ภาษีสังคมแบบรวม: การคำนวณจำนวนเงิน

ความสนใจในภาษีนี้ซึ่งไม่ได้“ ทำงาน” ในระบบภาษีของรัสเซียตั้งแต่ปี 2010 (ถูกยกเลิกโดยกฎหมาย 212-F3 ของวันที่ 24 กรกฎาคม 2009) ได้รับแรงผลักดันจากรายงานของ Interfax ที่อ้างถึงแหล่งที่มาของรัฐบาล เราพยายามทำให้คุณเห็นถึงความสำคัญของภาษีทางสังคมวิธีการคำนวณการเพิ่มประสิทธิภาพที่มีอยู่และแผนการหลีกเลี่ยงภาษี

ผู้จ่ายจากภาษีสังคมแบบครบวงจรของสหพันธรัฐรัสเซีย

โดยลักษณะทางเศรษฐกิจภาษีนี้เป็นที่ต้องการในเชิงเศรษฐกิจมากกว่าการจ่ายเงินทางสังคมแยกต่างหากซึ่งเป็นส่วนประกอบ จำลักษณะทางเศรษฐกิจที่สำคัญของมันขึ้นอยู่กับบทบัญญัติของส่วนที่ไม่ทำงานของส่วนที่สองของบทที่ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตั้งแต่ปี 2010 เห็นได้ชัดว่ามันมีการเปลี่ยนแปลงบางอย่างที่แนะนำในปีนี้ในไม่ช้าจะได้รับความเกี่ยวข้อง

Unified Social Tax (UST) ในแง่ของความตรงต่อเวลาและความสมบูรณ์ของการชำระเงินถูกควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษี ไม่รวมการชำระเงินประกันอุบัติเหตุทางสังคม

ผู้จ่ายเงินของเขาคือ:

• ผู้ประกอบการองค์กรและองค์กรที่จ่ายค่าจ้างให้กับบุคคลที่ทำงานภายใต้สัญญาแรงงานและกฎหมายแพ่ง
• พลเมืองที่ดำเนินกิจกรรมด้านแรงงานอย่างอิสระ (ยกเว้น "Simplists")

อย่าจ่ายเงินนี้ ภาษีผู้ประกอบการรายบุคคล องค์กร, องค์กรที่ทำงานภายใน ระบบภาษีพิเศษ ภาคเศรษฐกิจดั้งเดิมของชนพื้นเมืองของภาคเหนือการทำฟาร์มแบบส่วนตัวและฟาร์มชาวนาได้รับการยกเว้น

องค์ประกอบของภาษีความถี่ในการชำระเงินและการรายงาน

ส่วนประกอบของภาษีสังคมรวมเป็นสามส่วนของการประกันสังคมของประชาชน:

• เพื่อกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย;
• ถึงกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย;
• ไปยังกองทุนของรัฐบาลกลางและดินแดนของการประกันสุขภาพภาคบังคับ

ความถี่ในการชำระเงินคือหนึ่งเดือน ระยะเวลาภาษี ปีถือว่า รายงานรอบระยะเวลา - ไตรมาส

การจ่ายจริงจะทำจนถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดจากการรายงาน รายงานซึ่งแสดงจำนวนของภาษีประกันสังคมแบบรวมที่เกิดขึ้นของผู้ประกันตนผู้จ่ายจะถูกส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจนถึงวันที่ 20 ถัดจากเดือนที่รายงาน

เงินจะถูกโอนโดยผู้จ่ายเงิน UST ไปยังบัญชีส่วนตัวของ PF, FSS และ FOMS ที่เปิดในคลังของรัฐบาลกลาง

ในแต่ละไตรมาสในเดือนถัดจากไตรมาสที่หมดอายุผู้จ่ายเงินภาษีสังคมรวมจะส่งรายงานไปยังกองทุนประกันสังคมในรูปแบบที่กำหนดซึ่งคำนึงถึง:

• จำนวนภาษีสังคมเดี่ยว
• จำนวนเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นกับ FSS
• ใช้เงินสำหรับการลาป่วยการตั้งครรภ์และการคลอดบุตรเพื่อการเลี้ยงดูเด็กนานถึงหนึ่งปีครึ่ง เพื่อชดเชยค่าใช้จ่ายในการให้บริการงานศพ ฯลฯ

อัตราฐานช่วงจาก 26% ถึง 36%

ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสำหรับ UST คือการชำระเงินภายใต้สัญญาการจ้างงานรวมถึงค่าตอบแทนภายใต้สัญญาของกฎหมายแพ่ง

