Ang patakaran sa buwis ay isang kumplikadong kababalaghan sa istraktura. Kahit na sa antas ng kahulugan ng term na ito, ang mga talakayan ay lumitaw sa mga eksperto. Ano ang mga detalye ng pagpapatupad ng patakaran sa buwis sa mga negosyo, pati na rin sa loob ng balangkas ng mga aktibidad ng mga awtoridad ng estado? Ano ang mga tampok ng modelo ng Ruso ng pagbuo ng isang sistema ng mga buwis at bayad?
Ang kakanyahan ng patakaran sa buwis
Ano ang patakaran sa buwis? Ayon sa isang karaniwang pananaw, ang kababalaghan na ito ay maaaring isaalang-alang na isang mahalagang bahagi ng isa pa, mas mapaghangad na direksyon ng aktibidad ng estado. Namely - patakaran sa pananalapi. Ito ay karaniwang tumutukoy sa isang hanay ng mga hakbang na ipinatupad ng mga institusyong pampulitika at naglalayong makuha at kasunod na epektibong paggamit ng mga mapagkukunan sa pananalapi. Ang salitang "patakaran sa buwis" ay maaaring gamitin hindi lamang sa konteksto ng aktibidad ng estado.
Ang kaukulang uri ng aktibidad ay maaaring natukoy bilang bahagi ng diskarte sa pag-unlad ng negosyo na naglalayong, bilang isang pagpipilian, sa pag-optimize ng pagbabawas ng mga pagbabayad ng buwis mula sa kita. Totoo, tulad ng tandaan ng maraming mananaliksik, sa kontekstong ito ang term na pinag-uusapan ay hindi tama na gagamitin mula sa punto ng pananaw na ang isang kumpanya ay hindi maaaring maging paksa ng patakaran sa buwis. Gayunpaman, sa isang impormal na paraan, ang kaukulang direksyon ng aktibidad ng kumpanya sa ilang mga kaso ay tinatawag na kaayon sa term na pinag-aralan.
Paano maipaliliwanag ang kahulugan ng salitang "patakaran sa buwis"? Ang mga salita sa komunidad ng dalubhasa sa Russia ay laganap, ayon sa kung saan ang kababalaghan na pinag-uusapan ay maaaring maunawaan bilang ang aktibidad ng mga awtoridad ng estado at munisipal na naglalayong tiyakin ang tama at napapanahong koleksyon ng mga pagbabayad ng buwis mula sa mga nilalang na hinihiling ng batas na gawin ang mga ito. Ang layunin ng koleksyon ng buwis ay upang muling lagyan ng halaga ang badyet sa isang antas o sa iba pa (kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa modelo ng Russia - estado, rehiyonal o munisipalidad). Kaugnay nito, ang pamamahagi ng mga natanggap na mapagkukunan ng cash ay karaniwang responsibilidad ng mga pampulitikang entidad sa loob ng iba pang mga lugar ng patakaran sa pananalapi.
Pribado o pampublikong sektor?
Nabanggit namin sa itaas na ang konsepto ng patakaran sa buwis ay maaaring maiugnay hindi lamang sa mga aktibidad ng mga katawan ng estado, kundi pati na rin sa mga aktibidad ng iba't ibang mga paksa ng ligal na relasyon na hindi nauugnay sa mga institusyong pampulitika. Maraming mga eksperto ang naniniwala na ang term na pinag-uusapan ay maaaring ma-kahulugan sa konteksto ng mga aktibidad ng anumang mga nilalang na kahit papaano ay may kaugnayan sa mga buwis.
Gayunpaman, ang mga negosyo sa kasong ito ay malamang na ang mga bagay ng kaukulang impluwensyang pang-administratibo ng mga awtoridad, iyon ay, ang mga nagbabayad ng buwis, at mga estado ng munisipyo at munisipalidad - ang mga paksa, yaong mga ligal na singilin ang kaukulang bayad sa kabang-yaman. Ang katagang "patakaran sa buwis ng mga negosyo", sa katunayan, ay tama, gayunpaman, ito ay pinagtatalunan ng mga eksperto na nagbanggit ng mga pangangatwiran sa itaas. Iyon ay, ang pulitika bilang isang aktibidad ay dapat isagawa nang una sa pamamagitan ng isang institusyon na sinasabing subjective, sabi ng mga analyst.
