Nakatutuwang paglipat ng pag-aari - pangkaraniwan uri ng relasyon sa batas sibil sa Russian Federation. Ano ang pagtutukoy nito? Ano ang mga uri ng mga kasunduan sa kahanga-hangang paglipat ng pag-aari? Anong mga paghihigpit tungkol sa naturang mga transaksyon ang ibinibigay ng batas ng Russia?
Ang kakanyahan ng kahanga-hangang paglipat ng pag-aari
Ano ang isang kahanga-hangang paglilipat ng pag-aari? Ayon sa isang karaniwang kahulugan, ito ay isang pamamaraan kung saan ang isang tiyak na paksa ng mga relasyon sa ligal - isang indibidwal o organisasyon - ay nagtatalaga ng pagmamay-ari ng ilang mga ari-arian sa pakinabang ng iba, nang walang singilin bilang bayad at walang hinihiling sa iba pang mga kagustuhan.
Ang mga paksa ng mga transaksyon na pinag-uusapan ay maaaring parehong komersyal na negosyo at mga institusyong hindi nauugnay sa negosyo. Dagdag pa, sa ligal na kasanayan sa Russia, ang mga tampok ng pakikilahok ng mga samahan na may iba't ibang katayuan sa mga pamamaraan para sa paglipat ng mga ari-arian nang walang kabayaran ay maaaring magkakaiba. Karagdagang sa artikulo ay pag-aralan natin ang kaukulang aspeto.
Ang kababalaghan na pinag-uusapan mula sa punto ng view ng ligal na pag-uuri ay maaaring maipahayag bilang isang regalo o donasyon. Hindi ito ang parehong bagay. Maraming mga eksperto ang naniniwala na mayroong isang makabuluhang pagkakaiba sa pagitan ng pagbibigay at pagbibigay. Maya-maya pa ay pag-aralan natin nang mas detalyado ang may-katuturang aspeto.
Ang praktikal na kabuluhan ng donasyon
Anong mga uri ng relasyon sa sibil ang madalas na ginagamit para sa libreng paglipat ng mga ari-arian? Mapapansin na ang lapad ng mga iyon ay napakalawak. Gayunpaman, ang kaukulang uri ng legal na relasyon sa negosyo ay nakakuha ng partikular na katanyagan.
Ang katotohanan ay, ayon sa Artikulo 575 ng Civil Code ng Russian Federation, ang isang komersyal na negosyo ay hindi maaaring magbigay sa isa pa (bilang bahagi ng opisyal na mga transaksyon) na pag-aari na nagkakahalaga ng higit sa 3,000 rubles. Gayunpaman, maaari silang makatanggap ng mga regalo mula sa mga indibidwal, mga NGO, pati na rin ang mga istruktura ng estado at munisipalidad. Sa pagsasagawa, ito ay maaaring mangahulugan na ang mga tagapagtatag ng mga samahan sa katayuan ng mga indibidwal ay maaari ring ilipat ang mga ari-arian sa kanilang mga komersyal na negosyo nang libre. Ano ang nagbibigay ng gayong pagkakataon sa pagsasanay?
Ang Artikulo 251 ng Tax Code ay nagsasaad na ang pag-aari na natanggap nang walang bayad ang kumpanya ay maaaring hindi kasama sa kategorya ng kita na hindi operating. Iyon ay, ang base sa buwis dahil sa kaukulang uri ng mga pag-aari ay hindi tumaas. Ngunit sa isang kondisyon - kung ang isang tao ay nagmamay-ari ng higit sa 50% sa awtorisadong kapital ng kumpanya.
Ibahagi ang mga nuances ng pamamahagi
Ang isang pangunahing panuntunan na mahalaga ay ang nagtatag ay dapat magkaroon ng nabanggit na bahagi sa pagmamay-ari ng kumpanya nang paisa-isa. Iyon ay, halimbawa, kung ang isang tao ay nagmamay-ari ng 30% ng kumpanya, ang iba pang 40%, at pagmamay-ari nila, halimbawa, isang trak ng crane, pagkatapos ay ibigay ito sa iyong kumpanya nang walang pagbubuwis, gayunpaman, ay imposible. Kung gumawa sila ng isang naaangkop na kasunduan sa regalo, kakailanganin nilang magbayad ng buwis sa kita na inilaan para sa Artikulo 250 ng Tax Code ng Russian Federation. Hindi bababa sa, tulad ng isang posisyon, tulad ng nabanggit ng mga abogado, ay itinuturing na pangkalahatang tinatanggap sa mga istruktura ng Federal Tax Service ng Russia.
