Orçamento operacional: natureza e tipos de orçamentos

Orçamento operacional - um documento contendo um diagrama das receitas e despesas do empreendimento. Consiste em vários artigos que caracterizam os grupos de custos e receitas. Dependendo das especificidades do trabalho, o orçamento das organizações irá variar. No artigo, consideramos quais são os orçamentos operacionais e financeiros, sua composição e propósito.

O conceito de orçamento, tipos de estimativas operacionais na empresa

Um orçamento é um plano que detalha as receitas e despesas de uma empresa. É feito tanto para unidades individuais quanto para toda a organização como um todo. Isso é necessário para se concentrar claramente nos indicadores de custos e resultados financeiros. Para refletir melhor a informação ea facilidade de uso, eles distinguem entre tipos de planos. Mas, independentemente da direção da atividade, as empresas formam um orçamento comum. Consiste em blocos de planos financeiros individuais, coordenados em um todo.

O desenvolvimento do quadro geral dos custos e receitas do empreendimento começa com a formação do orçamento operacional. Depende diretamente da direção do empreendimento e pode incluir os seguintes planos:

• vendas - está presente na estimativa geral de qualquer empresa, é a base para outros orçamentos, mostra vendas trimestrais e mensais na empresa como um todo e para cada tipo de produto em termos físicos e de custo;
• estoques de produtos acabados, mercadorias - contém dados sobre os estoques de bens e materiais por unidades e a empresa como um todo, muitas vezes combinados com o orçamento de produção;
• produção (incluindo para certos tipos de custos: trabalho, material direto, despesas gerais);
• despesas administrativas - contém informações sobre despesas administrativas;
• despesas comerciais - combina os custos da venda de produtos (publicidade, serviços de transporte, comissões, etc.);
• custos de produção - permite calcular o custo de produção de produtos manufaturados.

A composição do orçamento operacional é a escolha de uma organização individual. Ao determiná-lo, vale lembrar que as estimativas em sua estrutura são uma fonte de informação para orçamentação.

Recurso de orçamento de vendas

O primeiro passo na criação de um plano geral de receitas e despesas da empresa é desenvolver uma estimativa de custo. Este é um orçamento operacional que contém informações sobre volumes de vendas estimados, custos de produtos e receitas. Para formar indicadores corretamente, você precisa analisar e estudar constantemente o mercado, o que geralmente é feito pelo departamento de marketing.

No processo de elaboração do orçamento de implementação, os especialistas decidem quais categorias de produtos serão produzidas, bem como quais são seus volumes e custo de vendas. A porcentagem de cobertura nos meses atuais e subseqüentes também é levada em consideração. A necessidade de planejamento de dívidas incobráveis ​​está sendo considerada.

O orçamento operacional para vendas deve atender aos seguintes requisitos:

• volume de vendas trimestral ou mensal é refletido em valores e indicadores físicos;
• sua formação é baseada nas categorias de clientes, sazonalidade e geografia de vendas, demanda por produtos;
• inclui o valor do fluxo de caixa esperado das vendas;
• A previsão de receita de vendas contém coeficientes de cobrança que informam sobre a proporção de produtos pagos no mês corrente / próximo e a inadimplência.

Ao preparar um orçamento de vendas, conceitos como receita, lucro e custos são usados.Estes últimos são divididos em variáveis ​​e constantes. Custos Variáveis variam em proporção direta à dinâmica de produção. Em outras palavras, quanto mais produtos forem fabricados, mais custos variáveis ​​incorrerão. Isso pode incluir o pagamento de materiais e matérias-primas, contribuições trabalhistas e sociais aos funcionários, etc. Os custos fixos não dependem dos volumes de produção. Estes incluem, por exemplo, depreciação, pagamentos de aluguel, despesas de gerenciamento.

Orçamento de Vendas

A estimativa é formada em termos físicos e de valor por trimestres ou meses. Os valores reais são calculados levando em consideração a temporada de vendas, e os valores de custo são calculados dependendo do nível de inflação ou das mudanças nas taxas de câmbio. O orçamento operacional para implementação é feito de acordo com o seguinte algoritmo:

1. Calcular as vendas planejadas em medidores físicos para cada tipo de produto e grupos de clientes.
2. Calcule e registre os saldos planejados nos depósitos dentro de seu volume mínimo admissível.
3. Determinar os preços de compra e venda, levando em consideração a inflação, o tamanho da implementação planejada, levando em consideração a sazonalidade (a quantidade de aumento / redução e os números de vendas do mês anterior).
4. Calcular o volume planejado de bens adquiridos usando a fórmula: About = About_n + Oh_para Oh_nonde cerca de_n - o volume de vendas planejado e Sobre_para e oh_n - ações no final e início do período, respectivamente.
5. Determine as vendas mensais para cada tipo de produto a preços fixos.
6. Calcule a dinâmica de vendas e a dinâmica de preços para o período orçamentário.
7. Determinar as vendas anuais por mês e período do produto.