Kaya, maraming mga abogado ang naniniwala na ang patakaran sa buwis sa pangkalahatan ay ang paglaya ng estado (o iba pang mga administratibo at pampulitikang nilalang - mga munisipyo, mga bahagi ng federasyon, atbp.).Bukod dito, tulad ng nabanggit namin sa itaas, ipinatutupad ito bilang bahagi ng isang mas malawak na lugar ng aktibidad ng mga awtoridad - patakaran sa pananalapi. Bukod sa, sa katunayan, ang mga aktibidad ng mga pampulitikang institusyon sa larangan ng buwis, mayroong isang malaking bilang ng iba pang mga lugar na isang paraan o ang isa pang pumasok sa sektor ng pananalapi ng pampublikong administrasyon. Ano ang mga lugar na ito?
Patakaran sa buwis at mga kaugnay na lugar
Una sa lahat, ito ay patakarang piskal. Ang pangunahing tampok nito ay ang aktibidad ng mga institusyon ng estado na kasangkot sa mga nauugnay na proseso. Ito ay naglalayong, una, sa pasiglahin ang paglaki ng mga kita sa badyet, at pangalawa, sa paglikha ng mga kondisyon para sa kanilang mabisang paggamit. Kasama rin sa patakaran sa pananalapi ang mga kaugalian. Ito ay dahil sa ang katunayan na ang isang makabuluhang halaga ng daloy ng pinansyal na kinokontrol ng estado ay nabuo nang tumpak sa hangganan ng estado - bilang isang resulta ng koleksyon ng iba't ibang mga bayarin at tungkulin. Ang patakaran sa buwis ng estado ay magkakasabay din sa direksyon ng pananalapi ng mga institusyong pampulitika. Narito pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga aktibidad sa balangkas kung saan inilabas ang pambansang pera, pinamamahalaan ang sektor ng pagbabangko, mga isyu sa kredito, pagbuo ng reserbang, atbp. Mayroong patakaran din sa accounting accounting. Mapapansin na maraming mga dalubhasa ang nagpapakilala sa aktibidad na nauugnay dito sa mga katangian ng eksaktong kapareho para sa mga paksa ng ligal na relasyon na hindi nauugnay sa mga institusyong pampulitika. Ang uri ng aktibidad na ito ay ang paglalahad ng mga negosyo na nahaharap sa gawain ng wastong pagkalkula ng mga bayarin at pagkontrol sa kanilang napapanahong pagbabayad sa kaban ng estado.
Ang kahalagahan ng patakaran sa buwis
Ang patakaran ng buwis ng estado ay maaaring magkaroon ng isang malakas na impluwensya sa pambansang modelo ng pag-unlad ng ekonomiya. Maaari itong masubaybayan sa maraming aspeto nang sabay-sabay. Una, ang mga kakayahan sa badyet sa estado ay nakasalalay sa kung gaano kahusay ang pagkolekta ng mga buwis, at samakatuwid ang kakayahan ng mga awtoridad upang matupad ang kanilang mga obligasyon, lalo na sa isang panlipunang kalikasan. Pangalawa, sa pamamagitan ng pag-regulate ng kadakilaan ng ilang mga buwis, pagpapakilala sa alinman sa mga ito o, sa kabaligtaran, pag-aalis, ang estado sa isang malaking sukat ay tumutukoy sa dinamika ng pag-unlad ng pambansang globo ng negosyante at lumilikha ng mga kondisyon para sa pagiging kaakit-akit sa pamumuhunan. Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang patakaran ng buwis ng estado ay, sa katunayan, isang patuloy na paghahanap para sa isang kompromiso sa pagitan ng dalawang minarkahang prinsipyo. Iyon ay, sa isang banda, nais ng pamahalaan na tuparin ang mga obligasyong pang-badyet, sa kabilang banda, upang magbigay ng komportableng mga kondisyon ng negosyo para sa mga nagbabayad ng buwis.
