Многа руска предузећа одабиру поједностављени систем опорезивања као поједностављени систем опорезивања као шему поравнања са државом. Мотивација предузећа је јасна: у овом случају вредност новчане обавезе у правилу знатно мање него код ОЦХ. У неким случајевима, предузетници су, међутим, приморани да размишљају о томе који ће одређени облик поједностављеног пореског система одабрати - који укључује обрачун накнада само на основу дохотка или предвиђање обрачуна на основу трошкова. Које критеријуме може пратити власник предузећа? Које су специфичности поједностављеног пореског система, што подразумева истовремено обрачунавање прихода и трошкова приликом обрачуна пореза?
Специфичности поједностављеног пореског система у формату „приход умањен за трошкове“
Кориштење поједностављеног пореског система „Приходи минус трошкови“ су одлична прилика за предузетника да смањи финансијско оптерећење у смислу накнада за буџет утврђених законом. Може се приметити да овај систем обрачунавања плаћања држави постоји заједно са поједностављеним пореским системом „Приходи“. Које су разлике између њих две?
Поједностављени порески систем „Приходи минус трошкови“ претпоставља плаћање пореза држави у износу од 15% одговарајуће основице, дефинисано као разлика између прихода и потврђених пословних трошкова. Односно, обрачун накнада у благајну долази од профита. Штавише, порез не би требало да буде мањи од 1% примљеног дохотка. Заузврат, са СТС "Приходи", предузетник плаћа буџету само 6% прихода. Висина трошкова у овом случају није битна.
Многи предузетници имају потешкоћа око одабира пореског система - поједностављени порески систем „Приходи минус трошкови“ или поједностављени порески систем, у који се узимају у обзир само приходи. Проучићемо могуће критеријуме који би могли бити корисни власнику предузећа у решавању проблема како да одреди оптималан формат обрачуна накнада држави.
Како одабрати оптималну шему?
Све зависи од процењене профитабилности пословања, од процењене вредности производних трошкова или пружања услуга. Дакле, процењује се да ако одговарајући показатељ износи најмање 60% прихода за исти временски период, тада има смисла радити са поједностављеним пореским системом „Приходи минус трошкови“.
У правилу су такви показатељи типични за производни сектор, када предузеће купује сировине, материјале, опрему, плаћа рачуне за струју и друге ресурсе. Ако говоримо о пружању услуга, онда су трошкови у овом случају обично много нижи од назначених. Тада постаје профитабилније користити СТС "Приходи".
Одлучно се одлучите
Потешкоћа у коришћењу једног од могућих система опорезивања је у томе што законодавство Руске Федерације не дозвољава предузетнику да често прелази са једног на други. Дакле, ако је особа одлучила да је систем под којим ће плаћати порез поједностављени порески систем „Приходи минус трошкови“, онда може прећи на поједностављени порески систем, који укључује обрачун накнаде само од прихода, следеће године.
Алтернативна шема
Узгред, може се приметити да се оба облика поједностављеног пореског система „такмиче“ не само међу собом, већ и са алтернативним системом опорезивања - УТИИ, који претпоставља фиксно плаћање доприноса држави, без обзира на висину добити. Али врсте активности које спадају под УТИИ су мање од оних у којима можете искористити поједностављени порески систем. У одређеном смислу, предузетнику је то лакше одабрати оптимални облик опорезивања.
Како прећи на поједностављени порески систем?
Како компанија може прећи на поједностављени порески систем према шеми коју је одабрао њен шеф? То се може учинити на два начина - директно током регистрације предузећа или током пословања, али, као што смо горе напоменули, у новом режиму предузеће може да ради само од године након подношења одговарајуће пријаве код Савезне пореске службе. Овај поступак није нарочито тежак - све што требате учинити је послати обавештење Федералној пореској служби која одражава жељу предузетника да ради на поједностављеном пореском систему само из прихода или поједностављеног пореског система „Приходи минус трошкови“. Специјалисти Федералне службе за порез требају поднијети подносиоцу пријаве узорак одговарајућег документа.
Кбк
Ако тражите разлике између ових облика поједностављеног пореског система, оне се могу пратити у аспекту указивања на БЦЦ у документима о плаћању. Чињеница је да се КБК СТС „Приходи минус трошкови“ разликују од онога што је постављено за „поједностављени“ формат, који укључује обрачун накнаде у благајну само од прихода. Непожељно је да предузетник прави грешке у документима о плаћању: ако су одговарајући бројеви нетачни, тада агенција која прихвата финансијску трансакцију - на пример, ФИУ или ФСС - неће прихватити плаћање и евидентираће неизвршење дела предузећа према обавезама предвиђеним законом. Наравно, касније овим државним организацијама можете послати разјашњавајуће документе - са прилагођавањима БЦЦ-а, али тада се већ могу наплаћивати новчане казне. Стога КБК СТС „Приходи минус трошкови“ треба пажљиво проверити у документима о плаћању.
