Порески злочини: појам, врсте, откривање и карактеристике кривичног закона за злочин

Кривични законик сматра пореске злочине намерно друштвено опасним делима. Они представљају нападе на финансијске интересе земље.

Хитност проблема

Економски и порески злочини се не могу назвати новим феноменом за земљу. Међутим, доминација државне имовине која је постојала прилично дуго времена омогућила је прерасподелу дохотка изван пореског система. Од почетка 30-их до краја 80-их. у прошлом веку, порески злочини су били спорадични. Углавном се своде на кршење поступка обавезног плаћања буџета од стране грађана. Провођење социјално-економских трансформација у држави захтијевало је радикалне промјене у порезном систему. С тим у вези, крајем 1991. године проведена је велика реформа.

Током њега су усвојени основни закони који регулишу услове и поступак извршења буџетских одбитка. Као резултат формирања новог система, пракса пореских кривичних дела се значајно проширила. Према експертима, земља сваке године добије мање од трећине својих буџетских прихода. Утајивање платиша од извршавања обавеза постало је широко распрострањено. Има масовни карактер и делује као главни разлог непримања средстава у буџету. Раст броја пореских кривичних дела је врло динамичан. Према неким стручњацима, ситуација је катастрофална. Пореске злочине почињу углавном субјекти који се баве трговином. Таква предузећа желе да добију плаћање за робу која се продаје у готовини. То им омогућава да користе средства изван банкарског промета, што значајно отежава контролу и помаже у прикривању прихода од опорезивања.

Терминологија

Ин Арт. 106 Пореског законика дефинисано је пореско дело. С тим у вези, постоји потреба да се разликују коришћени концепти. Сваки злочин, у суштини, делује као прекршај. Односе се једно према другом као посебна као генерална. Из тога слиједи да злочин мора имати све кључне знакове кривичног дјела. Ово се у Пореском законику дефинише као почињено незаконито дело обвезника, агента или других лица која имају обавезе одбитка уплата у буџет. Порески злочин и порезни прекршај имају све ове особине. Међутим, постоји низ својстава која разликују ова дела једно од другог. Размислите о њима.

Препознатљиве карактеристике

Једно од основних својстава пореских кривичних дела је јавна опасност. У дефиницији датој у чл. 106 Пореског законика, овај симптом је изостао. Постоје разлике у облику спровођења интервенција. Одговорност за пореске злочине изражена је казном. За радњу која не представља јавну опасност, лице се суочава са санкцијом. У првом случају примењиваће се чланци Кривичног законика, а у другом - Порески законик. Друга важна карактеристика је предметна композиција. Казне за пореске злочине у Руској Федерацији односе се искључиво на грађане. Санкције, заузврат, могу се изрећи и појединцима и организацијама. Штавише, у чл. 108. став 4. Пореског законика постоји важна резерва.Она истиче да преузимање одговорности организације не спречава примену казне на одређене службенике ако постоје одговарајући разлози. Кривицу правних лица утврђује се у складу с кривицом њихових представника (запослених), чијим неактивношћу / радњама је утврђено чињење незаконитог дела.

Кривична одговорност за пореске злочине

Кодекс садржи 4 члана који предвиђају казне за грађане за друштвено опасна дела која се односе на обавезе утврђене у Пореском законику. Они укључују, посебно, норме:

1. 198. Овај члан успоставља казну за утају пореза од појединаца.
2. 199. Ова одредба предвиђа казне за избегавање спровођења обавезних буџетских доприноса од стране организација.
3. 199.1. Овим чланом се утврђује одговорност за кршење обавеза пореског агента.
4. 199.2. Овим правилом предвиђене су казне за прикривање имовине или новца предузетника или организације, на чије би се потребе требало обавити наплата накнада или пореза.

Измирење обавеза појединаца

У складу са Уставом, сваки ентитет је дужан да плаћа порез утврђен законом. Прописи који дефинишу нове одбитке или погоршавају положај платилаца нису ретроактивни. У погл. 23. Пореског законика утврђен је поступак у складу са којим се плаћа порез и накнада. Правила и износи одбитка утврђују се у складу са савезним законом, статутима, прописима, упутствима. Кривична одговорност за пореске злочине јавља се за грађане у случајевима избегавања да изврше обавезе према буџету у већем износу:

1. Ако се не достави декларација или други документи, чије присуство је предвиђено законом.
2. Укључивање намерно нетачних података у извештавање.

