Interaksi pembayar cukai dan negeri menyatakan bahawa kedua-dua pihak mempunyai status undang-undang tertentu. Ini perlu, pertama sekali, untuk mengesahkan komunikasi tersebut. Pembayar cukai memperoleh hak dan kewajipan tertentu, serta negeri yang diwakili oleh badan yang mentadbir cukai dan yuran, mengikut status tertentu. Walau bagaimanapun, terdapat juga beberapa tafsiran lain mengenai konsep ini. Apakah intipati mereka?
Intipati status undang-undang
Status undang-undang pembayar cukai, mengikut definisi yang popular di kalangan peguam Rusia, adalah gabungan unsur-unsur seperti kewajiban cukai, hak, serta mekanisme tanggungan entiti - individu atau entiti undang-undang - kerana melanggar norma undang-undang mengenai peraturan cukai dan yuran. Oleh itu, pembayar cukai, yang mempunyai status yang sesuai, membatasi subjektiviti dengan yang mencirikan seorang warganegara biasa. Pertimbangkan intipati elemen asas yang bersama-sama membentuk status undang-undang pembayar cukai, dengan lebih terperinci.
Liabiliti cukai sebagai elemen status
Liabiliti cukai merupakan elemen penting dalam status yang dipersoalkan. Ini mungkin timbul disebabkan oleh kehadiran subjek - entiti individu atau undang-undang, pendapatan atau harta boleh cukai. Sebagai contoh, jika seseorang bekerja, maka cukai, pada kadar 13%, akan menjadi gajinya. Lebih-lebih lagi, ejen cukai, iaitu, majikan rakyat, sebenarnya akan mempunyai kewajiban untuk membayarnya kepada belanjawan. Sebaliknya, seseorang yang menerima pendapatan daripada sumber lain - sebagai contoh, sebagai hasil daripada penjualan harta, akan perlu mengira dan membayar yuran yang diperlukan memihak kepada negeri secara bebas. Status pembayar cukai secara lalai mempunyai majoriti entiti sah, kerana kegiatan mereka biasanya dikaitkan dengan pengekalan pendapatan dari kegiatan komersial.
Ciri kewajipan individu dan entiti undang-undang
Obligasi untuk pengiraan dan pembayaran yuran kepada belanja entiti hukum dalam kes umum dipenuhi secara bebas. Oleh itu, elemen yang dianggap sebagai status pembayar cukai mungkin berbeza dalam kandungan bergantung kepada ciri-ciri undang-undang subjek. Jika ini adalah individu, maka liabiliti cukai boleh dibahagikan antara dia dan ejen yang berinteraksi dengan rakyat - contohnya, dengan majikan. Sebaliknya, status entiti undang-undang menyiratkan, terutamanya, pemenuhan bebas olehnya kewajiban kepada negara.
Melaporkan sebagai sebahagian daripada liabiliti cukai
Liabiliti cukai mungkin membayangkan bukan sahaja jumlah yang perlu dibayar ke dalam perbendaharaan negeri, tetapi juga melaporkan kepada pihak berkuasa yang mentadbir pembayaran tertentu, paling sering kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Bagi individu - dokumen berkaitan dihantar ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk mereka ejen cukai. Entiti undang-undang, pada gilirannya, melaporkan kepada badan-badan kerajaan secara bebas.
Dokumen pelaporan utama dalam rangka pelaporan individu kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan adalah pengisytiharan cukai pendapatan peribadi. Perlu diingatkan bahawa senario adalah mungkin di mana seseorang itu perlu memberikan sumber ini kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan sendiri, contohnya, jika dia menarik potongan harta benda. Sebaliknya entiti undang-undang mungkin mempunyai kewajipan untuk menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan pelbagai dokumen pelaporan terluas - semuanya bergantung kepada rejim cukai, khusus industri di mana syarikat beroperasi, dan skala perniagaan.
Hak subjek sebagai elemen status
Elemen berikutnya, yang termasuk status cukai pembayar cukai, adalah hak entiti yang relevan. Sesungguhnya, individu dan entiti undang-undang tidak hanya mempunyai kewajipan yang ditetapkan oleh undang-undang. Mereka mungkin mempunyai hak yang besar. Yang mana?
Salah satu yang paling penting boleh dipanggil hak subjek pembayaran cukai dan yuran untuk dipotong, iaitu, untuk pelepasan sebahagian atau lengkap dari kewajipan untuk memindahkan dana ke perbendaharaan negeri. Hak ini boleh didasarkan, sebagai contoh, pada mengimbangi jumlah lain yang telah dibayar kepada belanjawan, atau peraturan undang-undang berorientasikan sosial. Dalam kes pertama, potongan yang sepadan mungkin adalah pengurangan VAT, kerana syarikat-syarikat yang harus membayarnya biasanya mengurus untuk memindahkan cukai ini yang sudah berada di tahap pemukiman dengan pembekal. Contoh potongan berorientasikan sosial - pulangan cukai pendapatan peribadi, yang boleh dilakukan oleh warganegara yang telah membeli hartanah, termasuk dengan penggunaan pinjaman hipotek.
