyon, kung ang nasabing bahagi sa kabuuang halaga ng accrual ay lumampas sa 20%.

Ang mga indibidwal ay nahaharap sa isang parusa para sa pag-iwas sa buwis kung sakaling may malaking utang sa anyo ng multa ng administratibo na 100 hanggang 300 libong rubles, o sa dami ng sahod o iba pang naitatag na kita sa loob ng 1 hanggang 2 taon. Bilang karagdagan, hanggang sa 1 taong pagkakakulong ng mga nagkasala ay maaaring mailapat. Sa kaso ng isang malaking laki ng pag-iwas, ang multa ng 200 hanggang 500 libong rubles o pagkabilanggo ng hanggang sa 3 taon ay ligal na itinatag. Ang mga parusa laban sa mga nagkasala na opisyal ng mga samahan ay magkatulad, bilang karagdagan, ang isang pagbabawal ay maaaring mailapat sa kanilang pagsakop sa mga posisyon ng pamumuno para sa isang tiyak na tagal sa hinaharap.

Mga alituntunin ng paghawak sa isang taong nagkasala

Ang kabiguang magbayad ng buwis sa takdang oras ay maaari lamang magresulta sa accrual ng huli na interes. Hindi ito sapat na mag-aplay ng mga parusa sa buwis sa may utang, at higit pa sa parusang kriminal. Sa pagkakataong ito, dapat patunayan ng awtoridad sa buwis ang kasalanan ng nagpapabaya. Ito ay bumubuo ng komisyon ng isang labag sa batas na gawa sa pamamagitan ng kapabayaan o sa pamamagitan ng malisyosong hangarin.

Ang mga pangunahing prinsipyo ng paghawak ng isang nagbabayad ng buwis ay may pananagutan:

• Ang akusadong tao ay hindi obligadong patunayan ang katotohanan ng kanyang pagiging walang kasalanan, dahil ito ay itinuturing na gawain ng mga awtoridad sa buwis.

• Hindi isang solong mamamayan, indibidwal na negosyante, samahan ay maaaring muling maging kasangkot sa paggawa ng isang paglabag sa buwis.

• Ang katotohanan na ang mga nagkasala ay dinala sa katarungan ay hindi binabalewala ang pangangailangan na bayaran ang orihinal na halaga ng buwis.

• Ang parusa para sa pag-iwas sa buwis ay hindi mailalapat sa mga akusado kung ang kanyang pagkakasala sa paggawa ng iligal na gawa na ito ay hindi napatunayan.

• Kung ang responsibilidad ay naatasan na sa samahan, ang mga opisyal nito ay hindi dapat palayain mula sa kriminal o anumang iba pang ligal na itinatakda na pananagutan kung may angkop na mga batayan para dito.

Mga sirkumstansiya na huminto sa paghawak ng isang taong nagkasala na mananagot sa pag-iwas sa buwis

Ang kabiguang magbayad ng buwis, tulad ng anumang iba pang uri ng pagkakasala, ay maaaring kasabay ng pagkakaroon ng karagdagang mga pangyayari na direktang nakakaapekto sa proseso ng paghawak ng isang mamamayan o samahan na mananagot para sa gawa. Ginagamit sila ng inspektor ng buwis o awtoridad ng hudisyal upang magpasya sa aplikasyon ng ilang mga parusa sa buwis. Makikilala sa pagitan ng mga pambihirang, nagpapagaan at nagpapalala ng mga pangyayari.

Alinsunod sa Tax Code ng Russian Federation, ang isang evador ng buwis ay hindi gaganapin mananagot kung ang kanyang mga aksyon ay sinamahan ng pagkakaroon ng hindi bababa sa isang item mula sa listahan ng mga pangyayari na hindi kasama ang pagkakasala:

• Para sa mga indibidwal - ang pagkabigo na maabot ang edad na labing-anim sa oras ng kanilang iligal na pagkilos.

• Dahil dito, nawawala ang isang kaganapan sa pagkakasala. Sa sitwasyong ito, ito ay hindi pagbabayad o hindi kumpletong pagbabayad ng buwis.

