Perundangan semasa menetapkan pembayaran insurans wajib kepada pelbagai dana - insurans pencen, sosial dan perubatan. Ini adalah kewajipan yang amat diperlukan untuk semua syarikat dan usahawan. Dalam erti kata lain, semua orang membayar yuran - kedua usahawan individu tanpa pekerja yang diupah, dan LLC dengan pendapatan purata dan sebuah syarikat besar dengan kakitangan yang besar. Selain itu, walaupun atas sebab tertentu, organisasi yang tidak berfungsi, iaitu, yang tidak menerima pendapatan, tetapi yang belum secara rasmi mengumumkan penghentian kegiatan mereka, juga membuat pembayaran ini. 
Pengiraan jumlah premium insurans dijalankan di perusahaan yang berbeza dengan cara yang berbeza, semuanya bergantung kepada banyak sebab: status perusahaan, ciri organisasi dan syarat-syarat lain. Mari kita cuba memahami selok-belok akruan untuk pelbagai kategori organisasi, pekerja dan mengetahui prosedur untuk mengira premium insurans untuk perusahaan dari bentuk pemilikan yang berbeza.
Apakah perbezaan antara cukai majikan dan pekerjanya?
Pertama, pertimbangkan perbezaan dalam pembayaran cukai oleh kakitangan dan majikan, kerana mereka sering keliru, walaupun konsep-konsep ini adalah bertentangan polar. Pengiraan premium insurans adalah berdasarkan saiz upah. Anda tidak boleh menggabungkan konsep yang berbeza seperti pembayaran majikan dan pekerja. Seorang pekerja membayar cukai pendapatan peribadi dengan jumlah gaji peribadinya, dan majikan membayar 30% daripada jumlah gaji kakitangan kepada pelbagai dana. By the way, bercakap ejen cukai seorang usahawan syarikat atau individu menahan dan memindahkan bajet jumlah cukai pendapatan penuh dari pekerjanya. Ini adalah perbezaan antara cukai yang dibayar oleh pekerja dan pengurus syarikat.
Premium insurans: apa itu?
Sumbangan yang dibayar oleh majikan kepada dana sosial dipanggil sumbangan insurans, atau sumbangan sosial. Semua pembayaran di dalamnya dikira dan dipindahkan secara bulanan mengikut terma yang ditetapkan oleh prosedur perundangan. 
Majoriti penduduk Rusia dipekerjakan oleh pelbagai perusahaan. Bagi syarikat yang menggunakan sistem percukaian tradisional, asas untuk mengira premium insurans hanya berdasarkan jumlah gaji yang terakru dan bayaran yang berkaitan, sebagai contoh, bonus atau bonus untuk kerja pada cuti dan hujung minggu, kelas, pekali wilayah, dan sebagainya. Pembayaran dicirikan sebagai sosial, tidak termasuk dalam asas pengiraan. Ini termasuk:
- pampasan bahan;
- bantuan daripada syarikat untuk memulihkan kesihatan atau membeli ubat berdasarkan perjanjian kolektif atau perjanjian tarif industri;
- faedah terakru semasa pemberhentian pekerja yang disebabkan oleh pengurangan pengeluaran dan penghapusan pekerjaan;
- perbelanjaan perjalanan yang bersifat pengeluaran, tetapi tidak berkaitan dengan gaji.
Jadi, semua akruan dibuat dalam jumlah gaji terakru. Kami akan mengetahui dana mana sumbangan perusahaan menggunakan OSNA yang dipindahkan, saiz dan ciri pengiraan mereka, serta bagi syarikat-syarikat dan dalam apa kadar yang dikurangkan kadar dikenakan.
FSS
Salah satu dana sosial yang paling penting di mana sumbangan insurans ditolak adalah FSS. Dia bekerja dalam dua arah: dia mengawal dan membayar manfaat kecacatan sementara dan mengimbangi kerosakan yang disebabkan oleh kecederaan industri. 
Dalam hal ini, sumbangan kepada FSS dikira mengikut kadar berikut:
▪ Pertama - mengenai kecacatan sementara dan bersalin - 2.9% daripada gaji pekerja. Untuk tahun 2015, paras gaji maksimum telah ditetapkan, dari mana sumbangan dikira, dalam jumlah 670 ribu Rubles.Tarif tidak dikenakan untuk pendapatan yang diterima di atas tahap ini.
