Mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation. Mga karapatan at obligasyon ng mga awtoridad sa buwis

Ang sistema ng buwis ay ang pinakamahalagang sangkap ng pambansang ekonomiya ng anumang estado. Ano ang mga tampok nito sa Russia? Ano ang mga pag-andar, gawain, karapatan at obligasyon ng mga istruktura ng buwis na nagpapatakbo sa Russian Federation? Aling mga kagawaran ang may pananagutan sa pagkalkula at paglilipat ng mga pagbabayad mula sa mga mamamayan sa kaban ng yaman? Anong mga uri ng bayad ang itinatag ng mga batas ng Russia?

Russian system ng buwis: pangkalahatang katangian

Ang pangunahing mapagkukunan ng batas na nagtatakda ng kakanyahan at pangunahing mga katangian ng institusyonal ng sistema ng buwis sa Russia ay ang dalubhasang code. Alinsunod sa mga probisyon ng regulasyon, sa Russian Federation mayroong ilang mga uri ng buwis depende sa antas ng pamahalaan, ang mga magkahiwalay na katawan na idinisenyo upang mangolekta ng mga pagbabayad, na pinagkalooban ng maraming mga karapatan at obligasyon. Isaalang-alang natin ang bawat isa sa mga aspeto na ito.

Buwis: pederal, rehiyonal, lokal

Sa Russia, mayroong tatlong uri ng buwis depende sa antas ng pamahalaan: federal, regional, pati na rin lokal. Ang mga bayarin sa unang uri ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, ipinag-uutos sila sa pagbabayad sa lahat ng mga pag-aayos na matatagpuan sa teritoryo ng bansa (maliban kung ang ilang mga pagbubukod ay pinahihintulutan ng batas).

Kasama sa mga pederal na buwis ang mga sumusunod na buwis: personal na buwis sa kita, VAT, sa kita, sa pagkuha ng mga mineral, sa tubig, pati na rin ang iba't ibang uri ng mga tungkulin ng estado, excise tax, at bayad.

Mga buwis sa rehiyon naman, itinatag sila hindi lamang sa pamamagitan ng Tax Code, kundi pati na rin sa mga ligal na kilos na pinagtibay ng mga awtoridad sa mga nasasakupang entidad ng Russian Federation. Ang pagbabayad ng naturang mga bayarin ay ipinag-uutos lamang sa mga republika, teritoryo at rehiyon kung saan pinagtibay ang mga nauugnay na pamantayan. Ang mga kakayahan na hawak ng mga awtoridad sa buwis ng isang entidad ay hindi nalalapat sa ibang mga rehiyon.

Kapag nagtataguyod ng mga bayarin ng ganitong uri, ang mga awtoridad ay may karapatang regulahin ang halaga ng mga rate, ang mga pamamaraan para sa pagkalkula at pagdeposito ng mga halaga ng utang ng nagbabayad sa kaban ng salapi (kung ang mga kinakailangang mga patakaran ay hindi nakapaloob sa Tax Code). Gayundin, sa antas ng mga nasasakupang entity ng federasyon, ang mga patakaran ay maaaring matukoy kung aling mga pribilehiyo ang inilabas at ang laki ng mga batayan para sa pagkalkula ng mga pagbabayad ay tinutukoy.

Kasama sa mga buwis sa rehiyon ang sumusunod: transportasyon, sa pag-aari ng mga samahan, pati na rin pagsusugal.

Ang mga kompetensya para sa pagtatrabaho sa mga lokal na bayarin, naman, ay pag-aari ng mga awtoridad sa buwis na tumatakbo sa antas ng mga indibidwal na munisipyo. Ang mga bayarin ng ganitong uri ay ipinag-uutos para sa mga indibidwal at ligal na nilalang na nakarehistro sa isang tiyak na lungsod, rehiyon, pag-areglo, atbp. Ang mga awtoridad sa buwis na nagpapatakbo sa isang partikular na lokalidad (o munisipalidad) ay walang awtoridad na kontrolin ang proseso ng pagkalkula at pagbabayad ng mga bayarin sa ibang mga munisipyo. Ang pag-uulat ng ilang mga uri ng pagbabawas sa kaban ng salapi ay maaaring isagawa pareho sa antas ng Tax Code ng Russian Federation, at sa panahon ng mga proseso ng pambatasan na isinagawa nang lokal.