• Walang kasalanan sa mga gawaing isinagawa. Ang huli ay maaaring ibukod kung ang hindi pagbabayad o pagkaantala ay naganap para sa mga sumusunod na kadahilanan:

1. Dahil sa simula ng puwersa ng lakas, kabilang ang mga natural na sakuna.
2. Kaugnay ng sakit, bilang isang resulta kung saan hindi makontrol ng mamamayan ang kanyang mga aksyon.
3. Kapag nagsasagawa siya ng mga nakasulat na paliwanag ng awtorisadong awtoridad sa buwis tungkol sa pamamaraan sa pagkalkula, pagbabayad ng buwis o iba pang mga isyu.
4. Dahil sa iba pang mga pangyayari na maaaring magamit para sa mga layuning ito.

• Ang mga lehitimong itinakdang batas para sa paghawak sa isang taong nagkasala ay mananagot ay nag-expire na. Ang panahong ito ay natutukoy ng Art. 113 ng Code sa Buwis. Siya ay 3 taong gulang. Ang countdown ay nagsisimula sa araw kasunod ng petsa ng katapusan ng panahon ng buwis kung saan nabuo ang mga arrear. Halimbawa, kapag mayroong hindi pagbabayad ng buwis sa lupa para sa mga indibidwal, itinuturing na Nobyembre 2 tulad ng isang araw.

Ang pagkakaroon ng extenuating at nakapalala na mga pangyayari

Ang ganitong mga pangyayari ay nakakaapekto sa proseso ng paggawa ng desisyon sa aplikasyon ng ilang mga parusa sa buwis. Ayon sa kasalukuyang batas sa buwis, ang mga sumusunod na kaganapan na nag-uudyok sa paggawa ng isang pagkakasala ay kinikilala bilang pag-iwas sa pananagutan sa pag-iwas sa buwis:

• Ang pagkakaugnay ng mahirap na personal o pamilya na mga kalagayan.
• Ang pagkakaroon ng mga pagbabanta, presyon, pamimilit mula sa gilid, na maaaring sanhi ng pag-asa sa materyal o opisyal.
• Anumang iba pang mga pangyayari na kasunod na kinikilala bilang pagpapagaan ng mga awtoridad sa paggawa ng desisyon.

Mayroon lamang isang nakapalala na kalagayan - ito ay paulit-ulit na paglabag sa batas ng buwis sa parehong paraan. Sa kasong ito, ang katotohanan ng pananagutan para sa pangunahing pagkakasala ay itinuturing na sapilitan. Sa kabaligtaran kaso, ang isang kalaunan kaso sa mga tuntunin ng oras ay hindi makikilala bilang pangalawa mula sa puntong ito ng pananaw. Ang iba pang mga kondisyon para sa pagkilala sa isang kaganapan tulad nito ay dapat na linawin. Ang mga ito ay ang mga sumusunod:

• Ang pagkakapareho ng mga pagkakasala na nagawa. Bukod dito, ang ganap na pagkakaisa ng mga kilos ay hindi ibig sabihin. Mayroong karagdagang mga uri ng mga sitwasyon na maaaring isaalang-alang:

- Application ng parehong parapo ng isang artikulo ng Code ng Buwis ng Russian Federation na may mga pagkakaiba-iba sa mga pangyayari.

- Ang mga talata ng artikulo ay hindi tumutugma, ngunit ang mga pagkakasala ay pareho.

• Factor ng oras. Art. 112 ng Tax Code tinutukoy ang panahon kung saan ang taong nagkasala ay itinuturing na napapailalim sa mga parusa sa buwis. Ito ay isang panahon ng 12 buwan mula sa petsa ng pagpapasya na ginawa ng isang hudisyal o awtoridad sa buwis. May mga sitwasyon kung ang pananagutan para sa pag-iwas sa buwis na nangyayari nang paulit-ulit ay nangyayari nang mas maaga kaysa sa pangunahing. Mahalaga na ang anumang paulit-ulit na pagkakasala, anuman ang oras ng pag-apply ng mga parusa para sa pagpapatupad nito, ay hindi maaaring isaalang-alang bilang isang nakapalala na kalagayan kapag isinasaalang-alang ang isang kaso na may kaugnayan sa pangunahing.

Sa parehong paglilitis sa pag-iwas sa buwis, maaaring magamit ang parehong mga pagpipilian. Ang antas ng impluwensya ng bawat isa sa kanila sa pamamaraan para sa paglalapat ng mga parusa sa buwis laban sa hindi nagbabayad ay hindi ligal na tinukoy. Samakatuwid, ang pagsasaalang-alang ng extenuating at nagpapalubha na mga pangyayari sa bawat kaso ay nasa pagpapasya ng awtoridad ng panghukuman o buwis.