Mga layunin sa patakaran sa buwis
Ang katuparan ng mga gawaing panlipunan ay hindi lamang ang layunin na natutukoy ng patakarang piskal na hinahabol ng estado. May iba pa. Kabilang sa pinakamahalagang mula sa pananaw ng pagpapanatili ng soberanya ng bansa ay ang pagpopondo ng sapat na halaga ng pambansang armadong pwersa, mga ahensya ng pagpapatupad ng batas at iba pang mga institusyong pang-ehekutibo, mahalaga sa mga tuntunin ng kalidad ng pamamahala sa politika ng estado. Ang mga mapagkukunan para sa muling pagdadagdag ng badyet sa kinakailangang dami ay kinakailangan ng estado sa mga tuntunin ng pagtugon sa mga pangunahing gawain sa pandaigdigang arena. Kung ang mga instrumento sa patakaran ng buwis na ginagamit ng mga awtoridad ay sapat na epektibo, kung gayon ang mga awtoridad sa pananalapi ng bansa ay mas malamang na umaasa sa mga nagpapahiram ng dayuhan. Ang isang dakilang badyet ay isa sa mga pangunahing kundisyon para sa pagbuo ng isang matagumpay, malayang estado.
Mga direksyon ng trabaho sa loob ng balangkas ng patakaran sa buwis
Anong uri ng mga lugar ng trabaho ng mga awtoridad ang nailalarawan sa patakaran sa pananalapi sa buwis? Kung pinag-uusapan natin ang tungkol sa mga detalye ng modelo ng Ruso, maaari nating makilala ang mga sumusunod na spectrum:
- pagpapabuti ng pambansang mekanismo ng koleksyon ng buwis na namamahala sa ligal na sistema upang ma-optimize ang dinamika ng koleksyon ng kita sa kaban ng salapi;
- pagsubaybay sa kalidad ng pagpapatupad ng mga pangunahing punto ng diskarte ng estado sa larangan ng koleksyon ng buwis;
- rationalization ng mga hakbang sa administratibo sa larangan ng pagbubuwis;
- may kakayahang muling pagsasaayos ng utang sa antas ng mga mekanismo ng pagpapahiram ng estado, pati na rin sa larangan ng mga relasyon sa badyet;
- makatuwiran na pamamahagi ng mga pondo sa loob ng balangkas ng mga relasyon sa badyet;
Kasabay nito, upang malutas ang mga gawain na nauugnay sa mga lugar na ito ng aktibidad ng mga institusyong pampulitika, ang parehong mga mekanismo ng pambatasan at mga mekanismo ng ehekutibo ay kasangkot sa isang balanse na pinakamainam mula sa punto ng view ng control control at ang pagiging epektibo ng paggana ng mga institusyon.
Istraktura ng patakaran sa buwis
Ano ang mga pangunahing direksyon ng patakaran sa buwis sa mga modernong estado? Ano ang istraktura ng itinuturing na linya ng aktibidad ng mga institusyong pamamahala sa politika? Natutukoy ng mga eksperto ang tatlong pangunahing bahagi ng patakaran sa buwis.
Una, ito ay isang pag-aaral ng konsepto ng mga pangunahing elemento ng diskarte ng estado sa pagkolekta ng mga kabayaran sa kabang-yaman. Sa balangkas ng lugar na ito ng aktibidad, ang mga kagamitang pang-agham ay madalas na ginagamit, ang mga resulta ng pag-aaral ng mga layunin na batas ng pag-unlad ng ekonomiya ng bansa, at ang mga tampok ng pagbuo ng mga komunikasyon sa lipunan ay ginagamit.