▪ Kedua - insurans kemalangan industri. Jumlah sumbangan berbeza dari 0.2% hingga 8.5% dan bersesuaian dengan salah satu daripada 32 kelas risiko di tempat kerja, yang ditubuhkan secara sah untuk syarikat-syarikat yang berbeza tahap kecederaan industri. Tiada asas had untuk insurans jenis ini; pemotongan dari upah dibuat tanpa mengira jumlah pendapatan mengikut kelas risiko yang ditetapkan untuk setiap perusahaan. Hanya untuk perusahaan bajet, risiko profesional terhad kepada kelas pertama.
FFOMS
Sumbangan insurans kesihatan pada tahun 2015 berjumlah 5.1% daripada jumlah upah. Tahap gaji maksima, di mana sumbangan tidak dikira, adalah 624 ribu rubel.
FIU
Bagi perusahaan yang beroperasi secara umum, caruman adalah 22%. Pendapatan marginal untuk akruan mereka tahun ini sama dengan 711 ribu Rubles. Tidak seperti dana lain, dalam Dana Pencen untuk jumlah yang melebihi norma, potongan dibuat dalam jumlah 10%. Tetapi mereka tidak lagi diedarkan ke akaun berasingan pekerja, tetapi kepada akaun umum, yang disatukan. Jadual di bawah menunjukkan saiz potongan dan paras pendapatan kecil yang mana mereka terakru, untuk perusahaan yang menggunakan OSS.
| dana yang sumbangannya dibayar | potongan% | pendapatan marginal dalam ribuan rubel, di mana sumbangannya terakru | % potongan pendapatan yang diterima melebihi had yang ditetapkan | nota |
| FIU | 22 | 711 | 10 | |
| FSS | 2,9 | 670 | ||
| FSS dari inc. seterusnya | 0,2-8,5 | tidak dipasang | 0 | caruman dikenakan untuk sebarang amaun dari dana gaji |
| FFOMS | 5,1 | 624 | 0 |
1. Contoh pengiraan premium insurans
Seorang pekerja perusahaan pada Januari terakru gaji - 68 ribu Rubles. Ia termasuk pembayaran:
- gaji - 40 000 rubles.;
- gaji bercuti - 15 000 rubles;
- cuti sakit yang dibayar - 13.000 rubel.
Jumlah terakru: 68,000 Rubles.
Pembayaran slip kecacatan tidak termasuk dalam asas pengiraan, mengurangkan jumlah pendapatan untuk menilai sumbangan.
68 - 13 = 55 ribu rubel.
Caruman sumbangan untuk bulan Januari:
• dalam FIU:
55,000 * 22% = 12,100 rubles.
• dalam FSS:
55,000 * 2.9% = 1595 Rubles.
• dalam FSS (dari beberapa perkataan):
55,000 * 0.2% = 110 rubles.
• dalam FFOMS:
55,000 * 5.1% = 2805 Rubles.
Jumlah sumbangan yang dinilai untuk bulan - 16 610 Rubles.
Mari kita teruskan dengan contoh:
Gaji pekerja ini selama 10 bulan dalam setahun ialah 856,000 Rubel. Jumlah sumbangan yang dinilai pada masa ini:
• dalam FIU:
711,000 * 22% + (856,000 - 711,000) * 10% = 156,420 + 31,900 = 188,320 rubel.
• dalam FSS:
670,000 * 2.9% = 19,430 Rubles.
• FSS (dari nesch / sl.):
856 000 * 0.2% = 1712 Rubles.
• FFOMS:
624,000 * 5.1% = 31,824 Rubles.
Diakru selama 10 bulan - 241,286 Rubles.
Seterusnya, kami mempertimbangkan ciri-ciri penempatan dengan dana ekstremudgetari usahawan dan organisasi yang menggunakan pelbagai mod khas untuk perakaunan mudah.
Premium insurans: pengiraan untuk usahawan individu
Seringkali, para usahawan, mengatur perniagaan mereka sendiri, bekerja dalam bentuk tunggal, bukan pekerja yang merekrut. Dia tidak membayar gaji sendiri, dia menerima pendapatan dari aktiviti keusahawanan. Kategori ini juga termasuk penduduk yang bekerja sendiri - peguam, pengamal swasta, doktor dan pakar lain yang menganjurkan perniagaan mereka sendiri.
Bagi usahawan sedemikian, prosedur khas untuk mengira pembayaran sedemikian adalah diluluskan secara sah - premium insurans tetap (mandatori).
