Порески систем је најважнија компонента националне економије било које државе. Које су његове карактеристике у Русији? Које су функције, задаци, права и обавезе пореских структура које послују у Руској Федерацији? Која одељења су одговорна за обрачун и пренос плаћања од грађана у трезор? Које су врсте накнада утврђене руским законима?
Руски порески систем: опште карактеристике
Темељни извор закона који утврђује суштину и основне институционалне карактеристике пореског система у Русији је специјализовани кодекс. У складу са регулаторним одредбама, у Руској Федерацији постоје одређене врсте пореза зависно од нивоа власти, одвојена тела намењена за наплату плаћања, обдарена бројним правима и обавезама. Размотримо сваки од ових аспеката одвојено.
Порези: савезни, регионални, локални
У Русији постоје три врсте пореза зависно од нивоа власти: савезни, регионални и локални. Накнаде прве врсте утврђене су Пореским закоником Руске Федерације, обавезне су за плаћање у свим насељима која се налазе на територији земље (осим ако законом нису дозвољени одређени изузеци).
Федерални порези укључују следеће порезе: порез на доходак, ПДВ, на добит, на вађење минерала, на воду, као и разне врсте државних дажбина, акциза и накнада.
Регионални порези заузврат, они су успостављени не само Пореским закоником, већ и законским актима које су усвојиле власти у конститутивним ентитетима Руске Федерације. Плаћање таквих накнада је обавезно само у оним републикама, територијама и регионима у којима су усвојени одговарајући стандарди. Надлежности које имају пореске власти једног ентитета не односе се на друге регионе.
Када успостављају такву накнаду, власти имају право да регулишу вредност стопа, поступке за обрачун и депоновање износа дуга обвезника у трезор (уколико потребна правила нису садржана у Пореском законику). Такођер, на нивоу конститутивних ентитета федерације могу се утврдити правила према којима се издају привилегије и одређује величина основа за обрачун плаћања.
Регионални порези укључују следеће: превоз, имовину организација, као и даље коцкање.
Компетенције за рад са локалним накнадама поседују пореске власти које делују на нивоу појединих општина. Накнаде ове врсте су обавезне за физичке и правне особе регистроване у одређеном граду, региону, насељу итд. Пореске власти које послују у одређеном локалитету (или општини) немају овлаштења да контролишу процес обрачуна и плаћања накнада у другим општинама. Наручивање одређених врста одбитка у благајну може се извршити како на нивоу Пореског законика Руске Федерације, тако и током законодавних поступака који се спроводе на локалном нивоу.
У Русији има релативно мало локалних пореза. Има их само двоје. Ово је порез на имовину појединаца, као и на земљу.
Вреди укинути најважнију карактеристику руског пореског система. Многи правници то називају главним знаком строге централизације. Ствар је у томе што се, без обзира на ниво на коме пореске власти делују, све врсте накнада успостављају (као и укидају) искључиво измјеном Пореског законика. Ни један предмет федерације као ни општина, нема право да утврђује сопствене порезе који нису у складу са Пореским закоником.
Порези у Санкт Петербургу и Москви
Каква је ситуација са порезима у градовима савезног значаја - у Санкт Петербургу и Москви? Не постоје фундаменталне разлике од све руског система организовања накнада, како кажу стручњаци. Врсте уплата у трезор у овим мегаградима утврђују се на нивоу Пореског законика Руске Федерације, као и у складу са локалним законима (примењивим само на територији сваке од "главних градова"). Посебност система који раде у Санкт Петербургу и Москви је да власти за пореску контролу имају и „регионалне“ и „општинске“ овлашћења.
Порески одељења Русије
Агенција која има главну улогу у систему обрачуна и осигурања плаћања накнада на различитим нивоима је Федерална пореска служба Русије. Такође, један од кључних органа надлежности у овој области је Министарство финансија Руске Федерације. Вертикална структура сваког одељења отприлике одговара начину на који је политичка и административна хијерархија организована у систему извршне власти.
Федерална пореска служба Русије: структура, функције
Федерална пореска служба је структура подређена Министарству финансија. Главне функције додељене Савезној пореској служби Русије су следеће:
- Поштивање националних закона који регулишу порезе и таксе;
- контрола тачности обрачуна и времена уношења накнада у трезор;
- обезбеђивање законитости промета валуте у оквиру своје надлежности;
- информисање грађана о питањима везаним за правну регулацију наплате пореза.
Најважнија функција Федералне службе пореза је регистрација правних лица и индивидуалних предузетника. Држављанин Руске Федерације, који планира да покрене посао, у једној или другој фази ће комуницирати са Федералном пореском службом у готово свим фазама своје активности. Ово укључује не само регистрацију код пореске управе, већ и усклађивање финансијских докумената, разне врсте извештавања, итд.