Medyo kakaunti ang mga lokal na buwis sa Russia. Dalawa lang sa kanila. Ito ay isang buwis sa pag-aari ng mga indibidwal, pati na rin ang lupa.

Ito ay nagkakahalaga ng pag-aalis ng pinakamahalagang tampok ng sistema ng buwis sa Russia. Maraming mga abogado ang tumawag dito ang pangunahing tanda ng mahigpit na sentralisasyon. Ang bagay ay, anuman ang antas kung saan nagpapatakbo ang mga awtoridad sa buwis, ang lahat ng uri ng mga bayarin ay itinatag (pati na rin kanselahin) eksklusibo sa pamamagitan ng pag-amyenda sa Tax Code. Hindi isa paksa ng pederasyon pati na rin ang munisipalidad, hindi karapat-dapat na maitaguyod ang sariling mga buwis na walang pagsunod sa Tax Code.

Buwis sa St. Petersburg at Moscow

Ano ang sitwasyon sa mga buwis sa mga lungsod ng pederal na kahalagahan - sa St. Petersburg at Moscow? Walang pangunahing mga pagkakaiba-iba mula sa all-Russian system ng pag-aayos ng mga bayarin, ayon sa sinasabi ng mga eksperto. Ang mga uri ng mga pagbabayad sa kaban ng salapi sa mga megacities na ito ay itinatag sa antas ng Tax Code ng Russian Federation, pati na rin alinsunod sa mga lokal na batas (naaangkop lamang sa teritoryo ng bawat isa sa "mga kapitulo"). Ang kakaiba ng mga sistemang nagpapatakbo sa St. Petersburg at Moscow ay ang mga awtoridad sa kontrol ng buwis ay kapwa "rehiyon" at "munisipal" na kapangyarihan.

Mga departamento ng buwis ng Russia

Ang ahensya na may pangunahing papel sa sistema ng pagkalkula at pagtiyak ng pagbabayad ng mga bayarin sa iba't ibang antas ay ang Federal Tax Service ng Russia. Gayundin, ang isa sa mga pangunahing awtoridad na may mga kakayahan sa lugar na ito ay ang Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation. Ang patayo na istraktura ng bawat isa sa mga kagawaran na tinatayang tumutugma sa kung paano ang pang-politika at administratibong hierarchy ay naayos sa sistema ng mga awtoridad ng ehekutibo.

Serbisyo ng Buwis na Pederal ng Russia: istraktura, pag-andar

Ang Federal Tax Service ay isang istruktura na subordinate sa Ministri ng Pananalapi. Ang mga pangunahing pag-andar na itinalaga sa Federal Tax Service ng Russia ay ang mga sumusunod:

• Pagsunod sa mga pambansang batas na namamahala sa mga buwis at bayad;
• kontrol sa kawastuhan ng pagkalkula at ang oras ng paggawa ng mga bayarin sa kaban ng yaman;
• tinitiyak ang pagiging legal ng sirkulasyon ng pera sa loob ng kakayahan nito;
• nagpapaalam sa mga mamamayan sa mga isyu na may kaugnayan sa ligal na regulasyon ng koleksyon ng buwis.

Ang pinakamahalagang pag-andar ng Federal Tax Service ay ang pagrehistro ng mga ligal na nilalang at indibidwal na negosyante. Ang isang mamamayan ng Russian Federation, na nagpaplano upang magsimula ng isang negosyo, ay sa isang yugto o ibang pakikisalamuha sa Federal Tax Service sa halos lahat ng mga yugto ng kanyang aktibidad. Kasama rito hindi lamang ang pagpaparehistro sa awtoridad ng buwis, ngunit ang pagkakasundo din ng mga dokumento sa pananalapi, iba't ibang uri ng pag-uulat, atbp.