Mga Limitasyon ng Regalo sa Negosyo
Sa itaas, nabanggit namin ang pinakamahalagang nuance tungkol sa paglipat ng mga ari-arian nang walang gastos sa mga samahang pang-komersyal - ang halaga ng kani-kanilang mga pag-aari ay hindi maaaring higit sa 3 libong rubles. Kung ang object ng regalo ay nagkakahalaga ng higit pa, pagkatapos ang pagtanggap ng partido ay kailangang irehistro ito bilang isang pagbili.
Kaya, ang kahanga-hangang paglipat ng real estate, halimbawa, sa karamihan ng mga kaso ay hindi maaaring isagawa, dahil hindi malamang na ang presyo ng merkado ng mga gusali at istraktura ay mas mababa sa 3 libong rubles. Gayunpaman, sa pagsasagawa ng pakikipag-ugnayan sa negosyo, may iba pang mga scheme sa loob kung saan, sa katunayan, ang kahanga-hangang aspeto ng ligal na relasyon ay naaangkop, kahit na ang halaga ng pag-aari ay mas mataas kaysa sa ipinahiwatig na limitasyon. Maya-maya pa ay tuklasin namin ang mga pagpipilian para sa mga alternatibong transaksyon na kadalasang ginagamit ng mga samahan ng Russia.
Sa totoo lang, ang isang pagbubukod sa panuntunang ito ay maaaring ang pamamaraan na inilarawan sa itaas, kung saan inilipat ng pangunahing may-ari ang pag-aari sa pabor ng kanyang kumpanya. Gayundin, ang paghihigpit na pinag-uusapan ay hindi mailalapat kung ang ari-arian ay ililipat, halimbawa, sa pamamagitan ng paghawak sa pabor ng isa sa mga subsidiary nito.
Nagbibigay o nagbibigay?
Isaalang-alang natin ngayon ang aspeto na sumasalamin sa mga pagkakaiba sa pagitan ng dalawang pangunahing pamamaraan, na kinasasangkutan ng libreng paglipat ng pag-aari - regalo at donasyon. Upang maunawaan ang pagkakaiba sa pagitan ng dalawang minarkahang ligal na kategorya, maipapayo na sumangguni sa mga probisyon ng Civil Code. Ayon sa code, ang isang kasunduan sa donasyon ay medyo malawak na konsepto kaysa sa isang transaksyon na nag-aayos ng isang donasyon. Ano ang ipinahayag nito?
Ayon sa kasunduan ng regalo, ang isa sa mga partido sa mga ligal na ugnayan ng paglilipat nang walang bayad (o, bilang kahalili, ay nagsasabing ilipat) ang isa pang tiyak na uri ng pag-aari. Ang isang pangunahing tampok ng naturang deal ay gratuitousness. Iyon ay, ang may-ari ng ari-arian ay hindi tumatanggap ng anumang mga counterclaim mula sa donor.
Gayunpaman, ang kahanga-hangang paglipat ng pag-aari ay hindi ganap na ibukod ang senaryo kung saan magtatag ang donor ng ilang mga paghihigpit sa paggamit ng bagong pag-aari. Kabilang sa mga, tulad ng nabanggit ng ilang mga abogado, maaaring mayroong isang kahilingan na sumasalamin sa paggamit ng ari-arian nang eksklusibo para sa pangkalahatang kapaki-pakinabang, mga layunin na nakatuon sa lipunan. Ang nakatutuwang paglipat ng mga ari-arian sa kasong ito ay malamang na kinikilala bilang isang donasyon.
Ang mga relasyon sa ligal, sa loob ng balangkas kung saan ang donasyon ay itinuturing na batayan ng transaksyon, ay hindi pangkaraniwan para sa negosyo. Karaniwan, sa pamamagitan ng naturang mga komunikasyon, estado o munisipal na pag-aari ay inilipat pabor sa may-katuturang mga organisasyon na hindi kita. Ano ang dahilan na ang nasabing mga transaksyon ay prerogative ng mga istruktura na hindi kasangkot sa negosyo?
