Рачун 70: Књижење, Кредит и Биланс

Свим запосленима у предузећу се исплаћују месечне и исплаћене зараде. Порезни порези. Поред тога, запослене особе могу примати приходе у облику камате од учешћа у капиталу. Сви ови износи у рачуноводству су приказани на рачуну 70 „Измирења са особљем за надокнаду“.

Одредиште

Рачун 70 се користи за приказивање информација о обрачунима са запосленима за плату (за све врсте плата премије, додаци, пензије, друга плаћања), као и приходи од хартија од вредности. Зајам приказује износ обрачуна, а задужење - исплате.

У предузећу се обрачун плаћа обрачунава по следећем алгоритму:

• обрачунавање;
• задржавање;
• обрачунавање премија осигурања;
• исплата

Размотримо сваку фазу детаљније.

Зараде

Трошкови рада терете трошкове производње. Стога рачун 70 се задужује са рачунима „Примарна производња“ (20) и „Трошкови продаје“ (44). Објављивање се врши за целокупни износ плате. За прорачун се користи временски лист (образац Т12, Т13) и изјава (Т51).

Пример

Производном раднику плаћа се месечна зарада у износу од 25 хиљада рубаља. Од ње је одбијен порез на доходак у износу од: 25 к 0,13 = 3,25 хиљада рубаља. Укупна плативост - 21,75 хиљада рубаља. Књиговодствени уноси (рачун 70):

• ДТ20 КТ70 - 25 хиљада рубаља. - обрачуната зарада запосленом;
• ДТ70 КТ68 - 3,25 хиљада рубаља. - задржавање пореза на доходак;
• ДТ70 КТ50 - 21,75 хиљада рубаља. - исплаћена плата из касе.

Држање

Порез на доходак одузима се од плаћања месечно по стопи од 13%. Основа за пореску процену може се смањити због пореског одбитка (чл. 218, 219 Пореског законика). Размотримо најчешће од њих:

• 3000 - одбитка се одобрава особама са инвалидитетом, ветеранима;
• 500 - одбитак за учеснике Другог светског рата;
• 1400 - одбитак за прво, друго дете од родитеља (важи све док ниво прихода не достигне 280.000);
• 3000 - одбитак за трећу и наредну децу (важи све док ниво прихода не достигне 280.000).

Да би се те бенефиције узеле у обзир при израчунавању плата, запослени мора написати изјаву. Одбитци се извршавају књижењем: дебитни рачун 70, кредит 68 рачуна.

Пример

Организација је производним радницима обрачунала зараде у износу од 30 хиљада рубаља, а апаратима за управљање - 72 хиљаде рубаља. Након 4 дана, рачуновођа одлази на годишњи одмор. Она се ослања на 17,8 хиљада рубаља. плата за годишњи одмор.

На рачунима у БУ ће се одмах приказати износи плата без пореза на доходак:

• производни радници: 30 - 30 к 0,13 = 26,1 хиљада рубаља;
• Администрација: 72 - 72 к 0,13 = 62,64 хиљаде рубаља.
• плата за годишњи одмор: 17,8 - 17,8 к 0,13 = 15,486 хиљада рубаља.

Процена премије

Плата преноси доприносе за ПФР, ФСС и ФФОМС. Општа тарифа у 2016. години износи 30%, од чега:

• 22% - ФИУ;
• 2,9% - ФСС;
• 5,1% - ФФОМС.

Те стопе су важне све док годишњи кумулативни годишњи приход од 1. јануара не пређе:

• 796 хиљада рубаља - у сврху процене доприноса ФИУ;
• 718 хиљада рубаља - за процену доприноса ФСС.

Ако зарада прелази наведене лимите, наплаћује се само допринос за ФИУ по стопи од 10%. Лимит за ФФОМС за 2016. годину није утврђен. То значи да се доприноси морају обрачунати за целокупни износ плаћен по стопи од 5,1% без обзира на величину дохотка. Сви ови доприноси преносе се на трошкове производње слањем на ДТ20 (44) КТ69.

Пример

ЛЛЦ зграду гради сам. У фебруару је запосленима исплаћено плату у износу од 270 хиљада рубаља, укључујући:

• главна производња - 180.000;
• руководеће особље - 50.000;
• одељење продаје - 18.000;
• грађевинских радника - 22.000.

Текући рачун 70 садржи следеће трансакције:

Зараде

Након регистрације обрачуна и одбитка пореза на доходак, остатак износа исплаћује се запосленима са благајне или текућег рачуна. Овај поступак се изводи ожичењем ДТ70 КТ50 (51).

Закон предвиђа исплату дохотка два пута месечно. За кршење ове норме предузећу се суочава новчана казна од 30 до 50 хиљада рубаља, а за службенике - 5 хиљада рубаља. (Члан 5.27 Административног законика Руске Федерације).

Неплаћена плата у времену

Празници и привремене инвалидности односе се на исплате нерадног времена. Они се израчунавају на основу просечне зараде на истим рачунима као и главни доходак. Плаћа годишњих одмора се евидентира слањем ДТ20 (23, 25, 29, 44) КТ70 и погодности Фонда социјалног осигурања - ДТ69-1 КТ70.

