Рачун 71 у рачуноводству: карактеристике, књижења

Рачун 71 у рачуноводству користи се за визуелно одражавање средстава која су издата од благајне запосленима у компанији. Новац се додјељује за трошкове повезане са пословним путовањем или за задовољење општих пословних потреба организације.

Додела рачуна

Рачун 71 је одређен за књиговодство издавања и повраћај неискориштених извесних износа. Новац из благајне издаје се уз извршење налога за расходивање готовине и само под условом да запослени достави унапред извештавање о раније утрошеним одговорним средствима.

За примање средстава радник пише изјаву коју мора овјерити шеф компаније. Након истека периода за који су средства обезбеђена, запослени је дужан у року од три дана доставити извештаје о сврси и количини утрошеног новца. Неистрошена средства враћају се у благајну предузећа.

Спецификације рачуна 71

71 рачун је уређен као активни рачун, али салдо на крају месеца може бити формиран и кредитно и задужење. Салдо кредита ће значити дуг организације према запосленима: износ издат у извештају није био довољан за потврђене трошкове пословања. Коначни салдо задужења указује на потраживање запосленог према компанији.

Не може бити сумње да ли броји 71: активан или пасиван. Рачун је активно пасиван по структури ближи активном. Повећање износа исплаћених средстава одразиће се на задужењу, а смањење потраживања - у кредиту.

Аналитички рачуноводствени рачуни се отварају за сваки износ издат у под-извештају. Контрола над процесима издавања и употребе циљаних средстава омогућава смањење неефикасних трошкова предузећа.

Размишљање у билансу стања

На крају извјештајног периода, рачуновођа израчунава стања на синтетичким рачунима. Подаци би требали бити приказани у билансу стања. Стање на крају дугова евидентирано је у одељку ИИ биланса „Краткотрајна имовина“ („Потраживања“).

Стање кредита на крају периода преноси се у пети одељак биланса „Краткорочне обавезе“ („Обвезе према добављачима“). Вриједности се користе као почетно стање рачуна 71 на почетку сљедећег периода.

Преписка са другим рачунима

Рачун 71 се терети када запослени изда новац у оквиру извештаја. За то се углавном користе оцена 50, ако је новац издат са благајне и рачун 51, ако су средства пренесена са текућег рачуна.

Рачун 71 се књижи на следеће рачуне:

• дуготрајна имовина;
• залихе производног процеса;
• трошкови производног процеса;
• роба и производи;
• новчани еквиваленти;
• обрачуна са запосленима и друге операције;
• финансијски резултат.

Рачуни одељка И - ИВ стандардног контног плана користе се у складу с кредитом рачуна 71 у случају издавања одговорних износа за куповину материјала, залиха и других материјалних вредности везаних за дуготрајну имовину организације или поступак производње и спровођења.

Извештавајући износи који нису плаћени на време отписују се у финансијском резултату предузећа („Губици и губици“). Убудуће, рачуновођа може да одрази износ дуговања радника према организацији на рачуну 70 и отпише га са зараде.

Одговорни путни трошкови

Запослени који путује на пословно путовање има право да надокнади износ путних трошкова остварених у циљу:

• цена карте до одредишта;
• плаћање стана за најам;
• плаћање дневних трошкова;
• плаћање осталих трошкова договорених са послодавцем.

Такође треба имати на уму да запослени може да се квалификује за путне исплате само ако је стално запослени. Износ новца издат у оквиру извештаја регулисан је колективним уговорима о раду или статутом предузећа. Средства издана у страној валути морају се књижити у засебним подрачунима.

Књижење накнада за пут

Издавање путних трошкова запосленом прате уписи у рачуноводствене евиденције и извршење одговарајућих докумената. Након уплате новца са благајне на под-извештај, објављује се: Дт рачун 71 Кт рачун 50. Ако је новац пребачен на корпоративну платну картицу, трансакцију извршавају уноси: Дт 55 Кт 51, Дт 71 Кт 55.

Даљи рачуноводствени поступак зависи од сврхе у коју је радник послат на службено путовање. Ако су задовољене потребе за производом, рачуни 20, 23 или 29 терете се са оценом 71. Путовање административног и менаџерског карактера терети се за рачун 26, за продају робе - на рачун 44.