มีรายการการชำระเงินให้กับพนักงานที่อยู่นอกฐานภาษีสำหรับการคำนวณ UST:

• ผลประโยชน์และการชดเชยที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
• ค่าชดเชยสำหรับการลาที่ไม่ได้ใช้จ่ายเมื่อเลิกจ้าง;
• เงินสมทบสำหรับพนักงานประกันสุขภาพที่นายจ้างจ่ายให้ (เกี่ยวข้องกับสัญญาประกันมากถึงหนึ่งปี)
• การจ่ายเงินประกันส่วนบุคคลในกรณีที่บาดเจ็บหรือเสียชีวิต

การปฏิบัติได้แสดงให้เห็นศักยภาพในเชิงบวกของภาษีในการควบคุมทางเศรษฐกิจและในการเติมงบประมาณ

เพิ่มเติมเกี่ยวกับ remake ESN

การเปลี่ยนแปลงการชำระภาษีคาดว่าจะเกิดอะไรขึ้นกับนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายย่อยที่จะจ่ายภาษีสังคมในปี 2558 เราแสดงรายการพวกเขา:

• ภายในอัตราภาษีรวมทั่วไป (30%) คาดว่าระดับการชำระเงินปัจจุบันจะยังคงอยู่ใน PF, FSS, FOMS
• อัตราการบาดเจ็บจะยังคงเหมือนเดิม
• จำนวนสูงสุดของการชำระเงินในกองทุนบำเหน็จบำนาญคือ 711,000 รูเบิลใน FSS - 670,000 รูเบิล (ไม่ จำกัด จำนวนการชำระสำหรับ MHIF);
• ผู้จ่ายเงินนายจ้าง (ภาษีสังคมเดี่ยว) เงินสมทบจะคำนวณเป็น kopecks นั่นคือโดยไม่ต้องปัดเศษ
• การเปลี่ยนแปลงที่คาดหวังในกฎสำหรับการหักล้างเงินสมทบสำหรับการประกันภัยประเภทต่างๆภายในความสามารถของผู้มีอำนาจหนึ่งคน
• จะเพิ่มเป็น 5965 รูเบิล (ตามค่าจ้างขั้นต่ำ) การชำระเงินคงที่

คาดการณ์แม้ในปี 2558 คาดว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงอัตรา UST ปัจจัยหลักในการเปลี่ยนแปลงนี้อาจเป็นดัชนีประจำปีของเงินบำนาญ นอกจากนี้การเปลี่ยนแปลงของอัตรา UST อาจจะเกิดขึ้นจากการปฏิรูประบบสุขภาพที่ได้เริ่มขึ้นแล้ว

ลักษณะทางเศรษฐกิจของภาษี

การกลับไปที่ UST ไม่ได้หมายถึงการเลือกของรัสเซียระหว่างระบบการเงินอเมริกันและยุโรป ค่อนข้างเป็นขั้นตอนในการปฏิรูประบบประกันสังคมของสังคมรัสเซีย

มันไม่ได้เป็นเรื่องของโลจิสติกส์ซ้ำ: การรวมการชำระเงินทางสังคมสามแบบไว้ในที่เดียว ท้ายที่สุดขนาดที่คาดหวังของภาษีสังคมเดียวจะไม่เปลี่ยนการหักเงินเป็นกองทุนประกันสังคม

รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียไม่เคยกล่าวถึงปัญหาเรื่องความสมดุลของเงินบำนาญ ความเกี่ยวข้องของ UST จะเพิ่มขึ้นหากระบบบำนาญที่มีอยู่ปฏิเสธที่จะใช้กลไกการสะสมเงินบำนาญบังคับบางส่วน

ศักยภาพทางเศรษฐกิจของภาษีพิจารณาจากการใช้อัตราดอกเบี้ยเพื่อประโยชน์ในการสร้างสมดุลของระบบบำนาญและกระตุ้นการพัฒนาของรัฐวิสาหกิจ

เกี่ยวกับการคำนวณภาษีสังคมแบบรวม

การตีพิมพ์ของผู้สอบบัญชีระบุว่าภาษีทางสังคมหนึ่งรายการเป็นไปตามหน้าที่ของการควบคุมทางเศรษฐกิจ ร้อยละ (อัตราภาษี) เป็นถอยหลัง

สำหรับนายจ้างมันจะเป็นผลกำไรที่จะจ่ายเงินเดือนให้กับพนักงานด้วยกองทุนประจำปีมากกว่า 280,000 รูเบิล ในกรณีนี้อัตรา UST มากกว่าครึ่งหนึ่ง! อัตราการถดถอยของภาษีจะคงอยู่หากพนักงานลาออกจากงานและได้รับการตอบกลับภายในหนึ่งเดือน

