Трошкови транспорта и набавке: рачуноводство и складиштење

Сви трошкови повезани са набавком робе и залиха евидентирају се као посебна ставка у билансу стања. Након тога, они би се требали отписати на трошкове или укупне трошкове организације за текући период.

Суштина

У рачуноводство, трошкови превоза и набавке укључују трошкове повезане са испоруком материјала (став 70 наредбе Министарства финансија бр. 119н), укључујући:

• операције утовара;
• превоз;
• накнада за пут;
• складиштење материјала на железничким станицама, маринама;
• складишни комплекс, укључујући трошкове одржавања пунктова;
• накнада за кредит;
• недостатак и оштећења;
• марже, додаци.

Обрачунавање трошкова превоза и набавке врши се на један од следећих начина:

• директно у трошковима материјала;
• на рачуну 15 „Набавка сировина“ одвојено;
• на посебном подрачуну који је повезан са рачуном 10 „Материјали“.

Изабрани метод је записан рачуноводствене политике.

Књиге

Ако организација повезује трошкове превоза и набавке са стварним трошковима, обављају се следеће трансакције:

• Д-10 К-т 60 (20, 75) - пријем материјала.
• Д-10 К-т 60 (76, 26) - трошкови се терете за трошкове.

Размотримо како се трошкови превоза и набавке одвојено узимају у обзир.

Оцена 10:

• Д-10 К-60 (20) - пријем сировина.
• Дт 10 Кт 76 (23) - ТЗР узети у обзир.

Оцена 15:

• Дт 15 Кт 76 - пријем материјала по уговорној цени.
• Дт 15 Кт 76 - представља трошкове превоза у стварној цени.
• Д-10 К-15 - постављање материјала.

Одступање вредности се такође отписује у тренутку прихватања рачуноводствених сировина:

• Д-16 К-т 15 - одступање стварне вредности од књиговодствене.
• Дт 15 Кт 16 - вишак цене над стварним трошковима.

Ако се трошкови превоза и набавке узимају у обзир одвојено, материјали би требало поделити у групе. Трошкови ће бити распоређени међу њима. Материјали ће се обрачунавати по дисконтним ценама:

• одобрено од стране организације;
• наведено у уговору;
• стварни трошак у протеклом периоду.

Ако цена одступа од трошкова за више од 10%, мора се проверити.

Ако се ТЗР обрачунава одвојено, они се морају отписати на крају месеца слањем Д-т 20 (25) К-т 16 (10).

Трошкови дробљења

Размотримо детаљније како се трошкови превоза и набавке могу расподелити:

• Проценат трошкова не прелази 1/10 трошкова свих материјала: сви трошкови прихваћени за рачуноводство у текућем периоду у потпуности се распоређују на материјале који се терете на рачуне 20, 23 и 91-2.
• ТЗР не прелази 5% трошкова материјала: износ трошкова у потпуности се задужује у текућем периоду на трошкове увезених сировина.
• Према просечном проценту трошкова.
• Проценат на почетку извештајног периода. Превелика или подцењена висина трошкова у текућем месецу треба да се усклади у следећем месецу.
• Према стандардима. Износи трошкова који прелазе одобрене вредности узимају се у обзир у наредном периоду.

Калкулације

Као што је наведено, трошкови превоза и набавке у неким случајевима представљају просечан проценат. Размотримо детаљније како то израчунати:

• (Биланс трошкова превоза на почетку периода + збир трошкова за испоруку материјала у текућем месецу): (Трошкови залиха на почетку месеца + Трошкови пристиглог материјала) к 100%,

или:

• Просечан проценат отписаних МПЗ: Књиговодствена вредност залиха.

Пример 1

ОЈСЦ се бави производњом металних производа. Компанија води евиденцију материјала на рачунима 15 и 16. Дана 01.02, биланс стања укључује:

• цф. 10: 10 тона метала у вредности од 28.000 рубаља;
• цф. 16: салдо ТЗР у износу од 3000 рубаља.