Pengiraan premium insurans wajib dilaksanakan berdasarkan gaji minimum, diindeks setiap tahun. Oleh itu, jumlah sumbangan tetap meningkat setiap tahun, selain daripada eksperimen penggubal undang-undang pada 2013, apabila tidak ada satu gaji minimum, tetapi dua diambil sebagai asas untuk mengira potongan.
Jumlah ini didefinisikan dengan jelas dan dikira sebagai produk gaji minimum 12 kali ganda pada tarif yang ditetapkan untuk FIU dalam jumlah 26% dan FFOMS - 5.1%:
Pada tahun ini, sumbangan mandatori berjumlah 18 610.80 Rubles. dan 3650.58 rubel. sewajarnya. Secara keseluruhan, 22,261.38 rubel tertakluk kepada pemindahan untuk tahun ini.
Usahawan individu tidak membuat sumbangan insurans kepada Dana Insurans Sosial, kerana mereka tidak menyediakan penyelesaian dengan dana sama ada untuk pembayaran lembaran ketidakupayaan atau untuk kecederaan industri.
Legislatively ditubuhkan bar untuk menjana pendapatan untuk kemungkinan membayar potongan dalam jumlah tetap - 300 ribu Rubles. Melebihi tahap pendapatan ini akan memerlukan penilaian sumbangan tambahan: jumlah yang diterima melebihi standard ini dikenakan 1%.Peraturan sedemikian sah hanya untuk menilai sumbangan kepada FIU. Ia tidak terpakai untuk potongan kepada FFOMS. Saiz sumbangan kepada dana ini tidak terjejas oleh jumlah pendapatan, ia stabil.
Prosedur untuk memindahkan dan mengira sumbangan insurans kepada FIU oleh usahawan
Algoritma penyelesaian dana pencen adalah seperti berikut:
• Sehingga akhir tahun semasa, sumbangan tetap adalah wajib. Inilah tanggungjawab semua usahawan. Sebagaimana yang telah disebutkan, apabila membayar sumbangan ini, bukan hasil kewangan aktiviti, atau rejim cukai, atau saiz pendapatan, atau ketiadaan lengkap memainkan peranan. Bayaran ini dibayar kerana diperlukan.
• Sehingga 1 April tahun depan, bahagian sumbangan yang diterima oleh pengiraan dipindahkan - 1% daripada jumlah pendapatan yang melebihi had tiga ratus ribu.
3. Pertimbangkan contoh pengiraan premium insurans untuk usahawan yang bekerja tanpa kakitangan:
Pendapatan tahunan pengamal berjumlah 278 ribu rubel. Kami menyusun pengiraan premium insurans:
dalam FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610.80 Rubles.
dalam FFOMS = 5965 * 12 * 5.1% = 3650.58 Rubles.
Pembayaran dibuat secara ansuran setiap suku tahun atau dengan segera sepenuhnya. Perkara utama ialah mereka diperkenalkan sebelum akhir tahun ini.
4. Pertimbangkan contoh berikut:
Pendapatan IP untuk tahun ini - 2,560,000 Rubles.
Sumbangan kepada FIU = 18 610.80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610.80 + 22600 = 41 210.80 gosok.
Dalam FFOMS - 3650.58 Rubles.
Penting! Jumlah tetap sebanyak 22,261.38 rubel. mesti dipindahkan sebelum akhir tahun cukai, sumbangan daripada perbezaannya adalah 18 949.42 rubel. dibayar sebelum 1 April.
Jumlah caruman maksimum bagi tahun semasa ialah 148,886.40 rubel. Ia dikira dengan rumus: 8 kali ganda gaji minimum untuk tahun ini, didarabkan dengan tarif PFR yang ditubuhkan.
Ciri-ciri pengiraan sumbangan IP: bagaimana untuk mengira jumlah pendapatan IP dengan betul
Pengiraan premium insurans IP berubah secara radikal. Dan jika sebelumnya semua pengiraan berdasarkan jumlah keuntungan, hari ini asas pengiraan mereka adalah jumlah pendapatan yang diterima. Dan anda harus membezakan antara konsep-konsep ini, kerana jumlah pendapatan yang dikira secara salah dan, dengan itu, pembayaran boleh menyebabkan pengenaan denda.
Mari kita perangkan apa pendapatan harus dipertimbangkan pendapatan dalam rezab cukai yang berbeza yang digunakan oleh usahawan:
- Apabila OSNO mengambil kira semua cukai pendapatan peribadi, pendapatan.
