Према Уредби која регулише вођење рачуноводствених евиденција, имовина се признаје као она билансна ставка која подразумева трошкове извјештајног периода који се односе на будуће. Такве промене су први пут примећене у финансијским извештајима за 2011. годину. Поред тога, текст „одложени трошкови“ није садржан у документацији. Али, упркос томе, рачуновође активно користе ову фразу у својим професионалним активностима. Детаљније ћемо испитати ово питање: концепт у целини и нијансе повезане са одређивањем састава и организације рачуноводства таквих трошкова.
Законодавство предвиђа следеће
Раније су трошкови настали у извештајном периоду били повезани са каснијим и названи су расходима који су се односили на наредне периоде. Закон је овај одраз пронашао у ставу 65 Уредбе који регулише рачуноводство предузећа.
Министарство финансија Русије издало је наредбу да се ова дефиниција измијени. Став 65 приказује такве трошкове у билансу стања организације у складу са основним правилима за признавање имовине, која су утврђена правним актима према рачуноводственим правилима. Отписивање таквих ставки неопходно је на начин који је препознат за одговарајуће средство. Међутим, то не значи да је ова ставка отказана, јер није дошло до промена на контном плану, а рачун „одгођени трошкови“ још увек постоји.
Поред тога, правила према којима се овај ставак сматра трошковима извештајног периода који се односе на будуће имају захтев који остаје непромењен. Само се тумачење овог става променило, али уопште је садржај остао исти. Овај феномен се може повезати са чињеницом да је у Русији потребно књиговодство по одређеним правилима, а концепт истог назива са чланом таквих трошкова једноставно недостаје.
Инвентар трошкова
Тренутно не постоје правила која би могла да организују акције компаније у односу на преостала стања на рачуну 97. За туристичке агенције се препоручује попис, као и ревизија како трошкови евидентирани у средству испуњавају карактеристике средства. Међу трошковима организације могу бити и они трошкови који се могу равномерно отписати у складу са рачуноводственим правилима или применљивим упутствима.
Ако организација користи оцена 97 „Одложени трошкови“, рачуноводствено одељење је дужно да изврши попис ових показатеља. Поступак и време пописа требало би да се одрази на рачуноводствене политике компанија. Након провере свих претходно размотрених износа, саставља се акт о резултатима усклађивања у развијеном облику. Међутим, компанија може да одрази резултате пописа и у само-одобреном облику, ово право је дато организацијама од 2013. године. Одложени расходи у билансу стања у редима 1210 и 1230 морају одговарати дуговању на рачуну 97.
Трошкови евидентирани на 97 рачуна
Припејд трошкови укључују:
- Једнократна или паушална плаћања која пружају могућност коришћења резултата интелектуалне активности, међутим, постоји услов да се такве исплате изврше на основу лиценцних уговора, као и других споразума који имају одређени рок важења.На пример, када туристичка компанија прима нематеријалну имовину на коју само давалац лиценце има права. За коришћење ове имовине туристичка компанија мора извршити једнократну уплату, што ће се одразити у колони „одгођени трошкови“.
- Трошкови прописани рачуноводственим правилима: камата на обвезнице, додатне ставке трошкова, камате које настају на рачуну менице.
- Трошкови припремних радова у сезонској производњи.
Ако говоримо о туристичкој агенцији, тада је потребно на рачун 97 узети у обзир трошкове развоја нове руте и других иновација.
Који се износи не могу узети у обзир на рачуну 97
БПО-и се не би требало приписати различитим врстама претплате јер постоји ризик од потребе повратка таквих трошкова. Услови повратка се обично наводе у уговорима са колегама за периодичну претплату, осигурање и друге услуге. Чињеница је да предујмови по себи нису расходи по себи, већ само повећавају потраживања.
Стога је потребно да се такви износи одразе на рачунима обрачуна са другим уговорним странама, односно да се користе 60 или 76. На овај начин се већина авансних трансфера треба одразити у рачуноводству. Међутим, постоје споразуми у којима повраћај новца није обезбеђен ни под којим условима, на пример, уз авансно плаћање за лиценце и патенте, односно такви трошкови се могу приписати БПО-у.
Како одражавати одгођене трошкове у билансу стања
У зависности од периода отписа трошкова, они се могу приказати у првом или другом делу биланса стања. Ако период прелази календарску годину, онда ће се у ретку „дуготрајна имовина“ приказати, ако не прелази, онда у ретку „текућа имовина“.
Предмети који се разматрају не укључују такве ставке као што је наведено унапријед плаћање за услуге других организација, компанија трећих страна које пружају помоћ. Такође се трошкови полиса осигурања не односе на такве трошкове. Веома је важно узети у обзир чињеницу да када туристичка компанија развије нову руту, настају трошкови који ће се у наредним периодима нужно односити на трошкове. Ако говоримо о износима утрошеним у откупу места на чартерима, ово је поново авансно плаћање.