Pangalawa, ito ang kahulugan ng mga optimal na mekanismo ng pamamahagi ng kita batay sa mga kinakailangang priyoridad sa pagpopondo ng ilang mga sektor ng ekonomiya ng estado, pati na rin ang mga detalye ng pandaigdigang at domestic na pampulitikang sitwasyon.
Pangatlo, ito ay praktikal na pambatasan, ehekutibo, at sa ilang mga kaso din ang mga aktibidad ng hudisyal ng mga awtoridad ng estado, batay sa gawaing isinasagawa sa loob ng unang dalawang lugar ng aktibidad ng mga institusyong pampulitika.
Mga Pamantayan para sa pagiging epektibo ng patakaran sa buwis
Ano ang mga pamantayan para sa pagiging epektibo ng patakaran sa buwis ng estado? Mayroong magkakaibang pagkakaiba-iba ng mga opinyon ng mga mananaliksik tungkol sa paksang ito. Ang ilang mga eksperto ay naniniwala na ang pangunahing criterion ay ang kakayahan ng estado na magbigay ng soberanya sa pananalapi, na tinalakay namin sa itaas. Aling direktang nakakaapekto sa kalayaan sa paglutas ng mga problema sa politika. Kaya, kung ang kasalukuyang mga lugar ng patakaran ng buwis ay nakaayos sa isang paraan na ang bansa ay hindi nakakaranas ng mga problema sa pagbabayad ng panlabas na utang o kahit na mga pagkakasala sa mga pautang sa internasyonal, nangangahulugan ito na ang kaukulang direksyon ng aktibidad ng estado ay mabisang ipinatupad.
Mayroong isang punto ng pananaw ayon sa kung saan ang kalidad ng patakaran sa buwis ay tinutukoy ng isang hanay ng ilang mga tagapagpahiwatig ng macroeconomic, tulad ng, halimbawa, paglago ng GDP ng bansa, pagtaas ng balanse ng kalakalan, pagpapahalaga sa pambansang pera, atbp. tingnan sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga tagapagpahiwatig ng macroeconomic ay isang sapat na malinaw na tagapagpahiwatig ng pagiging epektibo ng buong sistema ng pananalapi ng estado, ang pinakamahalagang bahagi ng patakaran ng buwis.
Mayroong mga analyst na isinasaalang-alang ang pangunahing pamantayan para sa antas ng kagalingan ng lipunan. Kasabay nito, maaari itong masuri sa iba't ibang paraan: sa pamamagitan ng paghahambing nito sa ilang mga tagapagpahiwatig sa mga dayuhang bansa (halimbawa, sa batayan ng kapangyarihan ng pagbili ng average na suweldo), paggalugad, halimbawa, pampublikong opinyon gamit ang mga poll ng opinyon. Posible na ang populasyon, na may pansamantalang katamtaman na mga oportunidad sa pananalapi, subalit isinasaalang-alang na ang modelo ng pag-unlad ng ekonomiya na iminungkahi ng mga awtoridad ay katanggap-tanggap.
Mekanismo ng buwis
Ang patakaran sa buwis ng isang negosyo (kung napagkasunduan na ang term na ito ay ganap na naaangkop sa mga aktibidad ng mga nilalang sa labas ng pampublikong globo) o mga institusyong pampulitika, isang paraan o iba pa, ay batay sa isang hanay ng ilang mga prinsipyo, na, naman, ay naging bahagi ng mekanismo ng buwis sa paggana ng kung saan ang pakikilahok ay isang direktang paksa ng relasyon sa pananalapi. Ano ang mga katangian at tampok nito?