Ang mga pangunahing mapagkukunan ng batas na kinokontrol ang mga aktibidad ng Serbisyo ng Buwis ng Pederal ay ang Konstitusyon ng Russia, ang mga pederal na batas, kumikilos ng pinuno ng estado at pamahalaan, mga internasyonal na kasunduan ng Russian Federation. Ang Federal Tax Service at ang Ministri ng Pananalapi ay mga awtoridad sa buwis na nagtatrabaho sa malapit na pakikipagtulungan sa maraming iba pang mga executive executive (kapwa sa pederal na antas at may kaugnayan sa mga kapangyarihan ng mga paksa at munisipyo).

Ang samahan na kung saan, ayon sa maraming mga eksperto, ang Federal Tax Service ay nakikipag-ugnay nang masidhi at regular ay ang Pension Fund. Ang mga awtoridad sa buwis ay masigasig din na nakikipagtulungan sa Ministri ng Komunikasyon, Rostelecom, sa mga tuntunin ng pagtaas ng antas ng teknolohikalization ng trabaho.

Ang istraktura at samahan ng mga awtoridad sa buwis ay naaprubahan sa pamamagitan ng isang utos na inisyu ng pederal na pamumuno ng Federal Tax Service ng Russia. Ang bawat pang-rehiyon na entidad ng system ay, sa isang banda, isang hiwalay na ligal na nilalang, at sa kabilang banda, mananagot ito sa mas mataas na mga istruktura ng Serbisyo sa Buwis na Pederal.

Mayroon ding isang espesyal na uri ng mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation, ang kakayahang kung saan ay kontrol sa katuparan ng mga ligal na obligasyon ng mga nagbabayad, batay sa kanilang industriya at iba pang mga katangian ng pag-uuri. Ito ay mula sa tinatawag na inter-regional (pati na rin ang inter-district) na mga pagsusuri.

Mga Pag-iinterbyu ng Interregional

Ang ganitong uri ng istraktura ay idinisenyo upang malutas ang mga sumusunod na pangunahing gawain:

1. subaybayan ang pagsunod sa mga batas na namamahala sa mga buwis at bayad sa teritoryo ng isang partikular na federal district;
2. epektibong pakikipag-ugnay sa mga plenipotentiary ng Pangulo ng Russian Federation (patungkol sa mga isyu sa karaniwang kakayahan sa kanya);
3. kontrol sa gawain ng mga rehiyonal na istruktura ng Serbisyo ng Buwis ng Pederal sa pamamagitan ng mga pagsusuri.

Ang mga awtoridad sa buwis ng Russian Federation ng ganitong uri ay naiuri, tulad ng sinabi namin sa itaas, depende sa industriya na kinokontrol nila. Kaya, sa istraktura ngayon mayroong mga sumusunod na pangunahing uri ng mga inter-regional tax inspeksyon:

• nangungunang kontrol sa mga paksa ng paggawa ng langis at pagpapino;

• tinitiyak ang tamang pagpapatupad ng mga batas sa buwis sa pamamagitan ng mga kumpanya na nakikibahagi sa industriya ng gas;

• pagkontrol sa disiplina sa mga tuntunin ng pagbabayad ng mga bayarin sa kaban ng mga negosyo na kasangkot sa paggawa ng mga produktong alkohol at tabako;

• pakikipag-ugnay sa mga isyu ng paglipat ng buwis sa mga kumpanya ng enerhiya;

• tinitiyak ang pagsunod sa mga aktibidad ng mga metalurhiko na negosyo na may batas sa buwis;

• nakikipag-ugnay sa mga isyu ng pagbabayad ng mga bayarin sa treasury sa mga kumpanya na nagbibigay ng mga serbisyo sa komunikasyon;

• nagpapatupad ng kontrol sa tamang pagpapatupad ng batas sa buwis ng mga negosyo sa transportasyon.