Ang donasyon ay pang-ukol sa hindi pangkalakal
Una sa lahat, mapapansin na ang kontrata para sa nakamamanghang paglipat ng mga ari-arian bilang bahagi ng isang regalo ay nagpapahiwatig na ang may-ari ng ari-arian ay inilipat ang bagay na direktang ibinibigay sa kanya, ang karapatan ng pag-aari na konektado dito, o ilang konsesyon (halimbawa, kapatawaran ng utang). Kaugnay nito, kapag ang pagguhit ng isang kasunduan, ang paksa kung saan ay isang donasyon, ang batayan ng nauugnay na transaksyon ay maaaring maging isang bagay o karapatan sa pag-aari nito. Ang pagkakaloob ng mga konsesyon o iba pang mga kagustuhan sa loob ng balangkas ng tulad ng isang ligal na kategorya bilang isang donasyon, tulad ng nabanggit ng mga abogado, ay hindi maaaring isagawa.
Iyon ay, sa mga kaso kung saan ang pag-aari ng estado o munisipalidad ay inilipat, ang aspeto ng kredito sa pagitan ng mga paksa ng mga ligal na relasyon (kung saan, ayon sa teorya, ay maaaring masubaybayan sa format ng mga pautang sa badyet), ay hindi dapat maapektuhan.
Gayundin, ang mga pagkakaiba-iba ay maaaring masubaybayan sa tulad ng isang nuance tulad ng katayuan ng tatanggap ng ari-arian bilang bahagi ng isang kahanga-hangang paglipat. Bilang isang patakaran, kapag nagtatapos ng isang kasunduan sa donasyon, ang bilog ng mga tao na ang mga assets ng pabor ay inilipat ay mas makitid kaysa sa kaso ng donasyon.Ang mga non-profit na organisasyon ay kinikilala bilang pangunahing paksa ng ligal na relasyon sa loob ng balangkas ng mga donasyon bilang isang partido na tumatanggap ng pag-aari. Kasama ang mga institusyon ng estado, na kung saan ang pag-aari ng estado ng estado ay maaaring ilipat, bilang isang pagpipilian. Kaya, sa pangkalahatan, ang donasyon ay hindi maaaring gawin sa pabor ng isang komersyal na istraktura.
Pagbubuwis sa mapagbigay na paglilipat ng pag-aari
Ano ang mga tampok ng pagbubuwis na sumasalamin sa nakamamanghang paglilipat ng pag-aari? Itinalaga na namin ang isa sa mga iyon. Kung ang may-ari ng isang kumpanya ng negosyo, na nagmamay-ari ng higit sa 50% ng mga ari-arian ng kumpanya, ay naglilipat ng pag-aari sa benepisyo ng kanyang samahan nang walang bayad, kung gayon hindi ito itinuturing na kita na hindi operating.
Kaugnay nito, ang mga ari-arian na natanggap ng mga organisasyon bilang bahagi ng isang kahanga-hangang paglipat ay karaniwang napapailalim sa pagbubuwis. Ang isang pagbubukod ay kapag ang pag-aari ay inilipat bilang bahagi ng isang donasyon. Gayunpaman, tulad ng nabanggit namin sa itaas, sa pangkalahatan, ang pamamaraang ito ay may kaugnayan para sa mga non-profit na organisasyon.
Kaya, hindi napapailalim sa pagsasama sa kita na hindi nagpapatakbo:
- kahanga-hangang paglilipat ng pag-aari mula sa tagapagtatag, sa kondisyon na nagmamay-ari siya ng higit sa 50% sa pag-aari ng kumpanya;
- kung ang paksa ng kontrata ay isang donasyon, na naaangkop lamang kung tinatanggap ng partido ang ari-arian ay isang non-profit na samahan.
Kung ang katayuan ng samahan o ang mga detalye ng ligal na relasyon sa ibang mga nilalang sa negosyo ay hindi nakakatugon sa mga nauugnay na pamantayan, kung gayon ang buwis sa natanggap na ari-arian ay kailangang bayaran.