- Apabila STS harus dipertimbangkan sebagai pendapatan dari penjualan barangan, penyediaan perkhidmatan, serta pendapatan bukan operasi (contohnya, menerima pembayaran sewa). Penting! Tidak mustahil untuk mengurangkannya dengan jumlah perbelanjaan, walaupun mod "Pendapatan minus perbelanjaan" digunakan. Formula ini sah untuk mengira cukai, tetapi bukan sumbangan sosial.
- Di UTII, penghitungan penghitungan terdahulu yang diperuntukkan bagi keseluruhan tahun adalah diringkaskan, yang mana anda boleh menambah penunjuk garis No. 100 untuk pengumuman suku tahunan, yang menunjukkan pengiraan UTII.
- Sumbangan insurans di bawah sistem cukai paten diakru pada jumlah pendapatan yang sebenarnya diterima semasa kesahihan paten. Untuk melakukan ini, hitung semua pendapatan yang direkodkan dalam KUDiR, atau tentukan dengan pengiraan, secara proporsional membahagikan jumlah pendapatan dengan tempoh paten.
Apabila menggabungkan beberapa rejim cukai, pendapatan daripada aktiviti masing-masing perlu disimpulkan. Jika pendapatan usahawan untuk tahun ini tidak lebih dari 300 ribu Rubles atau tidak hadir, maka usahawan mesti memindahkan hanya sumbangan tetap.
Permohonan tarif yang berkurangan: siapa yang boleh bergantung kepada faedah?
Undang-undang Rusia mengawal kemungkinan mengenakan tarif yang dikurangkan untuk kategori tertentu yang menggunakan perusahaan. Nilai tarif ini berbeza bagi syarikat yang berlainan dan bergantung kepada aktiviti-aktiviti di mana mereka terlibat. Saiz tarif disenaraikan dalam bahagian 1 Seni. 58 nombor Z-No. 212-FZ. Ini adalah pendaftaran yang sangat panjang yang menampung sejumlah pembayar yang berhak menggunakan faedah. Jadual ini menyediakan senarai perusahaan yang kegiatannya membenarkan penggunaan tarif keutamaan dalam pengiraan sumbangan sosial.
| Syarikat yang berhak untuk menggunakan kadar keutamaan | FIU
% |
FSS
% |
Ffom
% C |
| Perusahaan yang bekerja di cukai pertanian terpadu, pengeluar pertanian, perwakilan awam orang kurang upaya | 21 | 2,4 | 3,7 |
| Perkongsian yang dianjurkan oleh belanjawan, institusi bukan keuntungan, syarikat IT, dll. | 8 | 4 | 2 |
| Syarikat-syarikat dan usahawan yang bekerja di paten dan STS untuk jenis-jenis aktiviti yang disenaraikan dalam undang-undang, usahawan farmaseutikal di UTII, organisasi bukan keuntungan di STS, perusahaan yang bekerja dalam bidang kebajikan sosial, R & D, penjagaan kesihatan, budaya, dan kerja amal | 20 | 0 | 0 |
| Syarikat-syarikat yang mengambil bahagian dalam projek Skolkovo | 14 | 0 | 0 |
Dalam perenggan 8, bahagian 1 artikel 58 senarai aktiviti yang mana permohonan tarif keutamaan ditubuhkan telah diterbitkan. Organisasi dan usahawan individu yang bekerja dengan mana-mana daripada mereka diberi hak untuk tidak mengira sumbangan insurans sosial dan perubatan, dan kadar 20% telah ditetapkan untuk sumbangan kepada FIU. Pendapatan marginal untuk mengira potongan - 711 ribu rubel. Mengenai pendapatan yang diterima, melebihi jumlah ini, sumbangan tidak dikira. Para penggubal undang-undang telah menubuhkan halangan-halangan tertentu yang mesti digunakan untuk merealisasikan perusahaan-perusahaan hak untuk menggunakan tarif istimewa.
Pertimbangkan pengiraan premium insurans pada kadar istimewa pada beberapa contoh berikut.
1. Dari pendapatan tahunan pekerja sebuah perusahaan, pengeluar pertanian, yang berhak mendapat pengiraan keutamaan dalam jumlah 264.000 rubel. potongan berjumlah:
• dalam FIU:
264,000 * 21% = 55,440 Rubles.
• dalam FSS:
264,000 * 2.4% = 6336 rubel.
• dalam FFOMS:
264,000 * 3.7% = 9,768 rubel.
Jumlah: 71 544 gosok.