เพื่อความสะดวกของผู้อ่านเราได้นำเสนอสูตรที่คำนวณภาษีสังคมเดียวสำหรับหมวดหมู่หลักของนายจ้างดังที่ระบุไว้ในบทที่สองของรหัสภาษี 24 ของสหพันธรัฐรัสเซีย (ที่ ZS เป็นเงินเดือนของพนักงาน UST เป็นจำนวนเงินภาษีสังคมเดียว

อย่างไรก็ตามกลไกการถดถอยของภาษีสังคมแบบรวมต้องปรับปรุงต่อไปแม้ว่าจะได้รับการพัฒนาอย่างระมัดระวัง ตัวอย่างเช่นเขาให้สถานการณ์ต่อไปนี้

ดังที่คุณทราบการพัฒนาแบบไดนามิกของธุรกิจมีลักษณะโดยการโอนพนักงานจากหน่วยหนึ่งของ บริษัท ไปยังอีก เป็นบวกที่ในเวลาเดียวกันอัตราภาษีถอยหลังจะยังคงใช้ได้แม้ว่าการโอนจะทำกับหน่วยที่มียอดคงเหลือแยกต่างหาก

ตัวอย่างเช่นเราระบุคอขวดในการเก็บภาษีน่าเสียดายที่การคงอัตราการถดถอยในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร (การควบรวมกิจการการแยกองค์กรการแยก) ตามการพิจารณาคดีของศาลที่มีอยู่นั้นเป็นข้อโต้แย้ง

เหตุผลก็คือนิติบุคคลที่จัดระเบียบใหม่ตามวรรค 2 บทความ 51 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสร้างฐานภาษี (รวมถึงภาษีสังคมแบบรวม) เริ่มต้นจากช่วงเวลาของการลงทะเบียนของรัฐ

ในการนำเสนอต่อไปเราจะพิจารณาภาษีทางสังคมเดียวของสหพันธรัฐรัสเซียทั้งจากมุมมองของแนวทางปฏิบัติด้านภาษีที่เป็นบวกและลบที่มีอยู่แล้วและเราจะพิจารณาวิธีปรับปรุงภาษี

คุณสมบัติของแผนการเพิ่มประสิทธิภาพ ESN โดย FSN

ทำไมในรัสเซียจึงยกเลิกภาษีนี้ในปี 2010 แท้จริงแล้วเป็นที่ชัดเจนว่าในทางเทคนิคแล้วมันจะสะดวกกว่าสำหรับนายจ้างที่จะจ่ายภาษีทางสังคมเดียวกว่าการจ่ายเงินประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญกองทุนประกันสังคม MHIFs ของระดับรัฐบาลกลางและเทศบาลแยกต่างหาก

ผู้เชี่ยวชาญบอกว่าการยกเลิกมีสองเหตุผล ประการแรกความไม่สมบูรณ์ของกลไกการจัดเก็บภาษี (ตามข้อมูลเบื้องต้นจาก Interfax ภาษีด้านสังคมแบบรวมที่ส่งคืนของสหพันธรัฐรัสเซียจะถูกเรียกเก็บโดยหน่วยงานด้านการคลังแบบรวมศูนย์ใหม่ที่สร้างขึ้นภายใต้กรอบของ Federal Tax Service) เห็นได้ชัดว่าขั้นตอนนี้จะถูกนำมาใช้เพื่อป้องกันการหลบเลี่ยงทุกประเภทจากการชำระเงินของ UST

การตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยนายจ้างผู้ชำระเงิน ขั้นตอนการชำระภาษี และการไม่มี "รูปแบบซองจดหมาย" การเพิ่มประสิทธิภาพการจัดเก็บภาษี UST จะทำโดยเจ้าหน้าที่ภาษี ในกรณีนี้ความสนใจขั้นพื้นฐานจะจ่ายให้กับการปรากฏตัวของเป้าหมายทางธุรกิจในการกระทำของผู้ชำระเงินเช่นเดียวกับการปรากฏตัวของเทียมนั่นคือการทำธุรกรรมที่สมมติขึ้น วุฒิการศึกษาขององค์กรตามศิลปะ 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเป็นจุดเริ่มต้นสำหรับการตรวจสอบภาษีการตรวจสอบของนายจ้างใด ๆ