Остале исплате и одбитци

Преко рачуна 70 одражава се обрачун и исплата дивиденди: ДТ84 КТ70. При куповини ваучера за летовалиште може се задржати задржавање. Део трошкова плаћа запослени, а други плаћа организација: ДТ70 КТ69-1. Ако запослени има средства која је претходно добио подрепорту, али их није користио, мора их вратити у благајну. Ако до назначеног датума извештај о трошковима ако нису обезбеђени, ови износи подлежу одбитку од плате: ДТ70 КТ71. Ако средства нису утрошена за циљане потребе, подложна су и задржавању: ДТ70 КТ94.

Често се у поступку залиха проналази мањак робе и материјала. Ако његов износ прелази норму, надокнађује се из прихода финансијски одговорних лица: ДТ70 КТ73-2. Ако компанија закључи уговор о осигурању радника, извор за пренос плаћања је зарада: рачун 70 се терети са рачуна. 76-1. Одбитци на рачуну дохотка документују се књижењем ДТ70 КТ76-4.

Пример

Доо је извршило попис робе. Према подацима из БУ-а, 120 кг кобасице напола димљено је на складишту у износу од 11,4 хиљаде рубаља. Инвентар је показао мањак производа у износу од 150 рубаља. Стопа губитка је 27,36 рубаља. Подложно повраћају 122,64 рубаља. Овај износ надокнађује се из плате у магацину.

• ДТ94 КТ41 - 150 рубаља. - отписани мањак;
• ДТ44 КТ94 - 27,36 рубаља. - рачунају недостатке у границама стопе пада;
• ДТ73-2 КТ94 - 122,64 рубаља. - мањак изнад норме приписује се одговорном лицу;
• ДТ70 КТ73-2 - 122,64 рубаља. - одбитак недостатка од плате.

Плата у натури

Предузеће може дати своје производе, робу и друге драгоцености запосленима на рачун прихода. Овај поступак је изведен ожичењем ДТ70 КТ90-1. Обрачунавање прихода врши се стандардним књижењем: ДТ20 (23, 25, 26) КТ70.

Пример 1

ЛЛЦ је запослио запосленима приход од 29,5 хиљада рубаља. Због недостатка средстава, управа је одлучила да издаје производе уз отплату дуга. За то је одабрана серија робе чија је тржишна цена једнака износу дуга. Цена забаве је 22 хиљаде рубаља. Производи подлежу ПДВ-у (18%). Да би се ове операције одразиле у контролној јединици, потребно је у извод рачуна рачуна укључити такве ставке:

• ДТ70 КТ90-1 - 29,5 хиљада рубаља. - отписују се дугови на плату;
• ДТ90-2 КТ43 - 22 хиљаде рубаља. - отписује трошкове производње;
• ДТ90-3 КТ68 - 4,5 хиљаде рубаља. (29,5 к 0,18 / 1,18) - ПДВ се наплаћује;
• ДТ90-9 КТ99 -3 хиљаде рубаља. (29.5 - 22 - 4.5) - одражена добит.

Ако у време исплате зараде предузеће није могло задржати порез на доходак, дужно је да најкасније до 1. марта следеће године писмено обавести порески инспекторат и наведе износ пореза и прихода од којег није одузет. Исплата зарада у натури врши се слањем ДТ70 КТ91-1.

Пример 2

Промените услове претходног задатка. Да би отплатила дуг, управа је одлучила да запосленом да материјал за исти износ. Одразите ове операције у контролној јединици:

• ДТ70 КТ91-1 - 29,5 хиљада рубаља. - отписују се дугови на плату;
• ДТ91-2 КТ10 - 24 хиљаде рубаља. - у обзир су узети трошкови материјала;
• ДТ91-2 КТ68 - 4,5 хиљаде рубаља - ПДВ се наплаћује;
• ДТ91-9 КТ99 - хиљаду рубаља - одражава профит од продаје материјала.

Неисплаћени приход

На рачуну 70 налазе се подаци о депонованим износима. Након примања готовине у банци, организација има 5 радних дана за исплату запослених. Ако се запослени не појави на време, депонује се износ неисплаћених средстава: ДТ70 КТ76. Депонирање депонованог износа у банку врши се следећом трансакцијом: ДТ51 КТ50.

Рачуноводство обрачуна врши се у књизи депонованих зарада, отвореној за годину дана. Сваки депонент има засебну линију. У њему се наводи број особља запосленог, његово пуно име, „замрзнути“ износ, белешке о издавању средстава. Неплаћени износи преносе се у нову књигу. Накнадне платне листе одражавају се у уносу: ДТ76 КТ50.

Аналитичко рачуноводство насеља врши се на личним рачунима, књигама поравнања, платни списак итд.

Ресерве

У сезонским предузећима празници нису равномерно распоређени. Будући да се износ прихода и свих обрачуната запосленима укључује у трошак, ради једнообразне расподјеле трошкова, плата за годишњи одмор се преноси на трошкове у једнаким удјелима током цијеле године. Ово ствара резерву за плату одмора. За ове износе у рачуноводственом одељењу терете се исте рачуне платних спискова. Док се запослени пензионишу на годишњем одмору, прикупљени новац терети их слањем ДТ96 КТ70.

Типично ожичење

Овај одељак је најбоље представити у табеларном облику.

Баланс

На рачуну 70 приказане су информације о обрачунима са запосленима за надокнаду. Кредитни биланс значи дуг према особљу. У већини случајева рачун је пасиван и одражава се у другом делу биланса стања. Али постоје ситуације када уплаћени предујам прелази обрачунату плату за месец. Овај биланс се бележи у терет. Запослени мора вратити новац на благајну.