Дакле, приликом припреме и попуњавања рачуноводствене документације потребно је схватити којој врсти трошкова припадају ти или они трошкови будућих периода; у овом случају књижење неће бити тешко правилно и коректно написати, користећи један или други рачун.
Рачуновођа мора да документује ваљаност додељивања различитих трошкова БПО-у. У билансу стања такви трошкови морају бити приказани у одговарајућим ставкама имовине. На пример, дугорочне дозволе се евидентирају као инвентар и укључују у износ који ће бити приказан на линији 1210 обрачунског обрасца.
Порески законик Руске Федерације
У поглављу 25 Пореског законика не постоји концепт „одгођених трошкова и прихода“. Међутим, постоје индикације да су трошкови приказани у периоду извештавања када су настали. Њихова појава може се предвидјети у различитим трансакцијама. На пример, у уговору се наводи период током кога ентитет може да користи неку имовину. То може бити уговор о осигурању или претплата. У овом случају трошкови ће се задужити у једнаким деловима током одређеног периода наведеног у уговору. Иста метода постоји у рачуноводству.
Ако то није у уговору и немогуће је утврдити однос прихода и расхода, порески обвезник може самостално распоредити ове трошкове. На пример, субјект је набавио рачунарски програм за употребу.Оперативни рок софтверског производа није наведен у уговору, тако да се на основу налога менаџера трошак овог програма може додати у друге трошкове, који истовремено смањују добит од опорезивања.
Ако ће према одредбама уговора приход долазити из неколико периода извештавања и не постоји концепт фазне испоруке робе (услуга или радова), тада ће током ових периода извештавања порески обвезник самостално расподелити ове трошкове. У овом случају примењује се принцип пропорционалности или униформности, као у финансијским извештајима. Такође, Порески законик садржи одређени износ трошкова који се опорезују не од тренутка када се појаве, већ према одређеним правилима. Ови трошкови су за истраживање и развој, односно за развој природних и других ресурса.
Како уклонити одгођене трошкове из рачуноводства
Отпис таквих трошкова организује се под истим условима као и отпис вредности самих средстава. Трошкови набавке софтвера биће отписани током целог периода уговора о лиценцирању. Ово правило се примењује кад је целокупни износ плаћен за интелектуално власништво. Ако се плаћање врши у неколико фаза, у деловима, онда их треба сматрати текућим трошковима.
Како распоредити трошкове који утичу на неколико пореских периода
Сада ћемо ближе погледати како се трошкови равномерно расподељују током неколико пореских периода и трошкова који имају одређен поступак за њихово отписивање.
Расподјела прихода и расхода одвија се у једнаким деловима према условима уговора, који важи више од једног периода извештавања.
Често се деси да организација закључи споразум о обављању послова који започињу и завршавају у различитим извјештајским периодима, на пример, научни, грађевински, геолошки и други.
Трошкове и приходе који настају у неколико извјештајних периода организација самостално расподјељује у једнаким износима.
Када се производња врши у дужем циклусу. Ако се посао обавља у дужем циклусу, порески обвезник ће независно расподјелити доходак у једнаким дијеловима према вјеродајницама. Али овај поступак се пружа када услови фазе испоруке посла или услуга нису наведени у уговору. Порески законик Руске Федерације одредио је да организација треба да утврди начин расподјеле прихода од продаје у рачуноводственим политикама.
Нови трошкови организације
За новостворене организације може се догодити да настану трошкови за канцеларијску кирију, плате и друго, али њихови приходи ће се појавити у наредном пореском периоду. Порески законик Руске Федерације каже да трошкови који се јављају у текућем пореском периоду спадају у трошкове истог периода. То значи да ће трошкови бити признати у периоду у којем су се појавили.
А трошкови нове организације требају бити оправдани и документовани, а њихов циљ би требао бити да зараде. На овај начин се признају трошкови без обзира да ли ентитет има приходе у датом периоду, али трошкови се морају распоредити како би се у будућности остварио профит. Према пореском извештавању, нова организација може да претрпи губитак. У овом случају, губитак се мора пренети у будућност, то се мора извршити из наредног периода извештавања.
Расходи за развој природних ресурса
Обрачунавање одгођених трошкова за развој природних ресурса предвиђено је чл. 261 и чл. 325 Пореског законика Руске Федерације. На основу става 2 чл. 261 Пореског законика Руске Федерације, такви трошкови се додају преосталим трошковима. Али ови радови треба да се финансирају из сопствених или позајмљених средстава пореског обвезника, али не из буџета и државних средстава.Овакви расходи признају се у пореском извештавању од почетка следећег месеца у коме је сав рад или одређена фаза завршена. Постоји одређени поступак обрачуна таквих трошкова. Екран зависи од њихове врсте:
- Униформни делови на 12 месеци. Ово укључује трошкове претраживања и истраживања минерала, као и за прикупљање одређених информација од других лица, као и од државних органа.