Главни извори закона који регулишу рад Савезне пореске службе су Устав Русије, савезни закони, акти шефа државе и владе, међународни споразуми Руске Федерације. Федерална пореска служба и Министарство финансија су порески органи који сарађују у уској сарадњи са многим другим извршним органима (како на савезном нивоу, тако и у односу на овлаштења субјеката и општина).
Организација са којом, према мишљењу многих стручњака, Федерална служба за порезе најинтензивније и редовно комуницира је ПИО. Пореске власти такође врло активно сарађују са Министарством комуникација компаније Ростелецом, у смислу повећања нивоа технологије у раду.
Структура и организација пореских власти усваја се наредбом коју је издало савезно руководство Федералне пореске службе Русије. Сваки регионални ентитет система, с једне стране, је засебно правно лице, а са друге, он је одговоран вишим структурама Федералне службе пореза.
Такође постоји посебна врста пореских власти Руске Федерације, чија је надлежност контрола над извршавањем законских обавеза од стране обвезника, на основу њихове индустрије и других класификационих карактеристика. Она долази из такозваних међурегионалних (као и међурегионалних) инспекција.
Међурегионалне инспекције
Ова врста структуре је дизајнирана за решавање следећих главних задатака:
- прати поштовање закона који регулишу порезе и таксе на територији одређеног федералног округа;
- ефикасна интеракција са пуномоћницима председника Руске Федерације (у вези са питањима која су у заједничкој надлежности са њим)
- контрола рада регионалних структура Савезне пореске службе путем инспекција.
Пореске власти Руске Федерације ове врсте се класификују, као што смо већ рекли, у зависности од индустрије коју регулишу. Дакле, у данашњој структури постоје следеће главне врсте међурегионалних пореских инспекција:
- водећа контрола над производима и рафинеријама нафте;
- осигуравање исправне примјене пореских закона од стране фирми које се баве гасном индустријом;
- контрола дисциплине у погледу плаћања накнада у трезор предузећа која се баве производњом алкохола и дуванских производа;
- интеракција о проблемима преноса пореза са енергетским компанијама;
- осигурање усклађености активности металуршких предузећа са пореским законодавством;
- комуницира о питањима плаћања накнада трезору са компанијама које пружају комуникацијске услуге;
- вршење контроле над тачним спровођењем пореског законодавства од стране транспортних предузећа.
Како Федерална пореска служба помаже руском буџету
Наплата новчаних примања у буџет је, према мишљењу многих правника, главна функција коју пореске власти обављају. Порески обвезници су заузврат главни "спонзор" државне благајне. С тим у вези, Федерална служба за порез се суочава са бројним важним задацима који се односе на тачан израчун и наплату свих потребних плаћања у државни буџет. Према томе, одељење има прилично велики број права.
Пореске власти: њихова законска права
Која су основна права пореских власти? Порески законик Руске Федерације дефинише њихову следећу комбинацију:
- постављати захтеве према пореским обвезницима у погледу пружања докумената који могу садржати основе за легитиман обрачун и плаћање накнада;
- тражити од грађана појашњења (укључујући и она документована) која ће вам омогућити да утврдите колико је тачно израчунан износ пореза, као и колико брзо је уплаћен;
- врше провјере да ли платише поштују законе који регулишу накнаде;
- да обустави финансијско пословање на намири и личним рачунима платилаца у кредитним и финансијским институцијама на основу садржаног у Пореском законику Руске Федерације;
- одузети имовину коју држе платитељи као могућу меру како би се осигурало да се тражени износ пореза пренесе у буџет савезног, регионалног или општинског нивоа;
- спровести поступак за одузимање докумената ради утврђивања чињеница које указују на кршење пореског закона;
- проучити предмете (ресурсе) који припадају обвезницима плаћања, погодне за остваривање прихода (производни погони, складишта, малопродајни простори), испитати инвентар њихове имовине (који се такође може користити као средство за остваривање профита подложног законском опорезивању);
- израчунати тачан износ накнада које обвезници плаћања морају платити ванбуџетским државним фондовима (ПФР, ФСС и МХИФ) на основу података о грађанима (као и субјектима који обављају сличне активности);
- утврдити висину пореза обрачуном у случају да обвезник не дозволи стручњацима Федералне службе пореза да прегледају производне погоне, складишта, трговачке центре и друге ресурсе који се могу користити као алат за остваривање профита (у правилу се то дешава ако предузетник не пружи одељењу неопходно документе - извештаје, изјаве итд. дуже време);
- наплаћују заостале порезе на пословање, наплаћују казне, новчане казне (потоње - на суду) у складу са законодавним нормама (које у неким случајевима на различите начине регулишу однос Савезне пореске службе са појединачним предузетницима и правним лицима);
- тражити од банака које управљају обрачунским рачунима предузетника информације о извршавању различитих врста платних докумената по налогу пореских обвезника (ова мера је по правилу контролне природе);
- позвати, кад је то потребно, стручњаке и стручњаке трећих организација на сарадњу (на пример, то могу бити преводиоци);
- односе се на грађане који могу потврдити одређене чињенице у вези са активностима предузетника, које могу бити корисне Савезној пореској служби у погледу пореске контроле;
- поднијети захтјев за одузимање лиценце предузетницима (или обуставу њихових радњи) ако посао прате кршења закона који регулише порезе и таксе;
- интеракцију са судовима различитих нивоа за решавање спорова и кршења у вези са процесом обрачуна и наплате исплате.