Законодавство предвиђа изузеће од давања декларације за одређену категорију појединаца. За све остале обвезнике потребно је извештавање. Укључивање намерно лажних података у документе је намерна индикација било каквих података о износу трошкова и прихода који не одговарају стварности.

Подразумевана организација

Ин Арт. 199 утврђена казна за пореска кривична дјела почињена од правних лица. Они, посебно, укључују све обвезнике премија осигурања и накнада наведених у Пореском законику, осим физичких лица. Предмети опорезивања могу бити:

• Операције продаје услуга / радова / производа.
• Власништво.
• Приход / профит.
• Трошкови продате робе / пружене услуге или извршени радови.

То могу бити било који предмети који имају физичке, квантитативне или трошковне карактеристике, а чијим се Пореским закоником веже обавеза плаћања пореза и накнада. Њихово прикривање од контролних тела може се изразити и укључивањем намерно искривљених или лажних информација у извештавање или намерним непоступањем документације.

Агенти за кажњавање

Основан је у чл. 199.1 Кривичног законика. Овај чланак има за циљ да регулише односе повезане са неправилним извршавањем обавеза од стране пореских агената. Нарочито, ови субјекти морају да изврше обрачун, одбитак или пренос накнада у одговарајући буџет или ванбуџетски фонд.

Кривичноправне карактеристике кривичних дела предвиђених чл. 198-199

Као предмет аката су обавезни буџетски доприноси. Морају их платити организације или појединци по закону. Порез се односи на беспредметно обавезно појединачно плаћање. Наплаћује се у облику отуђења средстава која припадају ентитету на праву оперативног управљања, власништва или економског управљања.Порези се плаћају у буџет на одговарајућем нивоу за финансијску подршку рада државе или општине. Као предмет акта предвиђен у чл. 198, извести:

• Порез на доходак грађана
• Порез на промет.
• Акцизе.
• УСТ.
• Транспортни порез и тако даље.

Према чл. За утају пореза може се изрећи 199 казни:

• Порез на имовину.
• ПДВ.
• Акцизе.
• Порези на имовину и тако даље.

Објективни део

Порески злочини су напади на односе с јавношћу, који су засновани на принципу интегритета пословних учесника. Предмет акта је и уставна обавеза ентитета да уплаћују утврђене износе у буџет. Порески злочини састоје се од намерног неиспуњавања од стране особе правила Пореског законика. Под утајивањем се подразумева неактивност / поступање особе која потврђује неспремност да се придржава законских обавеза да изврши уплате у ванбуџетске фондове и буџет.

Начини

Следеће врсте пореских кривичних дела су:

1. Не подношење декларације или друге извештајне документације, чије представљање је прописано законом.
2. Пружање свјесно искривљених или лажних информација контролним службама.

Изјаву треба схватити као писану изјаву уплатиоца о трошковима које је имао и приходима примљеним током активности. Документ такође наводи изворе прихода, накнаде и износ обавезних одбитка. Декларација може да садржи и друге информације у вези са обрачуном и плаћањем пореза / дажбине. Извештајна документација обезбеђена је за сваки одбитак, уколико законом није другачије одређено. Потреба да се доставе други документи зависи од врсте накнаде или пореза.

Субјективни део

Пореска кривична дела почињена су са директном намером. Крива особа предузима радњу или неактивност да би избегла спровођење обавезних доприноса. У случају ненамјерне грешке или нетачности у израчунавању стопе или основице, према том предмету могу се применити санкције у складу са Пореским закоником. Таква дела неће деловати као порески злочини. Предмет акта предвиђен у чл. 198, физичко лице које је навршило 16 година можда се изјашњава са обавезом да изврши обавезна плаћања у буџету. То може бити држављанин Руске Федерације, странац, особа која нема држављанство. Субјекти кривичног дјела из чл. 199 је шеф, главни рачуновођа или други специјалиста овлашћен за:

1. Потписивање извештајних докумената достављених регулаторним органима.
2. Обезбеђивање благовремене и пуне уплате утврђених доприноса.