Marahil ay dapat ding tandaan na ang pag-aari ng samahan, na natanggap nang walang bayad, ay hindi isasaalang-alang sa aspeto ng pagbubuwis kung ang kumpanya ay nagpapatakbo sa UTII. Sa totoo lang, sa kasong ito, walang kita ang mahalaga sa aktibidad ng negosyo - nagbabayad ito ng mga nakatalagang kontribusyon sa buwis.
Mga kasunduan sa regalo sa pakikilahok ng IP
Ang mga deal ay sapat na tiyak, ang paksa kung saan ang paglipat ng mga ari-arian nang walang bayad sa pabor ng mga indibidwal na negosyante. Ang kakaiba ng kaukulang uri ng legal na relasyon ay ang IP, sa isang banda, ay hindi isang ligal na nilalang. Alinsunod dito, ang panuntunan alinsunod sa kung saan ang pag-aari ng samahan na natanggap bilang isang regalo ay dapat isama sa kita na hindi operating ay maaaring isaalang-alang na hindi nauugnay sa mga negosyante. Sa kabilang banda, ang IP, nakakagulat, marahil, magiging mas kapaki-pakinabang na iguhit ang kaukulang transaksyon batay sa mga karapatan ng paksa ng komersyal na relasyon. Bakit?
Mula sa punto ng view ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga indibidwal na negosyante ay dapat magbayad ng estado, sa pangkalahatan, ang parehong uri ng buwis bilang isang ligal na nilalang. Iyon ay, maaari itong maging isang buwis sa kita (na may pangkalahatang mode ng mga bayarin) o isang paglipat ng mga pondo sa loob ng balangkas ng "pagpapagaan". Sa maraming mga kaso, ang mga kaukulang bayad ay mas mababa kaysa sa rate ng personal na buwis sa kita, na 13%. Ito ay tiyak na rate ng buwis kung ang isang indibidwal ay tumatanggap ng isang bagay bilang isang regalo mula sa mga hindi kamag-anak. Malinaw, kung ang isang indibidwal na negosyante ay tumatanggap ng pag-aari nang walang bayad, kung gayon marahil mas kapaki-pakinabang para sa kanya na gawin ito bilang isang paksa ng komersyal na relasyon sa ligal, sa kondisyon na siya at ang donor ay hindi mga kamag-anak.
Renta ng libre sa Royalty
Ang batas ng Russia ay nagbibigay para sa isang bagay tulad ng paglilipat ng mga ari-arian para sa libreng paggamit. Sa ibang paraan, ang ganitong uri ng ligal na relasyon ay tinatawag na pautang. Ang nakatutuwang paglipat ng pag-aarkila para sa upa ay isang pangkaraniwang uri ng transaksyon sa negosyo. Sa pinakadulo simula ng artikulo, nabanggit namin na ang batas ay nagbibigay ng isang limitasyon sa halaga ng mga inilipat na mga asset na pabor sa mga komersyal na organisasyon sa halagang 3 libong rubles. Bilang isang kahalili, ang mga negosyo ay gumagamit ng minarkahang uri ng transaksyon.Ang pangunahing bentahe ng naturang ligal na relasyon ay ang alinman sa may-ari ng ari-arian, o ang kanyang gumagamit, bilang bahagi ng isang libreng pagbili ng pag-upa, ay may anumang obligasyon upang makalkula ang mga buwis.
Sa totoo lang, ang aspeto na sumasalamin kung paano nakuha ang mga buwis ay kawili-wili rin. Isaalang-alang ito.
Pagkalkula ng buwis
Ang pagkalkula ng mga buwis sa mga ari-arian na natanggap nang walang bayad ay nakasalalay, una sa lahat, sa rehimen ng pagbubuwis sa kumpanya. Iyon ay, sa pangkalahatang sistema, ang rate ay 20%. Kapag ang USN - 2 mga pagpipilian. Ang pinakasimpleng pormula ay inilalapat kung ang kumpanya ay nagpapatakbo ayon sa pamamaraan kapag ang 6% ng anumang uri ng kita ay binabayaran, kasama ang kita na hindi operating.