Ang mekanismo ng buwis na ipinatupad sa antas ng pambansang ekonomiya, ang sistemang pang-ekonomiya ng isang rehiyon, munisipalidad o isang indibidwal na negosyo ay isang hanay ng mga pamamaraan kung saan ito o ang paksa ng ligal na relasyon sa pinansyal na globo nakamit ang mga layunin. Para sa estado ito ay isang pagtaas sa mga buwis (hindi sa pagkasira ng mga interes ng negosyo), para sa mga negosyo - isang pagbawas sa mga bayarin (nang walang negatibong epekto sa badyet). Ang mga pangunahing elemento ng mekanismo na pinag-uusapan ay ang pagpaplano, regulasyon, at kontrol din.
Ang patakaran ng buwis ng samahan sa aspeto ng pagpaplano ay nagsasangkot sa pagtatayo ng isang sistema ng pagtataya para sa mga pagbabawas na kinakailangan para sa isang partikular na kumpanya, dahil sa mga kinakailangan ng pambatasan o ang layunin na proseso ng mga pang-ekonomiyang proseso sa antas ng isang pambansa, rehiyonal o pang-sektor na sistemang pang-ekonomiya. Kaugnay nito, ang estado, sa prinsipyo, ay gumagamit ng parehong pamamaraan - paggawa ng mga pagtataya, ngunit kumikilos bilang paksa ng koleksyon ng buwis. Ang pagpaplano ay maaaring pagpapatakbo, patuloy o madiskarteng.
Ang regulasyon sa buwis ay isang uri ng aktibidad, na, naman, ay katangian lamang ng mga katawan ng gobyerno na kasangkot sa mga proseso ng pamamahala sa pananalapi. Sa pamamagitan ng batas, ang isang negosyo ay hindi maaaring maging paksa ng ganitong uri ng aktibidad. Ang mga pangunahing prinsipyo ng regulasyon ng buwis, na maaaring isaalang-alang ang pagiging prerogative ng estado, ay ang bisa, pagiging epektibo, at din ang prayoridad ng balanse ng mga interes ng iba't ibang mga paksa ng ligal na relasyon.
Ang pagkontrol sa buwis, ay maaaring isakatuparan kapwa ng mga negosyo at ng estado. Bukod dito, ang mga negosyo ay maaaring maging isang paksa o isang bagay ng naaangkop na kontrol. Sa unang kaso, ang patakaran ng buwis ng negosyo ay nagsasangkot sa pagsubaybay sa mga istruktura na may pananagutan para sa tamang pagkalkula at napapanahong pagbabayad ng mga bayarin sa kaban, sa pangalawa - posibleng mga tseke ng mga katawan ng estado. Kaugnay nito, ang mga institusyong pampulitika sa pangkalahatang kaso ay mga paksa ng kontrol sa buwis, pagsuri kung paano, sa partikular, ang antas ng disiplina ng pagbabayad ng parehong mga negosyo ay mataas sa mga tuntunin ng paglilipat ng mga kinakailangang bayad sa kaban.
Ang modelo ng patakaran sa buwis sa Russia
Ano ang tampok na katangian ng patakaran ng buwis ng Russia? Ang mga opinyon ng mga eksperto sa paksang ito ay ibang-iba. Mapapansin na ang patakaran ng buwis ng Russian Federation ay talagang mayroong isang opisyal na katayuan: ang mga batas na pederal ay inilalabas, sa mga probisyon kung saan ang ilang mga tagapagpahiwatig ay tinukoy sa mga tiyak na figure na nagpapakilala sa mga prayoridad ng estado sa pag-aayos ng mga bayarin para sa kaban ng yaman. Gayunpaman, ang paksa ng talakayan ay ang interpretasyon ng mga figure na ito.