Остали запослени у организацији, чија надлежност, на пример, укључује припрему примарне документације, могу, уколико постоје разлози, такође одговарати ако су намерно допринели извршењу пореских кривичних дела.

Атрибути квалификације

То је посебно велике величине. Он признаје износ већи од милион рубаља током три узастопне фискалне године, али под условом да део неплаћених накнада / пореза прелази 20% или више доспјелог износа. Ако ово последње не буде испуњено, сматраће се да је величина већа од 9 милиона рубаља посебно велика. Ово се правило односи на појединце. Што се тиче посебно велике величине за организације, она признаје износ већи од 10 милиона рубаља. 3 године заредом, ако удео неплаћених накнада / пореза прелази 20% плативе или више од 30 милиона рубаља (ако наведени услов није испуњен).

Тешкоће за разматрање

Предмети пореског криминала увијек су у центру пажње правосуђа и адвоката. Упоредо са развојем законодавства, мијењају се и приступи разматрању таквих аката. Истовремено, судови не само да препознају недостатке у нормативним актима, већ и доприносе њиховом попуњавању.То са друге стране подстиче законодавца да теже транспарентности и чистоћи правних аката. Истрагу о пореским злочинима проводе агенције за провођење закона у уској сарадњи са Федералном службом за порезе. Утврђивање момента извршења акта и, сходно томе, решавање питања застара застарелости представљају одређене потешкоће у поступку проучавања околности.

Сун појашњења

У пресуди Пленума Суда бр. 64 стоји да су у време окончања злочина обухваћених чл. 198 и 199, сматрају се стварним неплаћање накнада / пореза у року наведеном у Пореском законику. Међутим, законодавство утврђује различите периоде одбитка за одређена плаћања. У вези са тренутком завршетка исправе сматра се стварним неплаћањем најновијег наплате / пореза. Међутим, ово појашњење не узимају у обзир сви судови. У пракси, одељење за порески криминал често зауставља производњу због истека застаре у вези са избегавањем плаћања одређеног износа који је укључен у збир неплаћених накнада.

Почетак периода у којем се казна може применити на субјект мора се израчунати на крају три узастопне фискалне године, или у посебном временском периоду ако су присутни сви знакови дела, а избегавање извршавања обавеза препознато је као посебно велико. Само до испуњеног периода може се утврдити износ плаћеног и плаћеног пореза. Упоредо са тим, казна се може примијенити на субјект на крају законом одређеног рока за испуњење обавеза. У вези са овим тренутком извршења злочина из чл. 198-199 Кривичног законика, увек ће се узимати у обзир последњи датум извештавања. Према значењу законодавства, не треба чекати крај трогодишњег периода и субјекат годишње избегавати извршавање обавеза у великом износу (или посебно великом). Ова ситуација се може догодити пре 3 године.

Нијансе

У неким случајевима судови погрешно идентификују износ скривених пореза са износима фиктивних трошкова. Избегавајући плаћање, субјект доводи у заблуду овлашћена тела или оставља к у незнању о постојећим предметима опорезивања. На пример, неко користи део прихода у току пословања (као индивидуални предузетник), а други као појединац. У овом случају мора бити састављена једна декларација. Неопходно је одражавати све активности које субјект обавља. То значи да декларација указује на приход који је он примао током предузетништва и приход који је настао када је као физичко лице закључио трансакције из којих би се ови износи требали одбити у корист буџета.

У пракси парнице чињеница да је предузетник, правно лице или неко други порески агенти поред тога, делују као независни платитељи. Неизвршење ових дужности у комплексу квалификовано је према целокупности чланака 199 (198) и 199.1. У исто време, неприхватљиво је комбиновање износа нераспоређеног и неплаћеног пореза од стране агента и износа којима исти ентитет измиче одбитку УСТ или пореза на доходак. Као основа ослобађања од казне могу бити околности крајње нужне. Међутим, да би избегао одговорност, субјект ће морати да докаже ваљаност разлога и документује своје стање.