Пословно путовање везано за стицање имовине за предузеће укључено је у набавку стечене имовине и одражава се на одговарајућем рачуноводственом рачуну залихе дуготрајна имовина, роба.

Износ ПДВ-а на плаћање пословног путовања производног карактера обрачунава се књижењем:

1. Дт "ПДВ" Кт "Нагодбе о одговорним износима" - износ прихваћеног ПДВ-а.
2. Дт 68 „Обрачун пореза“ Кт 19 „ПДВ“ - порески одбитак ПДВ-а.

Треба имати на уму да се одбитак пореза на ПДВ за трошкове који нису повезани са производњом не врши. Трансакција се саставља Дт "Остали трошкови" Кт "ПДВ", што значи отпис ПДВ-а.

Потврђени расходи путних трошкова за велики износ надокнађује предузеће у корист запосленог, књижење - Дт рачун 71 Кт рачун 50. Ако радник врати неизмирене износе, трансакција има супротан облик: Дт "Благајна" Кт "Нагодбе на одговорним износима".

Извештавање износа за остале операције

Поред путних трошкова, предузеће може издати запосленом новчани рачун да би платио:

• оперативни трошкови;
• куповина мале велепродајне робе;
• трошкови забаве.

Трошкови домаћинстава и оперативни трошкови укључују куповину робе, плаћање горива и мазива и услуге. Трошкови репрезентације односе се на општи пословни трошкови и укључују трошкове пријема страних представника, шведских услуга, преводилачких услуга, итд. Они не укључују трошкове забаве и рекреације у амбулантама.

Осврт на трошкове репрезентације у рачуноводству

Да би се евидентирали пријављени износи извештавања ради плаћања репрезентативних догађаја, књижења се врше на 71 рачун:

1. Дт "Нагодбе о одговорним износима" КТ "Благајна" - издао новац под извештајем.
2. Дт "Општи трошкови" Кт "Калкулације одговорних износа" - одражава износ трошкова гостовања.
3. Дт "ПДВ" ЦТ "Нагодбе о одговорним износима" - износ ПДВ-а.
4. Дт "Благајна" ЦТ "Нагодбе о одговорним износима" - неискориштена средства враћају се у благајну предузећа.
5. Дт "Нагодбе на одговорним износима" КТ "Благајна" - издата средства као надокнада за прекорачење запосленог.
6. Дт "Задржани добици / губици" Кт "Обрачуни пореза" - у случају прекорачења нормираних трошкова, износ ПДВ-а за прекорачење се надокнађује.

Износ трошкова гостопримства не сме прелазити 4% трошкова рада у извештајном периоду.

Рачуноводство оперативних обрачунских износа

Роба купљена за готовину издату у оквиру извјештаја евидентира се на рачунима дуготрајне имовине, залиха или робе.

Погледајте пример: са благајне за куповину материјала издато 3000 р., Од којих је 2500 р. Заправо потрошено. Рачуновођа врши књижење:

1. Дт "Нагодбе на одговорним износима" ЦТ "Благајна" - 3000 п. - издаје се одговорном лицу за куповину материјала.
2. Дт "Материјали" ЦТ "Калкулације на одговорним износима" - 2500 стр. - одражава износ трошкова за материјале.
3. Дт "Благајна" Кт "Нагодбе на одговорним износима" - 500 п. - одговорна особа вратила је на благајни неискориштена средства.

Ако преостали износ извештавања запослени не врати у прописаном року, или га није обезбедио извештај о трошковима о потрошеним средствима врши се књижење: Дт 94 Кт 71. У зависности од начина одузимања износа, могу се извршити следеће трансакције:

• Дт "Обрачуни плата" Кт "Губици и губици" - одбитак извештајног износа од плате запослених;
• Дт "Нагодбе са запосленима за остале операције" ЦТ "Губици и губици" - потраживање запосленог за невраћени одговорни износ.

Пре употребе рачуна 71 за рачуноводство за састављање кореспонденције о операцијама рефлексије и наплате одговорних износа од запосленог, потребно је упознати се са рачуноводственим политикама предузећа. У посебним случајевима, са рачуном 71, такође се могу користити рачуни 91, 99.