A política tributária é um fenômeno de estrutura complexa. Mesmo no nível de definição desse termo, surgem discussões entre especialistas. Quais são as especificidades da implementação da política fiscal nas empresas, bem como no âmbito das atividades das autoridades estatais? Quais são as características do modelo russo de construção de um sistema de impostos e taxas?
A essência da política fiscal
O que é uma política fiscal? De acordo com um ponto de vista comum, esse fenômeno pode ser considerado parte integrante de outra direção mais ambiciosa da atividade estatal. Ou seja - política financeira. Isso geralmente se refere a um conjunto de medidas implementadas por instituições políticas e destinadas a obter e subsequente uso efetivo de recursos financeiros. O termo “política fiscal” pode ser usado não apenas no contexto da atividade do Estado.
O tipo correspondente de atividade pode ser definido como parte de uma estratégia de desenvolvimento de negócios destinada, como opção, a otimizar a dedução de pagamentos de impostos da receita. É verdade que, como muitos pesquisadores observam, neste contexto, o termo em questão não é correto para ser usado do ponto de vista de que uma empresa não pode ser objeto de política tributária. No entanto, de maneira informal, a direção correspondente da atividade da empresa em alguns casos é chamada de maneira consonante com o termo estudado.
Como a definição do termo "política tributária" pode soar? A formulação da comunidade de especialistas russa é generalizada, segundo a qual o fenômeno em questão pode ser entendido como a atividade das autoridades estaduais e municipais para garantir a cobrança correta e oportuna dos pagamentos de impostos das entidades que são obrigadas por lei a fazê-los. O objetivo da cobrança de impostos é reabastecer o orçamento em um nível ou outro (se falarmos sobre o modelo russo - estadual, regional ou municipal). Por sua vez, a distribuição de recursos financeiros recebidos é geralmente de responsabilidade de entidades políticas dentro de outras áreas da política financeira.
Setor privado ou público?
Observamos acima que o conceito de política tributária pode estar associado não apenas às atividades dos órgãos estatais, mas também às atividades de diversos assuntos de relações jurídicas que não estão relacionados às instituições políticas. Muitos especialistas acreditam que o termo em questão pode ser interpretado no contexto das atividades de quaisquer entidades que estejam de alguma forma relacionadas a impostos.
No entanto, as empresas neste caso provavelmente serão objetos da correspondente influência administrativa por parte das autoridades, ou seja, dos contribuintes e dos órgãos estaduais e municipais - os sujeitos, aqueles que cobram legalmente as taxas correspondentes ao Tesouro. O termo "política fiscal das empresas", na verdade, está correto, no entanto, é contestado por especialistas que citam os argumentos acima. Ou seja, a política como uma atividade deve ser realizada principalmente por uma instituição que afirma ser subjetiva, dizem os analistas.
Assim, muitos advogados acreditam que a política fiscal é geralmente a prerrogativa do estado (ou de outras entidades administrativas e políticas - municípios, partes da federação, etc.).Além disso, como observamos acima, ele está sendo implementado como parte de uma área mais ampla de atividade das autoridades - a política financeira. Além de, de fato, as atividades das instituições políticas no campo dos impostos, há um grande número de outras áreas que, de uma forma ou de outra, entram no setor financeiro da administração pública. Quais são essas áreas?
Política fiscal e áreas afins
Primeiro de tudo, isso é política fiscal. Sua principal característica é a atividade de instituições estatais envolvidas em processos relevantes. Pretende-se, em primeiro lugar, estimular o crescimento das receitas orçamentais e, em segundo lugar, criar condições para o seu uso eficaz. A política financeira também inclui costumes. Isso se deve ao fato de que uma quantidade significativa de fluxos financeiros controlados pelo Estado é formada precisamente na fronteira do estado - como resultado da cobrança de várias taxas e impostos. A política tributária estadual também coexiste com a direção monetária das instituições políticas. Aqui estamos a falar de actividades no âmbito das quais a moeda nacional é emitida, o sector bancário é gerido, as questões de crédito, a formação de reservas, etc., são abordadas, existe também uma política de contabilidade fiscal. Pode-se notar que muitos especialistas atribuem a atividade correspondente àquela que é característica exatamente da mesma para sujeitos de relações jurídicas que não estão relacionados a instituições políticas. Esse tipo de atividade é uma prerrogativa das empresas que se deparam com a tarefa de calcular corretamente as taxas e controlar seu pagamento pontual ao tesouro estadual.