Anong mga pagkilos ang maaaring asahan mula sa mga awtoridad sa buwis?

Ang hindi pagbabayad ng mga buwis ng isang indibidwal na negosyante, samahan o mamamayan sa loob ng itinakdang mga limitasyon ng oras ay dapat maakit ang pansin ng serbisyo sa buwis. Kung ang katotohanang ito ay napansin, ang pamamaraan para sa mga awtorisadong katawan ay ang mga sumusunod:

1. Ang isang sulat ay ipinadala sa mamamayan o samahan na may kahilingan na bayaran ang utang, na nagpapahiwatig din ng oras ng pagbabayad, ang halaga nito, mga parusa na ilalapat sa kaso ng default. Ang katotohanan ng pagtanggap ng isang dokumento ay napakahalaga dito.
2. Kung walang naganap na reaksyon, ang awtorisadong awtoridad ng buwis ay maaaring magpatuloy sa pagkolekta ng mga halaga ng buwis at mga parusa sa kanilang sarili. Isinasagawa ito sa gastos ng mga pondo na nakaimbak sa mga account sa bangko, ari-arian, mga karapatan ng paghahabol (mga natatanggap) ng may utang, na nagsisimula sa mga pinaka likido. Kung ang pera sa mga account ay hindi sapat upang mabayaran ang utang (arrears, penalty, multa), isang pag-aresto ay ginawa, at pagkatapos ay naaresto ang inaresto na ari-arian.
3. Kapag may mga malaking arrears, dapat ipadala ng inspektor ng buwis ang lahat ng mga materyales na mayroon itong pagsusuri mga katawan sa panloob na gawain. Sila naman, ay maaaring magsimula ng isang kriminal na kaso, bilang isang resulta kung saan itinatag ang responsibilidad para sa gawa. Ang hindi pagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng isang indibidwal ay bihirang humahantong sa aplikasyon ng naturang mga parusa, dahil ang pagbuo ng malalaking arrears ay higit sa lahat sa mga organisasyon.

Paano hamunin ang desisyon ng mga awtoridad sa buwis?

Ang bawat nagbabayad ng buwis na hindi sumasang-ayon sa desisyon ng inspektor ng buwis o korte na ang object ay ang pag-iwas sa buwis ay may karapatan na mag-apela kung isinasaalang-alang niya na ang kanyang mga karapatan ay nilabag sa anumang paraan. Ang pamamaraan para sa pamamaraang ito ay ibinibigay para sa naaangkop na batas. Maaari mong ipahayag ang iyong hindi pagkakasundo tungkol sa mga kilos at desisyon ng mga awtoridad sa buwis sa pamamagitan ng pagsumite ng mga reklamo sa isang mas mataas na awtoridad sa buwis o isang korte.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay maaaring mag-file ng demanda sa korte ng arbitrasyon upang maprotektahan ang kanilang mga karapatan, at iba pang mga indibidwal - kasama ang korte ng pangkalahatang hurisdiksyon. Ang lahat ng mga ligal na paglilitis ay nagaganap sa inireseta na paraan.

Tulad ng para sa apela sa mas mataas na mga awtoridad sa buwis, ang pangunahing dokumento dito ay isang nakasulat na reklamo kasama ang lahat ng mga dokumento na nagpapatunay sa mga nilalaman nito. Siya ay dapat na maipadala doon hindi lalampas sa tatlong buwan mula sa sandaling ang paglabag sa kanyang mga karapatan ay o dapat ay natuklasan ng nagbabayad ng buwis.

Kung ang mga pag-file ng deadlines ay nilabag sa isang magandang dahilan, may posibilidad ng kanilang pagpapanumbalik sa pagpapasya ng isang mas mataas na awtoridad sa buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay may pagkakataon na mag-file ng isang pangalawang reklamo, maliban sa mga kaso kung saan ang una ay naalis sa kanya sa isang nakasulat na aplikasyon bago ang anumang desisyon ay ginawa dito. Ang apela ay isinasaalang-alang ng mas mataas na awtoridad ng inspektor ng buwis sa loob ng isang buwan, pagkatapos kung saan ang isang desisyon ay ginawa na maaaring baguhin o kanselahin ang dati nang pinagtibay, at iwanan ang nasabing reklamo na hindi nasisiyahan.