Artikel 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pengecualian daripada tugas pembayar cukai

Usahawan individu dan entiti undang-undang boleh dikecualikan daripada pemenuhan kewajiban pembayar yang berkaitan dengan pengiraan dan pemotongan pajak. Ini dibenarkan sekiranya keuntungan yang diterima dari penjualan perkhidmatan, prestasi kerja, jualan produk untuk tiga bulan kalendar terakhir berturut-turut berjumlah tidak lebih daripada 2 juta Rubles. Peruntukan ini termaktub dalam Artikel 145 Kanun Cukai. Pengecualian dari VAT mempunyai beberapa nuansa. Pertimbangkan mereka.

Pengecualian

Perundangan ini menetapkan syarat di mana Art. 145 tidak sah. Khususnya, norma ini tidak terpakai kepada usahawan dan organisasi yang menjual produk-produk excisable selama tiga bulan berturut-turut sebelumnya. Ketentuan norma tersebut juga tidak berlaku untuk kewajiban yang ditanggung oleh entitas sehubungan dengan impor ke zona pabean Federasi Rusia suatu kelompok barang tertentu. Kategori ini termasuk, khususnya, produk yang diliputi oleh Seni. 146, perenggan 1, sub. 4.

Perkara 145 Kanun Cukai: pengecualian daripada VAT. Notis

Orang yang dilindungi oleh peruntukan norma mesti memberikan notis bertulis. Dokumen yang mengesahkan hak untuk menggunakan keistimewaan dilampirkan kepadanya. Sekuriti ini dihantar ke pemeriksaan di tempat pendaftaran subjek. Borang pemberitahuan diluluskan dengan perintah Kementerian Kewangan. Usahawan dan entiti undang-undang yang telah menghantar notis kepada pihak berkuasa penyeliaan atas penggunaan pengecualian atau lanjutannya tidak boleh menolak peluang ini dalam tempoh 12 bulan berturut-turut. Pengecualian adalah kes kehilangan hak mengikut perenggan 5 Art. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia.

Pembaharuan

Satu tahun selepas pemberitahuan itu dikemukakan tidak lewat daripada hari ke-20 bulan berikutnya, seorang usahawan atau organisasi individu yang menggunakan hak di bawah Art. 145 Kanun Cukai, dihantar kepada pihak berkuasa penyeliaan:

1. Dokumen yang mengesahkan bahawa dalam tempoh tertentu menggunakan keistimewaan itu, pendapatan daripada penyediaan perkhidmatan, penjualan produk, dan prestasi kerja, dikira menurut Klausa 1, tidak termasuk potongan mandatori kepada belanjawan untuk setiap tiga bulan yang berturut-turut, tidak melebihi 2 juta rubel.
2. Pemberitahuan pelanjutan pengecualian untuk tahun depan atau pengeluaran dari itu.

Kehilangan undang-undang

Jika sepanjang tempoh di mana seorang usahawan atau organisasi individu menikmati pengecualian cukai, hasil bagi setiap 3 bulan berturut-turut berjumlah lebih daripada 2 juta Rubles, atau jika subjek itu menjual produk-produk mudah alih, ia akan bermula pada 1hb tempoh masa itu (bulan) ), di mana terdapat kelebihan atau penjualan, sebelum akhir tempoh kesahihan manfaat, ia kehilangan peluang untuk menggunakannya. Jumlah cukai bagi bulan di mana pendapatan lebih daripada had yang ditetapkan adalah tertakluk kepada pemulihan dan bayaran berikutnya kepada belanjawan dalam undang-undang. Jika entiti itu tidak memberikan dokumen sokongan atau maklumat yang tidak tepat terdapat dalam penyata yang dikemukakan, sebagai tambahan kepada tunggakan orang itu dikenakan denda dan denda. Sanksi yang sama digunakan sekiranya badan kawalan menetapkan fakta ketidakpatuhan oleh subjek dengan sekatan yang disediakan dalam Art. 145, perenggan 1 dan 4.

Dokumen sokongan

Untuk mengambil kesempatan daripada peluang yang disediakan oleh Art. 145 Kanun Cukai, urus niaga tidak boleh dikenakan cukai harus ditunjukkan dalam dokumentasi pelaporan. Pengesahan bahawa jumlah hasil bagi tempoh yang ditetapkan oleh norma tidak melebihi had yang dikehendaki adalah penyata:

1. Dari lembaran imbangan (untuk organisasi).
2. Dari buku mengenai perakaunan untuk perbelanjaan dan pendapatan, serta transaksi perniagaan (untuk usahawan).
3. Dari buku jualan.