A importância da política fiscal
A política tributária do estado pode ter forte influência no modelo nacional de desenvolvimento econômico. Isso pode ser rastreado em vários aspectos ao mesmo tempo. Em primeiro lugar, as capacidades orçamentárias do estado dependem de quão eficiente será a cobrança de impostos e, portanto, da capacidade das autoridades de cumprir suas obrigações, especialmente de natureza social. Em segundo lugar, regulando a magnitude de certos impostos, introduzindo qualquer um deles ou, inversamente, abolindo, o Estado determina em grande medida a dinâmica do desenvolvimento da esfera empresarial nacional e cria as condições para sua atratividade de investimento. Alguns especialistas acreditam que a política fiscal do Estado é, de fato, uma busca constante de um compromisso entre os dois princípios marcados. Ou seja, por um lado, o governo quer cumprir suas obrigações orçamentárias, por outro lado, para proporcionar condições de negócios confortáveis para os contribuintes.
Objetivos da política tributária
O cumprimento de tarefas sociais não é o único objetivo determinado pela política fiscal adotada pelo Estado. Existem outros. Entre os mais importantes, do ponto de vista da manutenção da soberania do país, está o financiamento de quantidades suficientes das forças armadas nacionais, agências policiais e outras instituições executivas, importantes em termos da qualidade da governança política do Estado. Recursos para reabastecer o orçamento nos volumes necessários são necessários para o estado em termos de abordar as tarefas prioritárias na arena internacional. Se os instrumentos de política tributária usados pelas autoridades forem suficientemente eficazes, as autoridades monetárias do país estarão menos propensas a depender de credores estrangeiros. Um orçamento soberano é uma das condições fundamentais para a construção de um Estado independente e bem-sucedido.
Direções de trabalho no âmbito da política fiscal
Que tipo de áreas de trabalho das autoridades é caracterizado pela política financeira fiscal? Se falamos sobre as especificidades do modelo russo, podemos distinguir o seguinte espectro:
- melhorar o mecanismo nacional de arrecadação de impostos que rege o seu sistema jurídico, a fim de otimizar a dinâmica da arrecadação de receitas para a tesouraria;
- monitorar a qualidade da implementação de pontos-chave da estratégia estadual no campo da arrecadação de impostos;
- racionalização das medidas administrativas no domínio da fiscalidade;
- reestruturação competente da dívida ao nível dos mecanismos de empréstimos estatais, bem como no domínio das relações orçamentais;
- distribuição racional de fundos no âmbito das relações orçamentais;
Ao mesmo tempo, a fim de resolver as tarefas correspondentes a essas áreas de atividade das instituições políticas, tanto os mecanismos legislativos quanto os mecanismos executivos estão envolvidos em um equilíbrio que é ótimo do ponto de vista do controle do processo e da eficácia do funcionamento das instituições.
Estrutura da política tributária
Quais são as principais direções da política fiscal nos estados modernos? Qual é a estrutura da linha de atividade considerada das instituições de gestão política? Especialistas identificam três componentes principais da política tributária.
Em primeiro lugar, este é um estudo conceitual dos elementos-chave da estratégia do Estado na cobrança de pagamentos ao Tesouro. No âmbito desta área de atividade, ferramentas científicas são frequentemente usadas, os resultados do estudo das leis objetivas do desenvolvimento da economia do país e as características da construção de comunicações sociais são usadas.