Paano tinutulungan ng Federal Tax Service ang badyet ng Russia

Ang koleksyon ng mga resibo ng cash sa badyet ay, ayon sa maraming mga abogado, ang pangunahing pagpapaandar na ginagawa ng mga awtoridad sa buwis. Ang mga nagbabayad ng buwis, naman, ang pangunahing "sponsor" ng kaban ng estado. Kaugnay nito, nahaharap sa Federal Tax Service ang isang bilang ng mga mahahalagang gawain na may kaugnayan sa tamang pagkalkula at pagkolekta ng lahat ng kinakailangang pagbabayad sa pambansang badyet. Alinsunod dito, ang kagawaran ay may isang malaking bilang ng mga karapatan.

Mga awtoridad sa buwis: ang kanilang mga karapatan sa ligal

Ano ang mga pangunahing karapatan ng mga awtoridad sa buwis? Tinukoy ng Tax Code ng Russian Federation ang kanilang mga sumusunod na kumbinasyon:

• gumawa ng mga kahilingan sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa paglalaan ng mga dokumento na maaaring naglalaman ng mga batayan para sa lehitimong pagkalkula at pagbabayad ng mga bayad;

• humiling sa mga mamamayan ng mga paglilinaw (kabilang ang mga dokumentado) na magbibigay-daan sa iyo upang matukoy kung gaano tama ang halaga ng buwis ay kinakalkula, pati na rin kung gaano kabilis ito nabayaran;

• magsasagawa ng mga tseke para sa pagsunod ng mga nagbabayad sa mga batas na namamahala sa mga bayarin;

• upang suspindihin ang mga pinansiyal na operasyon sa pag-areglo at personal na account ng mga nagbabayad sa mga institusyon ng credit at pinansyal sa mga batayan na nilalaman sa Tax Code ng Russian Federation;

• sakupin ang pag-aari na hawak ng mga nagbabayad bilang isang posibleng hakbang upang matiyak na ang kinakailangang halaga ng buwis ay ililipat sa badyet ng pederal, rehiyonal o antas ng munisipalidad;

• upang maisagawa ang pamamaraan para sa pag-agaw ng mga dokumento upang makilala ang mga katotohanan na nagpapahiwatig ng paglabag sa mga batas sa buwis;

• pag-aralan ang mga bagay (mapagkukunan) na kabilang sa mga nagbabayad, na angkop para sa pagbuo ng kita (pasilidad sa paggawa, mga bodega, espasyo sa tingian), upang suriin ang imbentaryo ng kanilang pag-aari (na maaari ding magamit bilang isang tool para sa pagbuo ng kita na napapailalim sa ligal na pagbubuwis);

• kalkulahin ang tamang halaga ng mga bayarin na kinakailangan magbayad sa mga extrabudgetary pondo ng estado (PFR, FSS at MHIF) batay sa impormasyon tungkol sa mga mamamayan (pati na rin ang mga entidad na nagsasagawa ng magkatulad na aktibidad);

• matukoy ang halaga ng buwis sa pamamagitan ng pagkalkula sa kaganapan na ang payer ay hindi pinahihintulutan ng mga dalubhasa sa Federal Tax Service na suriin ang mga pasilidad ng produksiyon, bodega, sahig ng pangangalakal at iba pang mga mapagkukunan na maaaring magamit bilang isang kasangkapan sa paggawa ng kita (bilang isang panuntunan, nangyayari ito kung ang negosyante ay hindi nagbibigay ng kagawaran sa kinakailangang mga dokumento - ulat, pagpapahayag, atbp sa mahabang panahon);

• mangolekta ng mga arrears ng buwis sa negosyo, singilin ang mga parusa, multa (ang huli - sa korte) alinsunod sa mga pambatasang kaugalian (na sa ilang mga kaso pinamamahalaan ang relasyon ng Federal Tax Service sa mga indibidwal na negosyante at ligal na mga nilalang sa iba't ibang paraan);