Satu lagi kumpulan hak pembayar cukai adalah berkaitan dengan prosedur untuk komunikasi mereka dengan badan-badan kerajaan. Khususnya, semasa audit cukai, seorang warganegara atau organisasi mempunyai hak untuk menyediakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan dengan dokumen yang mengesahkan pemenuhan yang sah oleh mereka tentang kewajipan mereka untuk menyumbang jumlah yang diperlukan kepada belanjawan. Sumber - sumber yang memberi kesaksian kepada ketepatan dan ketepatan masa penyediaan negeri dengan laporan yang ditetapkan oleh undang - undang. Pembayar cukai juga mempunyai hak untuk membantah secara sah perwakilan dan tuntutan Perkhidmatan Cukai Persekutuan, termasuk melalui tindakan undang-undang.
Senarai penuh hak dan kewajipan pembayar cukai di Persekutuan Rusia dicatatkan dalam Artikel 21-25 Kanun Cukai. Perlu diperhatikan bahawa pelaksanaan senarai hak-hak yang relevan dilaksanakan sepanjang tempoh ketika pembayar pajak memasuki hubungan hukum dengan peserta lain dalam komunikasi anggaran - Layanan Pajak Federal atau administrator pembayaran lainnya.
Mekanisme tanggungjawab sebagai elemen status
Satu lagi elemen status pembayar cukai adalah mekanisme tanggungan bagi entiti yang tidak memenuhi kewajibannya untuk memindahkan jumlah cukai negara yang ditetapkan oleh undang-undang. Sekiranya individu dan organisasi tidak membuat bayaran yang perlu kepada belanjawan, maka, disebabkan oleh hakikat bahawa mereka mempunyai status yang dipersoalkan, pihak berkuasa yang mentadbir cukai dan yuran berhak untuk mendapatkan jumlah yang wajar daripada mereka. Ini boleh dilakukan di mahkamah, antara lain. Badan-badan yang mentadbir pembayaran boleh mendapatkan wang dari pembayar cukai baik dengan mengorbankan jumlah yang ditempatkan pada akun entitas-entitas yang relevan, dan melalui writ pelaksanaan, mengajukan permohonan kepada FSF.
Negeri sebagai subjek tanggungjawab
Terdapat juga mekanisme tanggungjawab negara kepada pembayar cukai. Sebagai contoh, jika pihak berkuasa cukai membuat kesilapan apabila mengira bayaran untuk maklumat individu atau salah diproses mengenai pemindahan dana ke akaun cukai oleh entiti undang-undang, entiti undang-undang yang berkaitan mempunyai hak untuk mencabar tindakan Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Ini boleh dilakukan melalui interaksi langsung dengan agensi, dan dengan memohon kepada mahkamah.
Oleh itu, mekanisme hak, kewajipan dan liabiliti sebagai unsur status cukai boleh ditubuhkan untuk entiti yang membayar jumlah berkanun kepada belanjawan pembayar cukai, dan bagi negeri yang mentadbir pembayaran yang berkaitan.
Status sebagai butiran pembayaran
Terdapat satu lagi tafsiran penting mengenai konsep "status pembayar cukai" - sebagai atribut pembayaran. Ia berbeza dari tafsiran yang dipertimbangkan oleh kami di atas. Harta yang dimaksudkan ditunjukkan dalam dokumen seperti pesanan pembayaran. Status pembayar cukai dicatatkan dalam bidang 101 dari sumber yang sama. Ia ditunjukkan oleh nombor dua digit.
Ia dapat diperhatikan bahawa atribut ini lebih tepat dipanggil "status pembayar". Faktanya adalah bahawa pihak berkuasa cukai juga boleh jadi - dalam kes ini, angka 03 mesti dimasukkan dalam pembayaran. Oleh itu, istilah "status pembayar cukai" dalam konteks pengisian pesanan pembayaran adalah tidak rasmi. Sebenarnya, jika dokumen itu menunjukkan subjek pembayaran cukai kepada belanjawan, contohnya entiti undang-undang (kod 01 bersesuaian dengan status ini) atau agen cukai (kod 02). Ia dapat diperhatikan bahawa secara keseluruhannya, undang-undang Persekutuan Rusia menyediakan 26 kemungkinan status pembayar, yang boleh ditunjukkan dalam pesanan pembayaran.
Status sebagai sijil yang diperlukan 2-NDFL
Status pembayar cukai juga boleh ditunjukkan dalam 2-NDFL - sijil pendapatan peribadi, yang mungkin diminta dari majikan. Dalam kes ini, prop yang sesuai boleh diwakili dalam 3 nilai. Status pembayar cukai dalam cukai pendapatan 2-peribadi ditunjukkan sebagai 1, jika individu itu tidak pemastautin cukai RF, iaitu, tinggal di Rusia selama kurang daripada setengah tahun. Statusnya ditunjukkan sebagai 2 jika pembayar memenuhi kriteria pekerja yang berkelayakan, 3 jika orang itu adalah penduduk pajak Persekutuan Rusia.
Oleh itu, status pembayar cukai (individu atau organisasi) adalah konsep yang boleh ditafsirkan dengan cara yang berbeza. Dari sudut pandangan sains undang-undang, yang difahami sebagai gabungan unsur-unsur seperti kewajipan, hak subjek dan mekanisme tanggungjawab. Penunjuk status pembayar cukai adalah keperluan yang direkodkan dalam pesanan pembayaran. Secara rasmi - "status pembayar". Secara keseluruhannya terdapat banyak daripada mereka - 26. Terdapat juga perkara seperti status PIT pembayar cukai. Ia boleh ditetapkan dalam sijil yang sepadan yang mengesahkan pendapatan seseorang, dalam 3 versi.
