Одговорност за утају пореза. Утаја пореза: новчане казне и казне

Обавеза плаћања пореза и накнада у Русији законски је утврђена за правне и физичке особе. Одговорност је дата за све случајеве без изузетка, било да је реч о неплаћању пореза на стан од стране грађана на време или намерном подцењивању израчунатог износа који треба да се плати приликом обрачуна пореза на добит организације. Порески обвезник који намерно или случајно игнорише или одлаже извршавање својих обавеза сматра се прекршиоцем и мора бити кажњен због онога што је учинио.

Каква се одговорност за утају пореза може применити?

Да бисте добили одговор на ово питање, морате да се обратите на два основна законодавна акта - Порески и Кривични законик Руске Федерације. Они дају објашњења у вези са економским санкцијама за прекршиоце. Дакле, за утају или неблаговремену отплату пореза предвиђене су следеће врсте одговорности:

• Порез. Она је искључиво финансијске природе која је регулисана важећим законом. Главни циљ таквих санкција је покрити штету буџету коју је изазвао бескрупулозан порески обвезник. У Пореском законику Руске Федерације примјена ове врсте одговорности огледа се у 122. чланку. Неплаћање пореза кажњава се каматама или казнама.

• Кривицни Дизајниран да надокнади штету починиоцу за друштво. У зависности од тежине кривичног дела, могу се применити следећи облици: административна (велике новчане казне) или заправо кривични (ограничење слободе починилаца). Употреба таквих прописа регулисана је члановима 198 и 199 Кривичног законика.

Концепт заосталих пореза

Израз "заостала потраживања" је кључан у погледу процеса довођења пред лице правде. Уобичајено је да се то разуме као сви неплаћени порези и таксе. Не треба мешати концепт пореског дуга, који је шири и који укључује, поред заосталих плата, обрачунате новчане казне и казне за закашњеле уплате.

Које компоненте формирају заостале пореске обвезнике?

• Заправо неплаћање пореза у целости и на време, што формира дуг грађанина или организације према државној или регионалној благајни.

• Утврђени износ недостатака у плаћању пореза и накнада, који могу бити узроковани грешкама у обрачуну или намјерном прикривању дијела предмета опорезивања. Мањак настаје нерегистрованом имовином скривеном од државе, на пример, некретнинама на тој локацији. Може бити и нижи показатељ прихода наведен у декларацији, у поређењу са стварним.

Идентификација заосталих потраживања од стране пореских власти врши се путем уредских или теренских инспекција. Прва врста је студија поднесених декларација и других докумената који се периодично спроводе на локацијама пореских служби ради тачног обрачуна и накнадног плаћања пореза.

Теренске провере врше се на адреси регистрације пореског обвезника, најчешће организације, и најефикаснији су начин за откривање заосталих зарада, чији би узрок могао бити, на пример, неплаћање пореза на доходак или имовину у догледном обиму због подцењивања пореске основице. Темељита анализа документације пореских обвезника помаже да се идентификују такве чињенице.

Пореске казне и начини њиховог обрачуна

Казне за утају пореза су новчани износи израчунати на посебан начин, износом који бескрупулозни порески обвезник мора да допуни државни буџет ако је допустио кашњења у плаћању пореза.

Они надопуњују првобитне трошкове заосталих зарада. Њихово обрачунавање може настати не само износом првобитно обрачунатог пореза, већ и новчаном казном ако није плаћена на време. Обавеза плаћања камате не укида се чак ни у случају изрицања казнених или принудних обавеза плаћања санкција.

За израчунавање износа казне за утају пореза важна су два датума: директно плаћање дуга и статутарни дуг до којег мора доћи његова отплата. Обрачунско правило се по правилу врши за сваки доспели дан у облику одређеног процента износа првобитно захтеване исплате.

Данас се за израчунавање користи вредност једнака 1/300 ЦБР стопе рефинансирања која је стварна у овом периоду. Ако промените вредност стопе рефинансирања у анализираном периоду, израчунавање се врши за све њене вредности, узимајући у обзир валидност сваке. Ако, на пример, неко време постоји неплаћање пореза на превоз, формула за израчунавање казне изгледа овако:

Казна = (Почетни износ транспортног пореза × Кашњење у данима × Стварна стопа рефинансирања Централне банке) ÷ 300.

Санкције за утају пореза

Казна за утају пореза други је облик материјалне казне дужника од стране пореских власти. Његова улога је да спречи поновни преврат. Величина и правила наплате регулисани су чл. 122 Пореског законика. У складу са текстом овог члана, разлог за примену казне је делимично или потпуно неплаћање пореза, које може проузроковати:

• Нетачан израчун (на пример, подвлачење пореске основице).
• Остале незаконите радње или пропусти.