Током месеца ОАО је купио 50 тона метала у вредности од 168.150 рубаља. Цена отпреме ове серије је 17,7 хиљада рубаља.У истом периоду 35 тона метала је пренето у производњу. Књиге:

• Дт 15 Кт 60 - 142,5 хиљада рубаља. - примање метала.
• Дт 19 Кт 60 - 25,65 хиљада рубаља. - са ПДВ-ом
• Др. 68 Сет 19 - 25,65 рубаља. - Одбијен је порез на купљене сировине.
• Д-10 К-15 - 140 хиљада рубаља. - метал је великим словом.
• Дт 15 Кт 60 - 15 хиљада рубаља. - одражени трошкови слања.
• Дт 19 Кт 60 - 2,7 хиљада рубаља. - књиговодствени порез из ТЗР-а.
• Дт 68 Кт 19 - 2,7 хиљада рубаља. - одбитак пореза за ТЗР.
• Дт 16 Кт 15 - 17,5 хиљада рубаља. (142,5 + 15 - 140) - разлика између цене и трошкова отписује се.
• Дт 20 Кт 10 - 98 хиљада рубаља - метал је пренесен у производњу.

Трошак сировина које треба отписати у фебруару израчунава се на следећи начин:

1. 2,8 - 10 + 2,8 к 50 = 168 хиљада рубаља. - трошкове метала, узимајући у обзир почетни биланс.
2. 3 + 17,5 = 20,5 хиљада рубаља. - износ ТЗР, укључујући почетни салдо.
3. 20,5 / 168 к 100 = 12,2% - просечан проценат.

ТЗР који ће бити отписан у фебруару (98 к 12,2% = 11,956 хиљада рубаља) узима се у обзир слањем Д-т 20 Кт 16.

Карактеристике

Како расподелити трошкове складиштења за неколико врста материјала, под условом да их је испоручио један превозник? За такве случајеве, организација може развити засебну методологију за рачуноводство трошкова и консолидовати је у рачуноводственој политици.

На пример, можете одредити да ће се испоруком различитих фабричких одећа са једним возилом ТЗР дистрибуирати сразмерно количини, тежини или њиховој запремини. Ако испоручујете хетерогене групе материјала (неке се мере у комадима, а друге у тонама), морате све јединице довести на један називник, или се трошкови расподељују између група, на пример, сразмерно броју места у возилу. Следећи корак је расподела трошкова јединица које су директно пропорционалне јединицама које раде у свакој групи.

Пример 2

Стотина лимова лима и углови од двјесто метара достављено је организацији једним аутомобилом. Трошкови превоза и набавке износе 7 хиљада рубаља. без пореза Да би расподелио трошкове, рачуновођа је увео све јединице у килограмима. Тежина једног листа је 60 кг, а један метар угла је 15 кг.

Укупна тежина: 60 ​​к 100 + 15 к 200 = 9 хиљада кг.

Трошкови испоруке метала су: 7 к 6: 9 = 4.667 хиљада рубаља.

Цена испоруке ћошка је: 7 к 3: 9 = 2,333 хиљаде рубаља.

Пореско рачуноводство

Постоје три начина да се то узме у обзир у НУ ТЗР. Изабрана опција треба да буде одобрена у рачуноводственој политици и примењена најмање две године.

Опција 1. Отпишите све трошкове инвентара

Ако се целокупни износ трошкова односи на једну ставку материјала, они су у потпуности укључени у трошак ове ставке. На пример, ако је један предмет сировина достављен аутомобилом, целокупна количина транспортних трошкова је укључена у ове залихе. Ако се трошкови односе на неколико предмета сировина, они се расподељују сразмерно вредности залиха.

Пример

Транспортна компанија је испоручила организациони материјал (0,3 тоне чавала и 0,5 тона вијака) у једном аутомобилу. Цена услуге је износила 3 ​​хиљаде рубаља. Цена сировина: 30 рубаља / кг ексера, 10 рубаља / кг шрафова.

Трошкови слања додељују се сировинама:

1. 3 к (0,3 к 30): (0,3 к 30 + 0,5 к 10) = 1,929 хиљада рубаља. - нокти;
2. 3 - 1.929 = 1,071 хиљаду рубаља. - вијци.

Опција 2. ТЗР се обрачунавају одвојено, а на крају сваког периода се расподељују између робе и залиха

Прорачун износа трошкова врши се одвојено за сваки производ према следећој формули:

• ТЗР = Трошкови материјала у производњи к (биланс ТЗР на почетку месеца у складишту + збир примљених ТЗР за текући месец): (Трошкови материјала који су пуштени у производњу + Трошкови залиха на крају периода).

У Пореском законику Руске Федерације овај метод је предвиђен само за утврђивање износа трошкова за продате робе. Али његова употреба у односу на залихе није у супротности са законом, не доводи до искривљавања информација.