Em segundo lugar, trata-se da definição de mecanismos ótimos de distribuição de renda, baseados nas prioridades necessárias ao financiamento de determinados setores da economia do estado, bem como as especificidades da situação política interna e interna.
Em terceiro lugar, trata-se de atividades práticas legislativas, executivas e, em alguns casos, também judiciais de autoridades estaduais, com base no trabalho realizado nas duas primeiras áreas de atividade das instituições políticas.
Critérios para a efetividade da política tributária
Quais são os critérios para a eficácia da política tributária estadual? Há uma gama muito diversificada de opiniões de pesquisadores sobre este assunto. Alguns especialistas acreditam que o principal critério é a capacidade do Estado de fornecer soberania financeira, que discutimos acima. O que afeta diretamente a independência na resolução de problemas políticos. Assim, se as atuais áreas da política tributária estão estruturadas de tal forma que o país não enfrenta problemas com o pagamento da dívida externa ou mesmo dispensa empréstimos internacionais, isso significa que a direção correspondente da atividade do Estado está sendo implementada de forma efetiva.
Há um ponto de vista segundo o qual a qualidade da política tributária é determinada pela combinação de certos indicadores macroeconômicos, como, por exemplo, o crescimento do PIB do país, aumento da balança comercial, valorização da moeda nacional etc. Os especialistas que consideram esses critérios primordiais argumentam Isso se deve ao fato de que os indicadores macroeconômicos são um indicador suficientemente claro da eficácia de todo o sistema financeiro do Estado, cuja parte mais importante é a política tributária.
Há analistas que consideram o critério-chave para o grau de bem-estar da sociedade. Ao mesmo tempo, pode ser avaliado de diferentes maneiras: comparando-o com certos indicadores em países estrangeiros (por exemplo, com base no poder de compra do salário médio), explorando, por exemplo, a opinião pública usando pesquisas de opinião. É bem possível que a população, tendo oportunidades financeiras objetivamente modestas, considere, no entanto, que o modelo de desenvolvimento econômico proposto pelas autoridades é aceitável.
Mecanismo de imposto
A política fiscal de uma empresa (se for acordado que este termo é plenamente aplicável às atividades de entidades fora da esfera pública) ou instituições políticas, de uma forma ou de outra, se baseia em um conjunto de princípios que se tornam parte do mecanismo tributário no funcionamento do qual a participação é um assunto direto das relações financeiras. Quais são suas características e características?
O mecanismo tributário implementado no nível da economia nacional, o sistema econômico de uma região, município ou uma empresa individual é um conjunto de métodos pelos quais esse ou aquele assunto de relações jurídicas na esfera financeira alcança seus objetivos. Para o estado isso é um aumento de impostos (não em detrimento dos interesses dos negócios), para as empresas - uma diminuição nas taxas (sem impacto negativo no orçamento). Os principais elementos do mecanismo em questão são planejamento, regulação e também controle.
A política fiscal da organização no aspecto do planejamento envolve a construção de um sistema de previsão para as deduções necessárias para uma determinada empresa, devido a exigências legislativas ou ao curso objetivo dos processos econômicos no nível de um sistema econômico nacional, regional ou setorial. Por sua vez, o Estado, em princípio, usa o mesmo método - fazer previsões, mas atua como objeto de cobrança de impostos. O planejamento pode ser operacional, contínuo ou estratégico.
A regulação tributária é um tipo de atividade, que, por sua vez, é característica apenas dos órgãos governamentais envolvidos nos processos de gestão financeira. Por lei, uma empresa não pode ser objeto deste tipo de atividade. Os princípios-chave da regulamentação tributária, que podem ser considerados prerrogativas do Estado, são a validade, a conveniência e também a prioridade do equilíbrio de interesses de vários assuntos das relações jurídicas.