Mayroong mga eksperto na naniniwala na ang modernong patakaran sa buwis ng Russia ay itinayo sa isang medyo balanseng paraan. Sa partikular, ang mga rate para sa kita ng mga organisasyon ay mas mababa kaysa sa maraming mga bansa sa Kanluran. Mayroong mga kagustuhan sa rehimen ng buwis - "pinasimple", patent system, UTII. Isang mahalagang tagumpay ng mga awtoridad ng Russia, isinasaalang-alang ng mga analyst ang built-in na sistema ng mga pagbabawas ng mga pederal at panrehiyong buwis na pabor sa mga munisipyo sa loob ng balangkas ng mga pamantayan na makikita sa Budget Code ng Russian Federation. Tinatanggal nito ang hindi pagkakapantay-pantay ng mga rehiyon at lungsod sa mga tuntunin ng mga mapagkukunan para sa kaunlarang pang-ekonomiya. Ang pagkakaisa ng sistema ng badyet, samakatuwid, ay nasuri bilang isang positibong kadahilanan sa mga tuntunin ng pagtaas ng pagiging epektibo ng patakaran sa buwis ng estado.
Kung nailalarawan mo ang modelo ng patakaran ng buwis sa Ruso sa balangkas ng isang napaka-simpleng pamamaraan, pagkatapos ito ay gumagana tulad nito. Ang mga singil sa kaban ng Russia Federation ay nahahati sa pederal, rehiyonal at munisipalidad. Ang mga ito ay binabayaran sa pangkalahatang kaso upang tustusan ang mga gastos sa naaangkop na antas ng badyet. Sa Russia, maraming mga uri ng buwis ang pinagsama nang sabay-sabay. Maaari silang maiuri sa ilang pangunahing mga grupo:
- kita (buwis sa kita);
- pag-aari;
- mga tungkulin;
- excises at bayad;
Kasabay nito, sa loob ng bawat pangkat ng isang malaking bilang ng mga hindi magkakatulad na bayad ay maaaring naroroon. Kaya, halimbawa, mayroong buwis sa kita para sa mga indibidwal - buwis sa personal na kita, na 13%. Mayroong bayad na ipinapataw sa kita ng mga negosyo - 20%. Mayroong buwis na kinakalkula sa ilalim ng pinasimple na pamamaraan - 6% ng kita o 15% ng netong kita.
Mayroong mga bayarin sa lipunan - pensiyon, na ipinadala sa FIU, pati na rin ang mga kontribusyon sa FSS o MHIF. Kinakalkula ang mga ito batay sa dami ng bayad sa mga kawani na nagtatrabaho sa mga samahan, o bilang mga nakapirming halaga para sa mga indibidwal na negosyante. Ang isang bilang ng mga mekanismo ay ibinibigay din, sa loob nito posible na ma-offset ang ilang mga uri ng buwis sa pagbabayad ng iba pang mga bayarin. Nagbibigay din ang batas para sa iba't ibang mga sitwasyon para sa mga nagbabayad ng buwis na labis na nagbabayad ng labis na bayad sa kaban ng estado.
Mayroong mga eksperto na naniniwala na ang patakaran sa buwis ng Russian Federation ay malayo sa balanse at nangangailangan ng modernisasyon - kahit na hindi kagyat, ngunit magagawa sa mahuhulaan na hinaharap. Ang katotohanan ay, ayon sa mga analyst, ang dami ng mga gawaing panlipunan na isinagawa ng estado ay hindi gaanong magagawa sa kasalukuyang sistema ng koleksyon ng buwis.
Ito ay ipinahayag, sa partikular, sa katotohanan na ang aktwal pasanin sa buwis ang mga negosyo sa pangkalahatan, marahil hindi ang pinaka-maliwanag, ay pinupunan ng isang malawak na hanay ng mga obligasyong panlipunan. Kaya, halimbawa, ang mga negosyo ng Ruso ay dapat magbigay ng isang malaking halaga ng mga pondo mula sa mga pondo sa suweldo ng empleyado sa mga kontribusyon sa PFR, FSS at MHIF. Gayundin, bilang naniniwala ang mga mananaliksik, sa Russian Federation masarap na ipakilala ang isang progresibong modelo ng koleksyon ng buwis, tulad ng naayos sa maraming mga bansa sa mundo. Sa kasong ito, ipinapayong, naniniwala ang mga analyst, na ipakilala ang isang threshold ng kita na hindi binubuwis - maaari itong mapukaw ang entrepreneurship.