Доприноси државним фондовима
Постоје разлике између два облика СТС-а и у погледу обавеза предузетника према државним фондовима - ПФР, ФСС и ФФОМС. Чињеница је да ако појединачни предузетник ради по шеми поједностављеног пореског система „Приходи“, онда има право да смањи порезе обрачунате за уплату у буџет за износ одговарајућег доприноса у фондове. Заузврат, ако особа ради по шеми „Приходи минус трошкови“, онда не може остварити такву привилегију - једноставно зато што се доприноси ПФР, ФСС и ФФОМС рачунају као трошкови, односно смањују пореску основицу.
Извештавање
Поред формуле за обрачун пореза на буџет, комуникације са фондовима, специфичности ЦСЦ-а, практично не постоје друге разлике између два облика поједностављеног пореског система. Дакле, у оба случаја власник предузећа мора доставити декларацију Федералној пореској служби до 31. марта године која следи током извештајне године, и на захтев агенције доставити књигу прихода и расхода.
Ко може радити са СТС-ом
У погледу обе шеме за обрачун накнада у трезор, успостављена су иста законска ограничења у погледу учешћа предузећа. Дакле, компанија не може да ради по поједностављеном пореском систему „Приходи минус трошкови“ (ЛЛЦ, ИП - није битно) ако:
- има подружнице у другим насељима;
- бави се банкарством или је осигуравајућа кућа;
- регистрована као залагаоница;
- запошљава више од 100 људи;
- њен приход за календарску годину премашио је 100 милиона рубаља.
Чим компанија има бар једну од наведених функција, не може радити са поједностављеним пореским системом.
Могући трошкови
Какве трошкове Федерална служба за порезе прихвата као оне који дају основе за умањење пореске основице, ако поједностављени порески систем укључује обрачун накнаде на основу разлике између прихода и трошкова? Њихова листа је прецизирана у чл. 346.16 Пореског законика. Односно, такви трошкови укључују:
- она која се односе на набавку основних средстава (или на њихов поправак, изградњу, закуп, закуп, монтажу);
- одражавање трошкова нематеријалне имовине (то може бити куповина програма, регистрација патената, ексклузивних права, интелектуална својина);
- оне које се односе на плаћање ПДВ-а на купљену робу;
- плаћање кредита, као и камате на њих;
- оне усмјерене на побољшање заштите од пожара у предузећу, осигурање сигурности;
- царинске исплате;
- они који су намењени финансирању путних трошкова;
- оне повезане са одржавањем корпоративних возила;
- усмјерене на плаћање услуга јавних биљежника, правника, ревизора или рачуновођа;
- оне повезане са потребом да компанија достави финансијске извештаје (за ЛЛЦ предузећа која послују у оквиру поједностављеног пореског система „Приходи минус трошкови“ мора се водити одговарајућа врста рачуна);
- усмерени на набавку инструмената за писање;
- одражава плаћање комуникационих услуга, интернета, поште;
- усмјерена на обрачуна са добављачима рекламних услуга;
- везано за организацију нових индустрија, куповину опреме, уређење радионица;
- одражава плаћање пореза, накнада и дажбина прописаних законом;
- везано за плаћање провизија предвиђених уговорима;
- одражава трошкове гаранције за поправку, одржавање;
- усмерена на насеља са пружаоцима услуга за одвоз смећа;
- повезане са одржавањем касе;
- одражава трошкове парничног поступка;
- усмерена на стручно оспособљавање или преквалификацију запослених;
- у вези са потребним испитивањима или проценама.
Наравно, у свим случајевима трошкови морају бити документовани.
Иновације у 2014. години
Погледајмо које су законодавне промене које регулишу комуникацију између предузећа које послује у оквиру поједностављеног пореског система и Савезне пореске службе ступиле на снагу 2014.
Горе смо напоменули да ЛЛЦ предузећа морају доставити рачуноводствене извештаје Федералној пореској служби - чак и ако раде у складу са „поједностављењем“. Ова обавеза је за привредне субјекте уведена 2014. године. Заузврат, појединци који раде по поједностављеном пореском систему „Приходи минус трошкови“ неће га испунити - као и ако плаћају порез на поједностављени порески систем само на основу прихода. Заузврат, предузетници су ипак дужни да практикују неке елементе рачуноводства - на пример, вођење Књиге, која одражава приходе и расходе. ФТС то понекад може затражити.
Такође се може приметити да се у 2014. износ доприноса за ФЈУ за предузетнике поново почео обрачунавати на основу једне минималне плате, а не две, као што је то било у 2013. години. Може се приметити да је то такође индиректно утицало на утврђивање износа пореза обрачунатог по поједностављеном пореском систему. Ако говоримо о шеми „Приходи минус трошкови“, онда се законодавна основа за њу почела мање примјетно смањивати због смањења доприноса. Заузврат, уз поједностављени порезни систем износ пореза у чистом облику који плаћају предузетници могао би се повећавати само приходом, опет због чињенице да би мањи износ доприноса могао бити представљен као одбитак. Иако је номинално финансијско оптерећење за ИП у принципу остало исто.
Иначе, законодавац у 2014. години није увео посебне иновације у вези са нагодбама по поједностављеном пореском систему. Поједностављена пореска стопа „Приходи минус трошкови“, као и поједностављена пореска стопа на приход, остали су исти. Рокови плаћања и пријављивања су сачувани.