O controle tributário, por sua vez, pode ser feito tanto pelas empresas quanto pelo estado. Além disso, as empresas podem ser um assunto ou um objeto de controle apropriado. No primeiro caso, a política tributária do empreendimento envolve monitorar as estruturas responsáveis pelo cálculo correto e pagamento pontual das taxas ao tesouro, no segundo - possíveis controles pelos órgãos estaduais. Por sua vez, as instituições políticas no caso geral são sujeitas a controle tributário, verificando como, em particular, o nível de disciplina de pagamento das mesmas empresas é alto em termos de transferência das taxas necessárias para o Tesouro.
Modelo russo de política fiscal
Quais características caracterizam a política tributária da Rússia? Opiniões de especialistas sobre este assunto são muito diferentes. Pode-se notar que a política fiscal da Federação Russa tem realmente um status oficial: leis federais estão sendo emitidas, nas quais alguns indicadores são especificados em números específicos que caracterizam as prioridades do Estado na organização de taxas para o Tesouro. No entanto, o tema da discussão é a interpretação dessas figuras.
Há especialistas que acreditam que a política tributária moderna da Rússia é construída de maneira bastante equilibrada. Em particular, as taxas para a receita das organizações são mais baixas do que em muitos países ocidentais. Existem regimes fiscais preferenciais - “simplificados”, sistema de patentes, UTII. Uma conquista importante das autoridades russas, analistas consideram o sistema embutido de deduções de impostos federais e regionais em favor de municipalidades dentro da armação dos padrões refletidos no Código de Orçamento da Federação russa. Isso elimina a desigualdade de regiões e cidades em termos de recursos para o desenvolvimento econômico. A unidade do sistema orçamentário, portanto, é avaliada como um fator positivo em termos de aumento da eficácia da política tributária do Estado.
Se você caracteriza o modelo russo de política fiscal no âmbito de um esquema muito simples, então funciona assim. Encargos ao Tesouro da Federação Russa são divididos em federal, regional e municipal. Eles são pagos no caso geral para financiar despesas nos níveis apropriados do orçamento. Na Rússia, vários tipos de impostos foram adotados de uma só vez. Eles podem ser classificados em vários grupos principais:
- renda (imposto de renda);
- propriedade;
- deveres;
- impostos e taxas;
Ao mesmo tempo, dentro de cada grupo, um número bastante grande de taxas muito diferentes pode estar presente. Assim, por exemplo, há imposto de renda para pessoas físicas - imposto de renda pessoal, que é de 13%. Existe uma taxa cobrada sobre os lucros das empresas - 20%. Há um imposto que é calculado sob o esquema simplificado - 6% da receita ou 15% do lucro líquido.
Existem taxas sociais - pensão, enviadas para a UIF, bem como contribuições para o FSS ou MHIF. São calculados com base no montante da remuneração do pessoal que trabalha nas organizações ou como valores fixos para os empresários individuais. Vários mecanismos também são fornecidos, dentro dos quais é possível compensar certos tipos de impostos mediante o pagamento de outras taxas. A lei também prevê vários cenários para os contribuintes devolverem montantes excessivamente pagos ao Tesouro do Estado.
Há especialistas que acreditam que a política fiscal da Federação Russa está longe de ser equilibrada e requer modernização - embora não seja urgente, mas viável no futuro previsível. O fato é que, segundo analistas, o volume de tarefas sociais que o Estado assumiu dificilmente é factível com o atual sistema de arrecadação de impostos.
Isto é expresso, em particular, no fato de que o carga tributária empresas nominalmente, talvez não sejam as mais volumosas, são complementadas por uma ampla gama de obrigações sociais. Assim, por exemplo, as empresas russas devem dar uma quantidade significativa de fundos de fundos de remuneração de empregados para contribuições ao PFR, FSS e MHIF. Além disso, como os pesquisadores acreditam, na Federação Russa seria bom introduzir um modelo progressivo de coleta de impostos, como é organizado em muitos países do mundo. Nesse caso, é aconselhável, acreditam os analistas, introduzir um limite de receita que não seja tributado - isso poderia estimular o empreendedorismo.