- Једнаки делови за пет година, али не више од самог животног века јединице. Ови трошкови повезани су са припремним радом, које је неопходно ради поштивања свих безбједносних правила, као и заштите подземља, земљишта и трошкова усмјерених на надокнаду штете у случају откупа земљишта, али не у сврху пољопривредне производње. Сви ови трошкови су отворени.
Р&Д трошкови
Трошкови усмерени на научно истраживање укључују трошкове повезане са стварањем нових или побољшањем произведене робе. Услови и правила овог члана односе се само на предузећа која су купци истраживања и развоја, осим оних који ове радове обављају по наруџби. Ове врсте трошкова су приказане у пореско рачуноводство од првог дана у месецу након чега се студије завршавају и стране потписују потврду о пријему.
У складу с тим, сви трошкови истраживања и развоја приказани су у пореском извештавању са одређеним ограничењима. Ако трошкови истраживања и развоја немају позитиван резултат, у финансијским извјештајима се признају као неоперативни трошкови извјештајног периода. Порески обвезник може смањити тренутну основицу пореског периода за део износа насталог губитка или за цео износ.
Пример обрачуна одложених трошкова
Цена објекта је 36.000 рубаља, уговор се потписује на годину дана. Из доступних података закључујемо да књиговођа мора отписати 1.000 рубаља сваког месеца (36.000 / 3/12 = 1.000).
У случајевима када је реч о уговору о изградњи, трошкови би требало да се одразе на тромесечју у којем су они стварно настали. У исто време, износи стварно изведених радова подлежу рачуноводству као производним трошковима, а трошкови организације у вези са планираним радом - као БПО. Према важећој Уредби, такви трошкови ће се отписати како се прими приход од обављеног рада. Предузеће има право на самосталну расподелу трошкова у случајевима када је датум акта ван периода извештавања или извођач извештава у фазама.
Како организовати рачуноводство у 1Ц: Рачуноводство
Дакле, одгођени трошкови укључују трошкове текућег периода, али који су у директној вези са будућим периодима.
Како такви трошкови нису тешки за одражавање у билансу стања, прво их морате додати у одговарајући директориј у програму 1Ц. Прво изаберите „Приходи и расходи“ у менију, а затим ставку „Одложени трошкови“. Представљамо називе трошкова, истовремено указујејући на његову врсту, начин признавања према Пореском законику, време наплате, као и на кореспондентни рачун и његову аналитику.
Након уноса података, појавиће се нови елемент „Врста активе“, коме су постављене различите вредности, као што су: залихе и основна средства, потраживања, друга текућа и дуготрајна имовина. Одељак и линија биланса у коме ће се одразити трошкови будућих периода зависе од врсте имовине која се трошковима приписује. 1Ц 8.2 такође има стандардна подешавања, на пример, ако рачуновођа не наведе врсту имовине, програм ће аутоматски унети такве вредности у билансну линију под називом „Остала текућа средства“.
Програмери 1Ц прилагодити рачуноводствени програм у складу са важећим прописима. Дакле, користи се рачун 97, одложени трошкови који се одражавају као субконто. Поред тога, они се користе као аналитика на рачун 76.
Отпис трошкова будућих периода не захтева учешће рачуновође, јер се у 1Ц: Рачуноводство догађа аутоматски помоћу регулисаног пословања.
Одложени приход
Приходи и одложени трошкови, имовина или обавеза? Постоје такви приходи организације, које је она добијала у извештајном периоду, али захтевају их рефлексија само у будућности. Међу таквим приходима може се приметити очекивани пријем средстава и они се одражавају на зајам одговарајућег рачуна. Одложени расходи 1Ц евидентирају се и евидентирају слично као приходи.
Врсте прихода:
- Изнајмљивање
- Плаћање комуналија.
- Употреба комуникација.
- Бесповратно примљена имовина евидентирана по тржишној вредности.
- Износи несташица.
Аналитичко рачуноводство на рачуну 98 организује се према следећим подрачунима:
- Врста прихода.
- Сваки појединачни бесплатни пријем вредности.
- Тип несташице.
- Свака нестала вредност.
Поједностављени рачуноводствени трошкови
Како се одражавају трошкови и одгођени приходи приликом примене СТС-а? Рачуновођа такве организације требало би да их одрази у књизи рачуноводства. Компанија која се налази у таквом систему има право да смањи обрачунат јединствени порез за износ БПО. Међутим, постоји једна суптилност: то се може учинити само ако је компанија као пореску основу изабрала разлику између прихода и расхода.