У сваком случају, преступник би требао платити казну за утају пореза у износу од 20% од вредности заосталих потраживања. Штавише, његова отплата не ослобађа повраћаја раније обрачунатог износа пореза. Ако се акције дужника препознају као намерне, износ санкција расте на 40%.

Мора бити разјашњено да овде говоримо о ситуацијама које су погрешно попуњене и поднете пореске власти декларација. У осталим случајевима не примјењује се казна за неплаћање или кашњење у плаћању, дужник треба да поврати износ заосталих потраживања и обрачунате камате.

Механизам кривичне одговорности

Кривична одговорност за утају пореза може наступити у случају да су утврђене дугове велике (или нарочито велике) величине, а радње дужника имају знакове кривичног дела, а то су:

• Ако физички или правни субјекти нису доставили документацију захтевану пореским законом, укључујући декларације, што је резултирало неплаћањем.

• Евазија порески агент у личним интересима од вршења дужности везаних за обрачун и задржавање пореза од пореских обвезника и њиховог преноса у буџет.

• Скривање од стране организације или индивидуални предузетник (у даљем тексту - ИП) готовина или имовина која могу бити извор наплате пореза.

Да бисте добили пуни износ дуга пореских обвезника, збројите све износе неплаћених пореза са важећим застаром. Количине великих и посебно великих заосталих обавеза утврђених законом, што може резултирати кривичном одговорношћу за утају пореза, различите су за грађане и организације:

• За појединце се признаје да велики износ пореза и дажбина који нису пренесени у буџет прелази износ од милион 800 хиљада рубаља или више од 600 хиљада рубаља.Штавише, неплаћени укупни износ обрачунатих пореза треба да буде већи од 10%. Заостала потраживања већа од 9 милиона рубаља или 3 милиона рубаља сматрају се посебно великим, под условом да њихов удео у износу који се плаћа је већи од 20%.

• За правна лица велика заостала потраживања је дуг већи од 6 милиона рубаља или више од 2 милиона рубаља са учешћем у укупном износу пореза већим од 10%. Посебно је велик износ пореза који није пренет у буџет преко 30 милиона рубаља или више од 10 милиона, ако такав удео у укупном обрачунском износу прелази 20%.

Појединци се суочавају са казном утаје пореза у случају великих дугова у виду административне казне од 100 до 300 хиљада рубаља, или у висини зараде или другог утврђеног дохотка у периоду од 1 до 2 године. Поред тога, починиоци се могу примити до једне године затвора. У случају утаје посебно велике величине, законски се утврђује новчана казна од 200 до 500 хиљада рубаља или затвор до три године. Санкције против кривих службеника организација су сличне, осим тога може се примијенити забрана њиховог заузимања руководећих позиција за одређени период у будућности.

Принципи одговорности за кривицу

Неплаћање пореза до рока доспећа може само резултирати нагомилавањем затезних камата. То није довољно да се на дужника примене пореске казне, а још више кривична казна. У овом случају, пореска управа мора доказати кривицу неплаћника. Оно представља чињење незаконитог дела из нехата или злонамерне намере.

Кључни принципи одговорности пореског обвезника:

• Оптужени није дужан да доказује чињеницу своје невиности, јер се то сматра задатком пореске управе.

• Ни један грађанин, предузетник, организација не може бити поново укључен у извршење пореског преступа.

• Чињеница да су починиоци изведени пред лице правде не негира потребу да плате првобитни износ пореза.

• Казна за утају пореза не може се примијенити на оптуженог ако није доказана његова кривица за извршење овог незаконитог дјела.

• Ако је одговорност већ додељена организацији, њени службеници неће бити ослобођени кривичне или било које друге законом прописане одговорности ако за то постоје одговарајући разлози.

Околности које искључују кривицу за кривицу због утаје пореза

Неплаћање пореза, као и било која друга врста кривичног дела, може бити праћено присутношћу додатних околности које директно утичу на процес држања грађанина или организације одговорне за дело. Пореска инспекција или правосудни органи их користе да одлуче о примени одређених пореских санкција. Разликовати између изузетних, олакшавајућих и отежавајућих околности.

У складу са Пореским закоником Руске Федерације, утајач пореза не може бити одговоран ако је његово поступање праћено присуством барем једне ставке са листе околности без кривице:

• За појединце - када нису постигли шеснаест година у време незаконитих радњи.

• Као такав, недостаје догађај прекршаја. У овој ситуацији то је неплаћање или непотпуно плаћање пореза.

• У извршеним радњама нема грешке. Потоње се може искључити ако је до неплаћања или кашњења дошло из следећих разлога:

1. Због почетка више силе, укључујући природне катастрофе.
2. У вези са болешћу, услед које грађанин није могао да контролише своје поступке.
3. Када изврши писмена објашњења овлашћеног пореског органа у вези са поступком обрачуна, плаћања пореза или других питања.
4. Због других околности које се могу користити у ове сврхе.