แผนการเพิ่มประสิทธิภาพภาษีด้านสังคมแบบรวมที่ผิดกฎหมาย

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะเพิ่มประสิทธิภาพของ UST โดยหลักการแล้วใช่ อย่างไรก็ตามกิจกรรมสร้างสรรค์เชิงรุกที่มากเกินไปนั้นเต็มไปด้วยความอดทนของเจ้าหน้าที่ภาษี เรากำลังพูดถึงแผนการหลีกเลี่ยง UST ที่เกี่ยวข้องกับ:

• ประกันภัย
• การโอนพนักงานไปยังประเภทของคนพิการ
• ใช้ บริษัท ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่
• ค่าตอบแทนสำหรับเงินเดือนล่าช้า
• ข้อตกลงนักศึกษา
• รูปแบบโบนัส

อธิบายสั้น ๆ เกี่ยวกับรูปแบบข้างต้นซึ่งถูกเปิดและลงโทษสำหรับพวกเขา - หน้าที่ของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง

• โครงการประกันภัย องค์กรประกันพนักงานสำหรับเหตุการณ์ที่ผู้ประกันตนหายากมาก คนงานได้รับเงินกู้จากธนาคารและจ่ายเป็นเบี้ยประกัน ในวันเดียวกันนั้น บริษัท ประกันภัยจะจ่ายเงินให้ทันทีเพื่อป้องกันการเกิดผลประโยชน์ที่เป็นสาระสำคัญ คนงานได้รับรายได้จาก บริษัท ประกันภัย
• โครงการกับคนพิการ พนักงานลาออกจาก บริษัท และในเวลาเดียวกันก็หางานในสาขาที่ผู้อำนวยการควบคุมขององค์กรสาธารณะ (องค์กรของคนพิการสาธารณะ) OOI และองค์กรเซ็นสัญญา สำหรับข้อตกลงนี้ บริษัท จะจ่ายเงินจำนวนเทียบเท่ากับการทำงานของพนักงานที่ถูกปลดออก (วรรค 2 ของมาตรา 238 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถูกนำมาใช้)
• โครงการที่เกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ หลังมีการลงทะเบียนในโซนนอกชายฝั่ง พนักงานขององค์กรที่มีถิ่นที่อยู่จะถูกโอนไปยังมันในขณะที่ทำงานในสถานที่เดียวกัน เนื่องจาก บริษัท ต่างประเทศไม่ใช่ผู้ชำระภาษีนี้จึงไม่ได้จ่ายภาษีสังคมเดี่ยวให้กับงบประมาณ
• โครงการที่เกี่ยวข้องกับข้อสรุปที่ไม่เหมาะสมของข้อตกลงนักเรียน สำหรับระยะเวลาของสัญญาให้สอดคล้องกับศิลปะ 198 ของรหัสแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย UST จะไม่จ่ายเงิน
• รูปแบบโบนัส ผู้ก่อตั้งองค์กร - บริษัท ที่มีสัดส่วนการถือหุ้นมากกว่า 50% - โอนเงินทุนให้กับองค์กรสำหรับธุรกิจหลัก องค์กรได้รับเงินที่จ่ายให้กับพนักงานเป็นความช่วยเหลือโดยไม่คิดมูลค่า โครงการนี้นอกเหนือไปจาก UST ยังมีส่วนช่วยในการหลีกเลี่ยงภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่ม

แผนการเพิ่มประสิทธิภาพถูกท้าทายโดย FSN

กลุ่มที่สองของแผนการดำเนินการตามวิธีการตรวจสอบภาษีบริการของรัฐบาลกลางเพื่อหลีกเลี่ยง UST อย่างไรก็ตามกฎหมายของรัฐบาลกลางไม่ได้มีข้อห้ามโดยตรงของพวกเขา เราจะตั้งชื่อรูปแบบนี้สามแบบ:

• autosorsingovaya;
• เงินปันผล
• เกี่ยวข้องกับสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย

สาระสำคัญของโครงการ autosourcing คือการเลิกจ้างพนักงานและตำแหน่งของพวกเขาใน บริษัท ตัวแทนที่ดำเนินงานในรูปแบบที่เรียบง่าย ข้อตกลงการจัดหาอัตโนมัติสรุประหว่างทั้งสอง บริษัท หน่วยงานส่งพนักงานไปที่ บริษัท และจ่ายเงินสำหรับการทำงานของพวกเขา