• kahilingan mula sa mga bangko na namamahala sa mga account sa pag-areglo ng impormasyon ng mga negosyante sa pagpapatupad ng iba't ibang uri ng mga dokumento ng pagbabayad sa pamamagitan ng pagkakasunud-sunod ng mga nagbabayad ng buwis (ang panukalang ito, bilang isang patakaran, ay isang kalikasan sa control);

• mag-imbita, kung kinakailangan, mga eksperto at espesyalista ng mga third-party na organisasyon para sa kooperasyon (halimbawa, maaaring ito ay mga tagasalin);

• mag-apply sa mga mamamayan na maaaring patunayan ang ilang mga katotohanan tungkol sa mga aktibidad ng mga negosyante, na maaaring maging kapaki-pakinabang sa Federal Tax Service sa mga tuntunin ng kontrol sa buwis;

• mag-aplay para sa pagpapawalang-bisa ng mga lisensya ng negosyante (o pagsuspinde sa kanilang bisa) kung ang negosyo ay sinamahan ng mga paglabag sa batas na namamahala sa mga buwis at bayad;

• makipag-ugnay sa mga korte ng iba't ibang antas upang malutas ang mga hindi pagkakaunawaan at paglabag sa mga proseso ng pagkalkula at pagkolekta ng mga pagbabayad.

Ito ang mga pangunahing karapatan ng mga awtoridad sa buwis na ginagarantiyahan ng mga batas ng Russian Federation. Ito ay magiging kapaki-pakinabang upang maging pamilyar sa listahan ng mga responsibilidad ng mga kagawaran na responsable para sa mga bayarin sa kaban ng estado.

Mga responsibilidad ng mga istruktura ng buwis

Alinsunod sa mga kaugalian ng batas, ang mga awtoridad sa buwis ay may isang bilang ng mga responsibilidad. Inililista namin ang pinakamahalaga sa kanila.

Una sa lahat, ang mga tungkulin ng mga awtoridad sa buwis ay may kasamang mahigpit na pagsunod sa batas na sumasalamin sa mga pamamaraan para sa pagkalkula at pagtanggap ng mga bayarin sa kaban. Gayundin, ang mga istruktura ng Federal Tax Service at iba pang mga kagawaran na nagsasagawa ng nauugnay na gawain ay kinakailangan upang matiyak na ang mga patakaran ng mga ligal na kilos ay iginagalang ng lahat ng mga nilalang na nababahala sa regulasyon.

Ang mga kagawaran ay kinakailangan upang mapanatili ang wastong talaan ng mga nagbabayad ng buwis sa awtoridad ng buwis, ipaliwanag sa kanila ang mga tampok ng paglalapat ng kasalukuyang mga ligal na kilos, ipagbigay-alam sa kanila kung ano ang laki ng kasalukuyang pagbabayad. Bilang karagdagan, ang Federal Tax Service ay kinakailangan upang magbigay ng kinakailangang mga form sa pag-uulat (pati na rin ipaliwanag ang mga nuances ng pagpuno sa kanila).

Anumang ulat, paglilinaw, aplikasyon sa awtoridad ng buwis ay dapat isumite alinsunod sa opisyal o inirekumendang mga format.

Ang Opisina, ayon sa mga kinakailangan ng batas, ay kinakailangan upang tulungan ang mga mamamayan sa pagkakaloob ng mga may-katuturang dokumento.

Ang Pederal na Serbisyo sa Buwis ay obligadong ibalik ang sobrang pagbabayad ng buwis (o sa inireseta na paraan na naihambing kung ihahambing sa iba pang mga bayarin), parusa at iba't ibang multa.

Kinakailangan ang mga awtoridad sa buwis na mahigpit na obserbahan ang pagiging lihim ng proseso ng pakikipag-ugnay sa mga mamamayan. Ito ay hindi lamang isang bagay upang matiyak ang pagsunod sa mga probisyon ng Pederal na Batas "Sa Personal na Data" at iba pang mga ligal na kilos na nagpoprotekta sa indibidwal na impormasyon tungkol sa mga nagbabayad. Sa Russia mayroong isang bagay tulad ng "lihim na buwis", at ang gawain ng Federal Tax Service ay ganap na sumunod dito.