Os economistas consideram oportuno elaborar um plano de despesas comerciais simultaneamente com a formação de uma estimativa de custo para as vendas. Isto é explicado pelo fato de que eles são compostos dos mesmos especialistas usando indicadores inter-relacionados.

Orçamento de despesas de negócios

Os custos de promoção de produtos estão diretamente relacionados às vendas, portanto, após o plano de implementação, eles geralmente começam a formular estimativas de custo para as vendas. Estes incluem os custos de:

• comissões devidas a intermediários;
• pagamento de serviços de transporte;
• embalagens e recipientes;
• publicidade;
• armazenamento;
• cobrindo outras despesas (representação, armazenamento, classificação, etc.).

O orçamento operacional em termos de custos comerciais durante a formação está diretamente correlacionado com o volume de vendas indicado no plano de implementação. Além disso, a maioria das despesas é planejada como uma porcentagem da quantidade de vendas.

Estimativa de estoque

O orçamento de estoques de produtos caracteriza os saldos no depósito para cada tipo de produto, bem como por departamentos e a empresa como um todo. É formado em termos físicos e de valor. Os inventários de estoques são alocados separadamente ou incluídos no orçamento de produção. Calcule-o duas vezes para o período: no início e no final. No início do período especificado, indique o tamanho dos saldos estimados, o que inclui produtos:

• enviado com um prazo de pagamento não pago;
• não pago pelos clientes a tempo;
• detidos por clientes em custódia;
• realmente ou esperado restante em estoque.

O orçamento operacional da empresa para estoques no final do período inclui saldos nos armazéns de produtos nos montantes que são normativamente estabelecidos e bens expedidos com um prazo de pagamento não pago. O tamanho de estoque permitido é calculado pela fórmula: З_para = N_d × in_d × C_unidadesonde:

• N_d - o estoque padrão de produtos em dias;
• Em_d - o número de produtos fabricados em um dia;
• Ts_unidades - o custo planejado por unidade de produção.

Indicador H_d Formar o tempo gasto na embalagem, na documentação e na escolha de um lote. O valor obtido dos estoques é uma condição para entregas rítmicas e remessas ininterruptas de produtos.

Os orçamentos operacionais da organização são formados a seu critério.Uma empresa tem o direito de combinar um plano de estoque com uma estimativa dos custos de produção. Mas, se houver a necessidade de refletir com mais precisão os estoques no depósito no início e no final do período, a elaboração de um plano separado de estoques de produtos afetará positivamente sua contabilidade.

Custos de produção

O orçamento operacional de produção de uma empresa pode consistir em vários itens de receita e despesa que caracterizam totalmente o processo de fabricação. Geralmente é formado por 4 componentes, cuja lista em condições específicas pode ser expandida.

Depois de fazer uma estimativa de vendas e estoques, eles começam a formular um plano para o programa de produção em medidores físicos. Com base nos dados sobre o orçamento de implementação e na quantidade de estoques no final do período, os volumes de produção necessários são calculados. Depois disso, torna-se possível elaborar um plano de produção completo em medidores de dinheiro para cada tipo de produto.

Os dados obtidos se tornam a base para compilar outros orçamentos operacionais. Por exemplo, tendo informações sobre volumes de produção, você pode desenvolver um plano de custos diretos de material. Seu conteúdo é dividido em três partes principais:

• necessidade de materiais básicos;
• estimar a MPZ no início e no final do período;
• plano de aquisição de material.

Eles estão diretamente relacionados entre si: com base nos indicadores da necessidade de materiais, compõem um plano de aquisições, que inclui a MPZ.

O orçamento de custos operacionais em termos de custos diretos de produção é formado com base no seguinte algoritmo:

1. Determinação dos principais tipos de materiais e matérias-primas necessárias para a fabricação de produtos.
2. Cálculo das taxas de consumo de materiais e matérias-primas por unidade de produção.
3. Fazer uma previsão de mudanças em termos de custos diretos de material em conexão com a revisão das taxas de consumo, preços em estoques.