• รูปแบบการจ่ายเงินปันผล ผู้จัดการของ บริษัท หลักจัดตั้ง บริษัท ร่วมทุน กำไรถูกถอนออกสู่ AO นี้และแจกจ่าย
• โครงการที่เกี่ยวข้องกับสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย ในภาคผนวกของข้อตกลงร่วมกัน - ข้อตกลงคุ้มครองแรงงาน - ค่าชดเชยจะจ่ายให้กับพนักงานสำหรับสภาพการทำงานที่เป็นอันตราย สหภาพดึงการตรวจสอบงานโดยการกระทำ หลังจากการรับรองสถานที่ทำงานบุคลากรที่ทำงานให้กับพวกเขาจะได้รับเงินชดเชย UST ที่ไม่ต้องเสียภาษี (มาตรา 219 ของประมวลกฎหมายแรงงานข้อ 2 ศิลปะ 238 และข้อ 3 บทความ 217 รหัสภาษี)

แบบแผนด้านบนจำเป็นต้องมีกลไกที่ถูกต้องสำหรับการใช้งาน เห็นได้ชัดว่าพวกเขาจะตกอยู่ภายใต้การควบคุมของการตรวจสอบภาษี อย่างไรก็ตามหากการสมัครของพวกเขามีความเหมาะสมจริง ๆ แล้วในการตรวจสอบพวกเขาจะไม่กลายเป็นแหล่งที่มาของการคิดภาษีสำหรับ UST

แผนการที่เกี่ยวข้องกับวิธีการตรวจสอบภาษี

กลุ่มที่สามประกอบด้วยรูปแบบการเพิ่มประสิทธิภาพ UST ที่ถูกกฎหมายเราจะตั้งชื่อให้สามแบบ:

• บริษัท ทำงานร่วมกับผู้ประกอบการรายบุคคลในฐานะพนักงาน
• การจ่ายเงินเดือนในรูปของการจ่ายค่าเช่า;
• ขายสินค้าให้กับพนักงาน

รูปแบบแรกเกี่ยวข้องกับการลงทะเบียนของพนักงานโดยผู้ประกอบการเอกชน "เรียบง่าย" เขาได้ทำสัญญาทางแพ่งกับเขา ผู้ประกอบการส่วนบุคคลจ่ายครึ่งเดียวภาษีแทน UST

โมเดลที่สองอยู่ในตำแหน่งพร้อมข้อตกลงการเช่าโดยองค์กรสำหรับทรัพย์สินของพนักงาน (โดยปกติจะเป็นรถยนต์หรือคอมพิวเตอร์) ตามวรรค 1 บทความ 236 รหัสภาษีการชำระภาษีสังคมเดียวในกรณีนี้ไม่ได้ทำ

รูปแบบที่สามคือลักษณะการซื้อผลิตภัณฑ์องค์กรจากพนักงาน ตัวอย่างเช่นรูปภาพ ตามวรรค 1 บทความ 236 การชำระเงินดังกล่าวยังไม่รวมอยู่ในฐานภาษีของ UST

ข้อสรุป

สำหรับประเทศกำลังพัฒนาและประเทศเศรษฐกิจเกิดใหม่ประเด็นยุทธศาสตร์คือการลดภาระภาษี

ความก้าวหน้าที่ยั่งยืนและความเป็นอยู่ที่ดีของประเทศนั้นมีความเป็นไปได้ด้วยการลดภาระทางการคลังในธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งการลดอัตรา UST ในระบบภาษีของรัสเซียเป็น 20% จะเป็นปัจจัยสำคัญที่มีส่วนทำให้รายละเอียดและการพัฒนาของธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลาง การช่วยเหลือทางสังคมเพียงครั้งเดียวนั้นมีความอ่อนไหวเป็นพิเศษสำหรับธุรกิจขนาดเล็กและผู้ประกอบการ สำหรับพวกเขาจะสร้างค่าใช้จ่ายสูง (สูงสุด 40% ของกองทุนค่าจ้าง) ในเวลาเดียวกันภาระของธุรกิจขนาดใหญ่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญ: 15-18%

นอกจากนี้ในภาษีภายใต้การพิจารณากับการพัฒนาของตลาดในประเทศของรัสเซียหนึ่งควรเห็นมุมมองที่สร้างงบประมาณ

ในระบบเศรษฐกิจที่สมดุลภาษีทางสังคมหนึ่งรายการมีส่วนแบ่งที่สำคัญของรายได้ภาษีทั้งหมด ตัวอย่างเช่นส่วนแบ่งสำหรับญี่ปุ่นคือ 38% สำหรับเยอรมนี - 37% สำหรับสหราชอาณาจักร - 18% สำหรับฝรั่งเศส - 41%