Kung ang isang negosyante ay gumagamit ng isang pamamaraan kung saan 15% ng pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos ay binabayaran, kung gayon ang formula ay medyo mas kumplikado. Sa kasong ito, ang halaga ng pag-aari na natanggap nang walang bayad ay idinagdag sa iba pang mga uri ng kita. Karagdagan, ang opisyal na nakumpirma na gastos ay ibabawas mula sa natanggap na pigura. Ang buwis ay pagkatapos ay kinakalkula batay sa isang 15% rate.
Kung ang isang samahan ay tumatanggap ng pag-aari nang walang bayad, pagkatapos ay ang pagtatasa ng kaukulang uri ng kita na hindi pinapatakbo ay batay sa data sa mga presyo ng merkado para sa mga nasabing assets. Ang mga probisyon na nauugnay sa pamamaraang ito ay inireseta sa Tax Code ng Russian Federation. Sa ilang mga kaso, ang impormasyon sa presyo ay dapat na dokumentado ng nagbabayad ng buwis (bilang isang pagpipilian kapag nakikipag-ugnay sa mga independiyenteng eksperto para sa layunin ng pagsasagawa ng pagtatasa).
Istraktura ng kontrata
Ano ang dapat hitsura kahanga-hangang kontrata paglilipat ng pag-aari? Ang isang halimbawa ng istraktura nito ay maaaring ganito. Ipagpalagay na pinag-uusapan natin ang paglipat ng mga ari-arian bilang bahagi ng isang donasyon. Sa kasong ito, ang naaangkop na uri ng kontrata ay tinutukoy bilang "Kasunduan sa Pagdonekta".
Ang paunang salita sa dokumento ay pamantayan: ang lugar ng pag-sign nito, ang petsa, pati na rin ang mga pangalan ng mga samahan na lumalahok sa pamamaraan para sa kahanga-hangang paglipat ng pag-aari.
Ang paksa ng kasunduan ay maipapakita sa mga sumusunod na salitang: "Isang samahan na tulad at ganoong tinatanggap ang ganoong at ganoong pag-aari mula sa Sakripisyo, na pag-aari nito sa tulad at ganoong tama". Mapapansin na tinatanggap ng tapos na paksa ang pag-aari na may pasasalamat, at nagsasagawa ring gamitin ito para sa pangkalahatang kapaki-pakinabang na mga layunin.
Susunod, maaari mong matukoy ang mga kondisyon para sa paggamit ng pag-aari. Iyon ay, isusulat namin ang salitang sumasalamin sa katotohanan na ang tapos na partido ay ipinapalagay ang obligasyong gamitin ang mga ari-arian para sa naturang layunin. Maaari mong tukuyin ang kundisyon kung saan dapat sumang-ayon ang tatanggap ng ari-arian nang nakasulat sa mga donor na bagong kondisyon para sa paggamit ng mga natanggap na mapagkukunan, kung ang pagpapatupad ng mga paunang kondisyon ay kumplikado.
Sa ilalim ng mga termino ng kontrata, posible ring magreseta ng isang probisyon alinsunod sa kung saan ang samahan na kung saan ang pabor sa paglipat ng mga ari-arian ay maaaring kahit kailan tanggihan itong tanggapin hanggang sa ito ay direktang natanggap, hanggang sa paglipat ng mga may-katuturang mga pag-aari. Sa kasong ito, bilang isang patakaran, ipinapahiwatig na ang organisasyon ay tumanggi sa donasyon sa pagsulat. Sa sandaling natanggap ng Donor ang may-katuturang dokumento, ang kontrata ay itinuturing na natapos na.
Ang susunod na talata, na karaniwang naroroon sa mga kontrata ng uri na pinag-uusapan, ay ang obligasyon ng nagawa upang mapanatili ang kinakailangang hiwalay na accounting ng mga transaksyon na sumasalamin sa paggamit ng ari-arian na natanggap.
Ganito ang pagtutukoy na katangian ng isang pangkaraniwang kontrata para sa kahanga-hangang paglipat ng mga pag-aari, isang halimbawa ng istraktura kung saan namin napagmasdan. Ang natitirang bahagi ng kaukulang uri ng kasunduan ay katulad ng iba pang mga uri ng mga kontrata sa batas ng sibil - ang mga detalye ng mga partido ay nakarehistro, na nakasulat sa lakas na katahimikan, ang paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan ay kasama, ang mga lagda ay ginawa.