Outros custos diretos de matérias-primas são determinados multiplicando-se a taxa em rublos por unidade de produção e o volume estimado de vendas em cada mês do período.

Custos de mão de obra direta estimados

Uma das maiores partes dos custos no processo de fabricação é a remuneração dos funcionários das principais oficinas. Você pode determinar seu tamanho pelo plano formado anteriormente do programa de produção, que determina a quantidade total de tempo de trabalho. A quantidade de custos depende do sistema de pagamento estabelecido pela organização e da complexidade do processo de fabricação. O último indicador é determinado para cada tipo de produto em horas-homem ou horas. Os salários dos trabalhadores na produção principal são calculados em unidades monetárias, multiplicando cada hora de trabalho pelo valor da tarifa estabelecida.

O orçamento das atividades operacionais da empresa em termos de custos diretos de mão de obra é feito de acordo com o seguinte algoritmo:

1. Definir categorias de custos variáveis, cujo valor irá variar durante o período do orçamento proporcionalmente ao volume de vendas.
2. Calcule os valores padrão da complexidade para cada tipo de produto e o custo de 1 homem-hora. Com base nos valores obtidos, determine o valor total dos custos diretos de mão de obra.
3. Indique no plano a possível indexação dos salários.
4. Faça uma estimativa dos custos da mão-de-obra direta para o período orçamentário necessário e um cronograma para o pagamento da remuneração do trabalho.

Orçamento indireto

Os custos indiretos são classificados como custos indiretos. Eles surgem de maneira não uniforme, o que leva a uma diferença nos cálculos. A maior parte dos custos indiretos é direcionada para a manutenção e manutenção de equipamentos e outros meios de trabalho. Além disso, isso inclui os custos de:

• depreciação de propriedade utilizada na fabricação de produtos;
• Seguro de OS;
• contas de serviços públicos para a manutenção de instalações industriais;
• pagamento de aluguel;
• remuneração para funcionários de oficinas auxiliares e de manutenção;
• outras despesas de gestão.

O desenvolvimento do orçamento operacional em termos de custos indiretos começa com a classificação de custos para variáveis ​​e fixos. Em seguida, formem uma estimativa, com base no seguinte algoritmo de ações:

1. Determinar os custos de operação e manutenção de mão de obra.
2. Alocar despesas gerais de loja.
3. Faça estimativas para itens de custos gerais importantes.
4. Distinguir entre eles custos fixos e variáveis ​​(condicionalmente constantes).
5. Determinar o tamanho do custo planejado de mão de obra.

Para fins de controle, algumas empresas elaboram um cronograma para custos indiretos para cada mês a ser realizado.

Estimativa de custo de gerenciamento

Despesas operacionais gerais do orçamento são divididas em dois planos adicionais. Orçamento de custos comerciais foi discutido acima, porque por conveniência, muitos especialistas recomendam formar imediatamente após determinar o volume de vendas.

Despesas de gestão incluem custos administrativos e algumas necessidades de pequenas empresas. Eles são referidos custos fixos afetando a margem de lucro. Portanto, planejar seu tamanho é acompanhado pelo estabelecimento de limites, que são valores fixos para o período orçamentário.

Custeio de produção

A compilação do orçamento operacional termina com o cálculo do custo de produção, que é formado por custos diretos e indiretos. Os planos orçamentários disponíveis nos permitem considerar a proporção entre os custos de produção e o volume de produtos acabados. Ao conduzir uma análise qualitativa dos indicadores, a empresa poderá efetivamente monitorá-los e planejá-los.

No curso da gestão econômica, as organizações podem precisar de outros orçamentos de suporte, operacionais e financeiros. Eles desempenham o papel inicial na preparação e processamento das informações necessárias para elaborar um plano básico de receitas e despesas.

O orçamento operacional permite que a empresa, dependendo de sua organização, planeje as atividades econômicas atuais. Ao formar um plano, em primeiro lugar, eles fazem uma estimativa do volume de vendas, com base na qual o orçamento adicional ocorre. Gradualmente levando em conta todos os componentes de custos, o economista passa a criar um documento de receitas e despesas, cujos componentes já estão definidos. Em seguida, é feita uma previsão do balanço para o período futuro.