Di samping itu, satu salinan jurnal invois (dikeluarkan dan diterima) disediakan.

Pengiraan hasil

Entiti yang ingin menggunakan hak yang diperuntukkan dalam Seni. 145, notis itu menunjukkan jumlah keuntungan. Pengiraan hasil dijalankan mengikut peraturan yang termaktub dalam dasar perakaunan. Pada masa yang sama, pengiraan menggunakan keuntungan yang diterima dari cukai (pada kadar sifar termasuk), dan perkhidmatan bebas cukai, barangan, kerja, dan dalam bentuk wang tunai dan jenisnya. Pengiraan juga mengambil kira pembayaran sekuriti, serta keuntungan dari jualan produk, prestasi kerja, dan penyediaan perkhidmatan di wilayah luar RF. Hanya dalam hal ini anda boleh memanfaatkan hak yang diberikan oleh Artikel 145 dari Kod Cukai. Amalan timbang tara mengesahkan peruntukan ini. Apabila menentukan pendapatan, jumlah yang menentukan kemungkinan memperoleh hak di bawah norma yang dipertimbangkan, semua jenis pendapatan subjek harus dipertimbangkan.

Apa yang tidak dikira?

Keuntungan tidak termasuk pembayaran yang diterima daripada penjualan perkhidmatan, kerja, produk oleh entiti yang menggunakan UTII untuk jenis kegiatan tertentu. Dalam pengiraan, asas cukai tidak termasuk bayaran pendahuluan dan bayaran lain yang diterima daripada produk, kerja atau perkhidmatan yang akan dikenakan pada masa depan, yang dikenakan cukai pada kadar sifar. Selain itu, tempoh kitaran pengeluaran untuk mereka adalah lebih daripada enam bulan. Jika syarikat menggunakan dasar perakaunan untuk pembayaran dalam proses menentukan asas untuk VAT, maka hanya jumlah yang dibayar diterima dalam pengiraan keuntungan. Ini adalah kerana perenggan 50 garis panduan. Di dalamnya, khususnya, ia merujuk kepada keuntungan yang sebenarnya diterima dalam jenis atau tunai, termasuk pembayaran dalam sekuriti.

Seni. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia: penjelasan mengenai masa

Bagi banyak entiti, isu masa untuk pendapatan yang dikira tidak jelas. Khususnya, kesukaran timbul dalam menentukan tiga bulan seni tersebut. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Komen pihak berkuasa pengawalseliaan menunjukkan bahawa pendapatan harus dikira untuk setiap tempoh berturut-turut. Tetapi dalam kes ini, keuntungan yang diterima pada bulan yang sama akan direkodkan dua kali. Dalam keadaan sedemikian, diandaikan bahawa subjek mesti menentukan hak bulanan untuk menggunakan keistimewaan di bawah Art. 145 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Sementara itu, pengecualian VAT tidak jelas dijelaskan oleh undang-undang. Kod ini hanya menetapkan syarat dan peraturan am. Sehubungan ini, subjek sendiri menjalankan pengiraan setiap 3 bulan setiap suku tahun. Perlu diingat bahawa mahkamah timbangtara menyokong dasar usahawan ini. Ini adalah kerana undang-undang tidak tepat. Dan kes-kes seperti itu diputuskan memihak kepada pembayar.

Pemulihan pembayaran

Dalam aktiviti entiti perniagaan, keadaan mungkin timbul apabila perusahaan memperoleh produk yang digunakan untuk operasi yang tertakluk kepada pencukaian, tetapi tidak digunakan sebelum undang-undang berkuat kuasa di bawah Art. 145. Dalam kes ini, amaun yuran masuk untuk barangan yang dibeli, diterima untuk potongan, dipulihkan dan termasuk dalam harga produk ini. Ini mesti dilakukan pada bulan lepas yang mendahului pembebasan. Pertimbangkan satu contoh:

Organisasi amal menyediakan nasihat undang-undang berbayar dan perkhidmatan berbayar lain kepada orang kurang upaya. Untuk ini, syarikat memperoleh alat tulis pada bulan Ogos 2002. Jumlah pembelian berjumlah 6 ribu rubel, termasuk VAT - 1 ribu rubel. Pada bulan Ogos, yang terakhir diterima untuk potongan. Walau bagaimanapun, bulan ini organisasi tidak menyediakan perkhidmatan undang-undang. Pada September 2002, syarikat itu menghantar notis pembebasan kepada pihak berkuasa penyeliaan.Ini bermakna pada 30 Ogos, amaun sumbangan mandatori yang dibayar kepada pembekal mesti dipulihkan dan seterusnya dimasukkan dalam kos alat tulis. Dalam kes ini, perakaunan akan dijalankan seperti berikut:

Apabila membeli barangan, rekod dibuat:

• DB 60 Cd 51 - 6 ribu rubel. disenaraikan kepada pembekal sebagai pembayaran untuk barangan tersebut.
• DB 10 Cd 60 - 5 ribu rubel. (6 ribu Rubles - 1 ribu Rubles) alat tulis (modal harga belian yang dikeluarkan).
• DB 19 Cd 60 - 1 ribu rubel. - Cukai yang dibayar kepada pembekal akan diambil kira.
• DB 68 Subch. "Pengiraan untuk VAT" Cd 19 - 1 ribu rubel. - Jumlah cukai yang diterima untuk potongan.

30 Ogos:

• DB 19 Cd 68 subch. "Pengiraan untuk VAT" - 1 ribu rubel. - pemulihan jumlah yang diterima untuk potongan sebelum pelepasan.
• DB 10 Cd 19 - 1 ribu rubel. - jumlah pulih dimasukkan dalam kos barangan yang dibeli.

Daripada kedua-dua entri ini, anda boleh membuat satu:

• DB 10 Cd 68, subch. "Penghitungan ND" - 1 ribu rubel. Jumlah yang didapatkan termasuk dalam kos barang yang dibeli.

Aset tetap

Sebagai seni. 145, potongan untuk sistem operasi yang tidak digunakan juga mesti dipulihkan. Dalam kes ini, kita bercakap tentang situasi di mana apabila menjalankan aktiviti, sebahagian daripada nilai aset tetap digunakan. Menurut para pakar, jumlah VAT yang sebelumnya diterima untuk potongan dari segi harga (tidak terpakai) aset yang tidak diamortisasi harus dipulihkan. Ia meningkatkan nilai harta ini. Operasi ini mesti dilakukan pada bulan lepas yang mendahului pembebasan.

Pilihan

Jumlah cukai yang dibayar oleh entiti yang telah kehilangan peluang untuk menggunakan pengecualian untuk perkhidmatan, barangan atau kerja yang dibeli sebelum kehilangan hak ini dan digunakan selepas itu apabila melaksanakan kegiatan yang diiktiraf sebagai objek pajak akan ditolak dalam seni yang ditetapkan. 171 dan 172.

Titik penting

Ia adalah mengenai menghantar notis. Dalam bentuk dokumen yang diluluskan oleh perintah Kementerian Kewangan, bahagian pemedih mata disediakan. Ia harus menanggung tanda badan kawalan yang dia terima notis daripada subjek itu. Tulang belakang ini dianggap sebagai permit untuk seorang usahawan atau organisasi. tetapi dalam beberapa kes, pejabat cukai menetapkan keperluan mengenai penerimaan semua dokumen. Khususnya, subjek diarahkan untuk menggugurkan kertas dalam peti mel khas di pihak berkuasa kawalan itu sendiri. Dalam kes ini, anda perlu mengetahui nombor telefon jabatan yang mendaftarkan surat yang masuk. Kakitangannya mempunyai maklumat mengenai nombor dokumentasi yang masuk. Dalam kes yang diperuntukkan dalam klausa 3 dan 4 dari norma yang dipertimbangkan, dibenarkan menghantar kertas dan pemberitahuan melalui mel berdaftar menggunakan perkhidmatan mel. Hari peruntukan mereka dalam keadaan sedemikian akan dianggap hari keenam dari tarikh surat-menyurat. Masa ini mesti diambil kira dan menyesuaikan masa penghantaran. Sebagai peraturan, entiti perniagaan membawa notis dan dokumen sokongan sendiri.