Опција 3. Примењује се само на продату робу

Сви трошкови осим трошкова отпреме истовремено се терете за остале трошкове. Конкретно:

• плаћање услуга осигурања - на дан плаћања премије;
• царине - на дан плаћања;
• накнада посреднику - на дан преноса средстава са рачуна.

Трошкови превоза исказују се као трошкови који се односе на робу која је продата у текућем периоду. Количина се утврђује следећом формулом:

• ТЗР = Трошак продате робе к (ТЗР на почетку месеца + ТЗР текућег периода): (Цена продате робе + Трошак износа залиха робе на залихама).

Према поједностављеном пореском систему, ТЗР се наплаћују порезним трошковима на датум који дође касније, било да се ради о прихватању у рачуноводство или о плаћању добављачу. Пуштање сировина у производњу за НУ није важно.

Пример 3

У јуну 2015. године, трговинска организација је купила залихе у износу од 708 хиљада рубаља. Трошкови њихове испоруке износили су 23,6 хиљада рубаља. Рачуноводствена политика предвиђа да се ти трошкови урачунају у трошак. Књиге:

• Дт 15 Кт 60 - 600 хиљада рубаља. - откупна цена сировина.
• Дт 19 Кт 60 - 108 хиљада рубаља. - Одбијени ПДВ.
• Дт 15 Кт 60 - 20 хиљада рубаља. - трошак ТЗР.
• Дт 19 Кт 60 - 3,6 хиљада рубаља. - ПДВ за ТЗР.
• Дт 41 Кт 15 - 620 хиљада рубаља. - стварни трошак.

Пример 4

Допуњавамо услове из претходног примера. Претпоставимо да рачуноводствена политика условног ЛЛЦ предвиђа да ТЗР буду укључени у трошкове имплементације. Стварни трошак формира се на рачуну 41:

• Дт 41 Кт 60 - 600 хиљада рубаља. - набавна вредност сировина.
• Дт 19 Кт 60 - 108 хиљада рубаља. - Одбијени ПДВ.
• Дт 41 Кт 60 - 20 хиљада рубаља. - трошак ТЗР.

Пример 5

Постоји још један начин рачуноводства. ТЗР се може приказати на истоименом подрачуну, отворен на рачун 44. Тада ови износи подлежу отпису.

Претпоставимо да нека организација испоручује робу у складиште сопственим превозом. За половину 2015. зарада возача износила је 150 хиљада рубаља, доприноси за социјално осигурање - 5 хиљада рубаља, трошкови горива и мазива - 20 000 рубаља. Књиге:

• Дт 44 Кт 70 - 150 хиљада рубаља. - плата возача.
• Дт 44 Кт 69 - 53,4 хиљаде рубаља. - накнаде за платне листе.
• Дт 44 Кт 02 - 5 хиљада рубаља. - обрачуната амортизација.
• Дт 44 Кт 60 - 20 хиљада рубаља. - трошкови за гориво и мазива.

Ако организација доставља робу у своје складиште и купце са истим ТС-ом, веома је тешко поделити трошкове. У таквим случајевима, препоручује се у рачуноводственој политици прописати да се сви износи терете на рачуну 44 без даље расподјеле.

Складишни комплекс у не-трговачким организацијама

Поступак обрачуна залиха детаљно је описан у Методолошким упутствима за управљање постројењем. Прекомерна сировина се задужује на рачуну 41 по трошку узимајући у обзир ТЗР. Предузећа која не тргују могу купити робу путем одељења која се баве трговинским активностима. Затим се ТЗР евидентира на рачуну 44 у подрачуну "Комерцијални трошкови".

Мултидисциплинарне организације спроводе неколико врста активности. Транспортни трошкови таквих предузећа евидентирају се на рачуну Дт 23, а пружене услуге се троше од Кт 23 до Дт т (29) по трошку. Организација може да одабере начин расподјеле трошкова самостално: сразмјерно имплементацији, према броју запослених. Главна ствар је да се ова књиговодствена процедура одобри одговарајућим налогом шефа.

Начин отписа преосталих износа ТЗР на крају периода утврђује се рачуноводством. Најчешће се ти трошкови преносе на Д-90. Стање на рачуну 44 одговара износу трошкова који се може приписати салду робе која није продата на крају периода. Износ ТЗР на крају периода одређује се према просечном проценту трошкова за извештајни месец.