2. Dari gaji pekerja sebuah perusahaan dalam bidang kegiatan pengoperasian keselamatan sosial yang berada di bawah permohonan manfaat dalam jumlah 210.000 rubel, sumbangan berikut harus dihitung:
• dalam FIU:
210 000 * 20% = 40 500 gosok.
Jumlah: 40 500 gosok.
3. Dari pendapatan tahunan pekerja syarikat IT dalam jumlah sebanyak 547,000 rubel. potongan yang dibuat:
• dalam FIU:
547,000 * 8% = 43,760 Rubles.
• dalam FSS:
547,000 * 4% = 21,880 Rubles.
• dalam FFOMS:
547,000 * 2% = 10,940 Rubles.
Jumlah: 76 580 gosok.
Satu lagi inovasi dari awal tahun ini - amaun sumbangan apabila membayar tidak dibulatkan kepada rubel, seperti yang diterima sebelum ini, tetapi dikira dan dibayar dalam rubel dan kopecks, tanpa membuat bayaran berlebihan dalam penyelesaian dengan dana.
Perakaunan untuk pengiraan premium insurans: akruan, penyiaran, ciri
Pengiraan premium insurans dijalankan oleh majikan pada bulan yang sama dengan gaji yang terakru. Penting! Pengiraan dan pengiraan premium insurans untuk membayar bercuti dibuat dengan segera apabila mengira bayaran bercuti, dan untuk keseluruhan jumlah, tanpa mengira tempoh bercuti. Selalunya ia bermula dalam satu bulan, dan berakhir dengan yang lain. Walau bagaimanapun, pengiraan premium insurans terakru dibuat untuk keseluruhan jumlah serta merta.
Perakaunan sumbangan insurans dilakukan di No. 69 "Pengiraan untuk insurans sosial" dan sub-akaunnya untuk peruntukan berasingan jenis potongan dan dana. Ia diimbangi dengan akaun kos pengeluaran, amaun caruman yang dinilai dinilai pada pinjaman Akaun ke-69:
Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - sumbangan kepada PFR, FSS dan FFOMS telah terakru kepada sub-akaun yang sama yang diluluskan oleh syarikat.
Sumbangan berbayar didebitkan ke sub-akaun 69 dan ditunjukkan dalam kredit akaun 51 "Akaun penyelesaian", mengesahkan pembayaran yang dibuat dan pengiraan premium insurans yang dibayar.
Ciri-ciri permohonan keistimewaan dalam pembayaran caruman untuk "mudah"
Legislatively menubuhkan kemungkinan untuk mengurangkan asas cukai perusahaan menggunakan rejim khas. Premium insurans berbayar penuh dengan jumlah yang dikira mengurangkan asas cukai yang disediakan oleh rejim khas dalam kes berikut:
• IE menggunakan STS dan / atau UTII dan fungsi tanpa kakitangan yang diupah;
• Syarikat beroperasi dalam mod "Pendapatan minus perbelanjaan" yang dipermudahkan.
1/2 daripada jumlah potongan mengurangkan asas untuk mengira cukai apabila mod berikut digunakan:
• STS "Pendapatan * 6%";
• UTII.
Bagi pemegang paten, premium insurans tidak mengurangkan nilai mereka.
Perlu diingatkan bahawa hak untuk memohon manfaat ini hanya mungkin dalam tempoh di mana cukai dikenakan, dan asasnya dapat dikurangkan hanya dengan amaun sumbangan yang dibayar (tidak terakru!) Dalam tempoh pelaporan yang sama.
Penalti
Premium insurans yang dikira yang mesti dibayar kepada dana tepat pada masanya. Mengikut undang-undang, sekiranya berlaku pemindahan bulanan secara bulanan, jabatan yang mengawal mempunyai hak untuk menyerahkan penalti kepada organisasi untuk setiap hari kelewatan.
Penalti yang tidak diperuntukkan oleh undang-undang tidak dapat digunakan sebagai hukuman, tetapi denda sangat mengesankan. Terdapat banyak sebab yang boleh menyebabkan ketidakpuasan dengan dana ekstradur. Mereka mempunyai hak untuk menanggung syarikat untuk pendaftaran lewat dalam dana atau terlambat dengan penyediaan laporan mengenai sumbangan, serta penggunaan borang kosong. Ini bukan senarai lengkap pelanggaran, dana ekstra belanjawan mempunyai kuasa yang besar dan lebih baik untuk mempersiapkan dan menyerahkan semua bentuk pelaporan yang diperlukan terlebih dahulu untuk dapat mengubah sesuatu dan melaporkan tepat pada waktunya.