Ang mga nuances ng accounting
Isaalang-alang kung paano ang kahanga-hangang paglipat ng mga pag-aari ay isinasagawa sa aspeto ng accounting.Mga post at iba pang mga pamamaraan - ano ang hitsura nila kapag ang isang organisasyon ay nagtapos ng isang naaangkop na uri ng transaksyon?
Ang isa sa mga pinaka-karaniwang kadahilanan para sa paglitaw ng mga ligal na relasyon ng uri na pinag-uusapan sa negosyo ay ang paglilipat ng mga nakapirming assets. Kung gayon, pagkatapos para sa naturang mga transaksyon ang organisasyon ay dapat maghanda ng mga dokumento sa accounting sa isa sa mga form na ibinigay para sa batas ng accounting. Halimbawa, ang mga ito ay maaaring maging mga dokumento ng uri Hindi О-1, na aprubahan ng Komite ng Estatistika ng Estado.
Ang pagkilos ng paglilipat ng mga ari-arian bilang bahagi ng isang nakamamanghang transaksyon ay dapat ihanda, pagkakaroon, una sa lahat, dokumentasyong teknikal para sa bagay ng transaksyon, pati na rin ang impormasyon na may kaugnayan, sa katunayan, sa accounting. Halimbawa, ang mga ito ay maaaring mga rebolusyon alinsunod sa puntos 02. Ang sertipiko ng paglilipat ng ari-arian ay iginuhit sa dalawang kopya, na nilagdaan ng donor at ang partido na tumatanggap ng mga nakapirming pag-aari.
Ang istraktura ng may-katuturang dokumento ay dapat isama ang sumusunod na impormasyon:
- bilang, petsa ng pagsasama;
- buong pangalan ng inilipat na pag-aari alinsunod sa teknikal na dokumentasyon;
- lugar ng paglipat ng mga nakapirming assets;
- numero ng imbentaryo ng produkto;
- kapaki-pakinabang na buhay pag-aari.
Ang iba pang mga katangian ng pag-aari, halaman at kagamitan ay maaari ring ipahiwatig. Sa ilang mga kaso, sinabi ng mga eksperto, ang pagkilos ng paglipat ng mga ari-arian ay dapat isama ang pagtatapos ng isang komisyon na nilikha sa kumpanya na nagbibigay ng pag-aari upang kontrolin ang tamang pagtatapon ng mga nakapirming mga ari-arian. Ang istraktura ay dapat isama ang punong accountant ng samahan at iba pang materyal na responsable. Ang komisyon ay nabuo batay sa pagkakasunud-sunod ng utos ng direktor ng kumpanya. Sa sandali na ang pag-sign ng pagtanggap ng paglipat ng mga ari-arian ay naka-sign, ang mga organisasyon ay maaaring magpatuloy upang malutas ang mga isyu na sumasalamin, sa katunayan, accounting. Isaalang-alang ang nauugnay na aspeto.
Mula sa pananaw ng direktang accounting, ang samahan na inilipat ang ari-arian ay maaaring hindi makakuha ng pamumura sa mga nauugnay na assets mula sa susunod na buwan pagkatapos mag-sign ng kontrata. Upang maipakita ang katotohanan ng pagreretiro ng asset sa accounting, kinakailangang buksan, ayon sa pagkakabanggit, isang sub-account sa account 01 "Pagtatapon ng mga nakapirming assets". Ang debit ay dapat sumasalamin sa kapalit na gastos ng ari-arian. Para sa isang pautang - ang halaga ng pagkakaubos na naipon sa buhay ng ari-arian. Ito ay lumiliko na kailangan mong gumawa ng dalawang pag-post.
Kaugnay nito, ang tumatanggap na partido ay kumukuha ng ari-arian sa debit ng account 08. Iyon ay, sa mga pamumuhunan, kung gayon, sa mga di-kasalukuyang mga assets. Bilang isang patakaran, nauugnay ito sa paggawa ng mga entry sa kredito ng account 98, pati na rin sa sub-account 98-2, na parang "Gratuitous resibo".