Ito ang pangunahing responsibilidad ng mga awtoridad sa buwis. Siyempre, may iba pang mga uri ng mga gawain na kinakailangan ng kagawaran na malutas sa pamamagitan ng lakas ng batas. Naaninag namin ang mga nauugnay lalo na sa pakikipag-ugnayan ng Federal Tax Service at mga mamamayan. Siyempre, ang isang malaking bilang ng mga obligasyong interdepartmental ng istraktura na ito (halimbawa, paminsan-minsan, iba't ibang mga dokumento ng mga awtoridad sa buwis - mga ulat, kontrata, plano, atbp, ay dapat ilipat sa iba't ibang mga awtoridad).

Paano nakikipag-ugnay ang Federal Tax Service at ang Ministry of Finance?

Tulad ng sinabi namin sa itaas, ang sistema ng buwis ng Russian Federation ay nagpapatakbo sa pamamagitan ng mga institusyon batay sa dalawang kagawaran - ang Ministri ng Pananalapi at Serbisyo ng Buwis na Pederal. Paano nakikipag-ugnayan ang dalawang istrukturang estado na ito sa bawat isa? Ang mga abugado ay nakikilala ang mga sumusunod na pangunahing lugar ng magkasanib na gawain ng dalawang kagawaran:

1. ang pagbuo ng isang pinagsama-samang punto tungkol sa kung paano dapat mailapat ang iba't ibang mga kilos ng mga awtoridad sa buwis (kasama na ang mga nagrerehistro sa mga aktibidad ng mga kagawaran.
2. paghahanda sa gawain sa direksyon ng pagpapabuti ng patakaran ng pambatasan sa larangan ng pagbubuwis;
3. mga aktibidad na nauugnay sa pagpapalabas ng mga may-katuturang desisyon na may kaugnayan sa mga isyu sa panloob at interdepartmental.

Ang pangunahing istraktura na idinisenyo upang matiyak ang tama ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng Ministri ng Pananalapi at ng Federal Tax Service ay ang komisyon ng interagency. Nagsasagawa ito ng trabaho na may kaugnayan sa pag-ampon ng mga desisyon na idinisenyo upang mai-optimize ang gawain sa pagpapabuti ng mga pamantayan ng mga batas na namamahala sa mga buwis at bayad, pati na rin upang mabuo ang tamang pamamaraan sa larangan ng pagsasagawa ng pagpapatupad ng batas.

Ang mga tungkulin na itinalaga partikular sa Federal Tax Service sa balangkas ng pakikipagtulungan sa Ministri ng Pananalapi ay ang mga sumusunod:

1. gumana tungo sa paglikha ng mga algorithm ayon sa kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay gumawa ng mga bayad (higit sa lahat ang pagbuo ng mga dokumentaryong form, mga template, pati na rin ang mga paliwanag sa kanila);
2. pagbibigay ng mga istruktura ng Ministri ng Pananalapi sa mga kinakailangang impormasyon at sanggunian na materyales (madalas na hiniling sila ng mga nangungunang istruktura ng pamamahala ng departamento);
3. pagbuo ng mga plano, pagmomolde ng mga pagtataya na may kaugnayan sa mga aktibidad, pagsulat ng mga ulat sa katotohanan ng paglutas ng mga problema.

Ang pinakamahalagang pag-andar ng Federal Tax Service sa pakikipagtulungan sa Ministri ng Pinansyal ay gawa ng analitikal. Sa pagtatapos ng bawat taon, ang management apparatus ng departamento ay nagpapadala ng isang ulat sa Ministri ng Pananalapi, na pinag-aaralan ang data sa mga apela ng mga nagbabayad. Bilang isang patakaran, ito ay impormasyon ng istatistika na sumasalamin sa bilang (pati na rin ang likas na katangian) ng mga kahilingan mula sa mga indibidwal at ligal na nilalang, pati na rin ang impormasyon tungkol sa mga desisyon ng korte sa mga kaso na may kaugnayan sa larangan ng koleksyon ng buwis.