Ово су основна права пореских власти загарантована законима Руске Федерације. Такође ће бити корисно да се упознате са списком одговорности одељења одговорних за накнаде у државну касу.
Одговорности пореских структура
У складу са нормама закона, пореске власти имају низ одговорности. Навели смо најважније од њих.
Пре свега, дужности пореских власти укључују стриктно поштовање законодавства које одражава поступке обрачуна и примања накнада у трезор. Такође, структуре Савезне пореске службе и други одјели који обављају сродне послове морају осигурати да правила правних аката поштују сви субјекти на које се Уредба односи.
Одељења су обавезна да воде тачну евиденцију пореских обвезника у пореској управи, објашњавају им карактеристике примене важећих законских аката, обавештавају их о величини текућих плаћања. Поред тога, Федерална служба за порез мора да достави потребне обрасце за извештавање (као и да објасни нијансе њиховог попуњавања).
Сваки извештај, појашњење, пријава пореској управи подноси се у складу са званичним или препорученим форматима.
Канцеларија је, сходно захтевима закона, обавезна да помогне грађанима у пружању одговарајућих докумената.
Федерална пореска служба је обавезна да врати преплаћени порез (или на прописани начин у поређењу са другим накнадама), пенале и разне новчане казне.
Пореске власти су обавезне да стриктно поштују поверљивост процеса интеракције са грађанима. То није само питање осигурања поштовања одредби савезног закона "О личним подацима" и других правних аката који штите појединачне податке о платитељима. У Русији постоји такозвана "пореска тајна", а задатак Федералне службе пореза је да се у потпуности поштује.
Ово су главне одговорности пореских власти. Наравно, постоје и друге врсте задатака које одељење мора да реши силом закона. Размотрили смо оне које се односе пре свега на интеракцију Савезне пореске службе и грађана. Наравно, постоји велики број интерресорских обавеза ове структуре (на пример, с времена на време различита тијела пореских органа - извештаји, уговори, планови итд. Морају се пренети разним органима).
Како Федерална служба за порезе и Министарство финансија комуницирају?
Као што смо горе рекли, порески систем Руске Федерације функционише кроз институције засноване на два одељења - Министарству финансија и Федералној пореској служби. Како ове двије државне структуре функционирају међусобно? Адвокати разликују следеће главне области заједничког рада ова два одељења:
- формирање консолидованог становишта у вези са применом различитих аката пореских власти (укључујући оне који регулишу рад одељења);
- припремни рад у правцу побољшања законодавне политике у области опорезивања;
- активности које се односе на доношење релевантних одлука везаних за интерна и интерресорна питања.
Кључна структура дизајнирана да осигура исправност интеракције између Министарства финансија и Савезне службе за порезе је међуресорска комисија. Обавља рад везан за доношење одлука намењених оптимизацији рада на побољшању норми закона који регулишу порезе и таксе, као и формирање тачног приступа у области примене закона.
Задаци који су посебно додељени Федералној пореској служби у оквиру сарадње са Министарством финансија су следећи:
- раде на стварању алгоритама према којима порески обвезници плаћају накнаде (углавном израду документарних образаца, образаца, као и објашњења за њих);
- пружање структурама Министарства финансија потребним информацијама и референтним материјалима (најчешће их захтевају највише руководне структуре одељења);
- израда планова, моделирање предвиђања везаних за активности, писање извештаја о чињеници решавања проблема.
Најважнија функција Федералне службе пореза у сарадњи са Министарством финансија је аналитички рад. На крају сваке године, управљачки апарат овог одељења шаље извештај Министарству финансија, у којем се анализирају подаци о жалбама обвезника плаћања. По правилу, то су статистички подаци који одражавају број (као и природу) захтева физичких и правних лица, као и информације о судским одлукама у случајевима у вези са наплатом пореза.