• Законски утврђени рокови за подизање кривице одговорни су истекли. Овај период је одређен чл. 113 Пореског законика. Има 3 године. Одбројавање започиње дан након завршетка датума пореског периода у којем су настале доспјеле обавезе. На пример, када постоји неплаћање пореза на земљиште за појединце, 2. новембар се сматра таквим даном.

Присуство олакшавајућих и отежавајућих околности

Такве околности утичу и на процес доношења одлука о примени одређених пореских санкција. Према важећем пореском законодавству, следећи догађаји који изазивају извршење кривичног дела признају се као олакшавајућа обавеза за утају пореза:

• Соточје тешких личних или породичних околности.
• Присуство претњи, притиска, присиле са стране, које могу бити проузроковане материјалном или званичном зависношћу.
• Све остале околности које власти од доношења одлука касније признају као олакшавајуће.

Постоји само једна отежавајућа околност - то је поновљено кршење пореског законодавства на исти начин. У овом случају чињеница одговорности за примарно кривично дело сматра се обавезном. У супротном случају, каснији временски случај не може се препознати као секундарни са ове тачке гледишта. Требало би разјаснити остале услове за препознавање догађаја као таквог. Они су следећи:

• Сличност почињених кривичних дела. Штавише, не подразумева се апсолутна случајност дела. Постоје додатне врсте ситуација које се могу узети у обзир:

- Примена истог става једног члана Пореског законика Руске Федерације са разликама у околностима.

- Ставци овог чланка се не подударају, али су кривична дела иста.

• Временски фактор. Чл. 112 Пореског законика одређује временски период у коме се за кривицу сматра да је предмет пореских санкција. То је период од 12 месеци од дана када је одлуку донео судски или порески орган. Постоје ситуације када се одговорност за утају пореза која се јавља више пута јавља раније од примарне. Важно је да се сваки поновљени прекршај, без обзира на време примене санкција за његово спровођење, не може сматрати отежавајућом околношћу када се предмет разматра у односу на примарни.

У истом поступку утаје пореза могу се користити обје могућности. Степен утицаја сваког од њих на поступак примене пореских санкција према неплатишу није законски дефинисан. Стога је разматрање олакшавајућих и отежавајућих околности у сваком случају на дискрецији судског или пореског органа.

Које акције се могу очекивати од пореских власти?

Неплаћање пореза од стране предузетника, организације или грађанина у утврђеним временским роковима требало би да привуче пажњу пореске службе. Ако се та чињеница утврди, поступак за овлашћена тела биће следећи:

1. Грађанину или организацији шаље се писмо са захтевом да се отплати дуг, а такође се наводи време плаћања, његов износ, санкције које ће се применити у случају неиспуњења обавеза. Чињеница пријема документа је изузетно важна.
2. Ако није дошло до реакције, овлашћени порески органи могу самостално да прикупе износе пореза и казне. Ово се врши на терет средстава која се чувају на банковним рачунима, имовини, правима потраживања (потраживања) дужника, почевши од најликвиднијих. Ако новац на рачунима није довољан за отплату дуга (заостале потраживања, казне, новчане казне), врши се хапшење, а затим се ухапшена имовина продаје.
3. Када постоје велике заостале зараде, пореска инспекција мора послати сав материјал који има на преглед органи унутрашњих послова. Они, заузврат, могу покренути кривични случај, због чега се утврђује одговорност за дело. Неплаћање пореза од стране појединца ретко доводи до примене таквих санкција, јер је формирање великих заосталих обавеза инхерентно углавном организацијама.

Како оспорити одлуку пореских власти?

Сваки порески обвезник који се не слаже са одлуком пореске инспекције или суда чији је циљ утаја пореза, има право на жалбу ако сматра да су му на било који начин повријеђена његова права. Поступак овог поступка предвиђен је важећим законом. Своје неслагање са актима и одлукама пореских власти можете изразити подношењем жалби вишем пореском органу или суду.

Организације и индивидуални предузетници могу поднети тужбу арбитражном суду ради заштите својих права, а друга лица - суду опште надлежности. Сви правни поступци одвијају се на прописани начин.

Што се тиче жалбе вишим пореским властима, главни документ овде је писана жалба са свим документима који доказују њен садржај. Она мора бити послана тамо најкасније три месеца од тренутка када је порески обвезник открио повреде њених права или је требало да их открије.

Ако су рокови за подношење пријава прекршени из ваљаног разлога, постоји могућност да се они обнове по нахођењу виших пореских органа. Порески обвезник има могућност да поднесе другу жалбу, осим у случајевима када је прву повукао на основу писменог захтева пре него што је о њему донесена било каква одлука. Апелацију разматра виши орган пореске инспекције у року од месец дана, након чега се доноси решење које може или изменити или поништити претходно усвојено и жалбу оставити незадовољеном.