Jebkuras tiesību nozares pamatā ir noteikti postulāti, kas ir visu normatīvo aktu prasību kodols, pamatprincips. Uz šīm dogmām balstās visa likumdošanas sistēma. Nodokļu likuma principi ir pamatnoteikumi, kas satur vispārīgus noteikumus, kuri vēlāk tiek precizēti atsevišķos Nodokļu kodeksa pantos. Daži no tiem ir nostiprināti likumos, citi ir ietverti valsts iestāžu vai Satversmes tiesas aktos. Tiesību principu nozīmi ir grūti pārvērtēt. Galu galā tie ir visa likuma satura koncentrācija, tāpēc tie ir ārkārtīgi svarīgi valsts struktūrām, kas veic varas darbības. Visu likuma normu pamatā ir principu radīšana. Tie ir visas nodokļu sistēmas kodols. Turklāt likuma principi palīdz situācijās, kad tiek atklātas nepilnības tiesību aktos, un ar viņu palīdzību tiek piemērota likuma analoģija. Vēl viena no tām: tās atspoguļo nacionālo tiesību prasību oriģinalitāti un specifiku.
Kādi ir nodokļu likuma principi?
Zinātnē šīs kategorijas definīcijas ir ļoti dažādas. Lai iegūtu nodokļu tiesību principu jēdzienu, ir jāizveido vairākas pazīmes, kas tiem raksturīgas. Pirmais ir stabilitāte. Tiesību principi, kā likums, tiek retāk grozīti un papildināti nekā īpašas tiesību normas. Otrkārt, tie pārstāv pamatprincipus. Treškārt, nodokļu tiesību principiem ir visas šīs nozares likumdošanas struktūras galvenā loma, un tie ir sīki aprakstīti atsevišķos noteikumos. Ceturtkārt, tie atspoguļo esošās sociālās attiecības patiesībā. Un, piektkārt, tie attiecas uz nodokļu tiesībām. Apvienojot visas zīmes kopā, tiek iegūta pilnīga definīcija. Tādējādi nodokļu tiesību principi ir stabili pamatnoteikumi, kas nosaka šajā jomā radušos sabiedrisko attiecību regulēšanas saturu un virzienus.
Kur tos atrast?
Atsevišķi nodokļu tiesību principi ir definēti Art. 3 Nodokļu kods. Tomēr tajā ir tikai likuma pamatprincipi. Tomēr aplūkotie legālās nozares principi ietver ne tikai šo aspektu. Iepriekš minētais raksts nesniedz nodokļu iestāžu darbības pamatnoteikumus, kā arī cilvēku juridiskās izpratnes pamatus. Tas neņem vērā fiskālās kontroles pamatnoteikumus. Detalizētākā līmenī nodokļu tiesību principu sistēma tiek analizēta zinātnieku rakstos - disertācijās, rakstos, mācību grāmatās. Krievijā pie šīs problēmas strādāja E. M. Ašmarina, D. V. Vinnitsky, A. B. Demin, S. V. Zapolsky, N. I. Khimicheva, A. I. Khudyakov un citi zinātnes pārstāvji.
Nodokļu tiesību principi un avoti
Šīs divas kategorijas ir saistītas kā daļēja un vesela. Krievijas Federācijas nodokļu likumu avoti parasti tiek attiecināti uz Konstitūciju. Pēc tam šajā jomā ir izstrādāti īpaši tiesību akti, kas ietver federālos likumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss un likumi par šo nozari), reģionālos dokumentus un vietējo pašvaldību aktus. Nākamie ir vispārīgie normatīvie teksti, kas izteikti likumu veidā. Uz citiem avotiem atsaucas arī citi valsts iestāžu dokumenti (dekrēti, dekrēti, dekrēti). Satur nodokļu likumus un Satversmes tiesas lēmumus, kā arī starptautiskās tiesības. Principus var ietvert jebkurā no šiem tiesību aktiem.Tie netiek uzrādīti kā atsevišķs nodokļu likumu avots tāpēc, ka tie ir normatīvi fiksēti un faktiski ir iepriekšminēto dokumentu pants vai rindkopa.
Likumības princips
Šis postulāts ir pamats, lai regulētu ne tikai nodokļu attiecības, bet arī jebkuras citas tiesību nozares tiesiskās attiecības. Tas nozīmē neapšaubāmu un precīzu normatīvo prasību izpildi no visām organizācijām neatkarīgi no tā, vai tā ir valsts, organizācija vai persona. No vienas puses, šis princips attiecas uz likumdošanas jomu. Tiesību akti paredz, kā var noteikt nodokļus un nodevas. Tas arī skaidri norāda, kurā normatīvajā dokumentā tie jāreģistrē. No otras puses, likumība ir obligāta prasība ieviesto noteikumu ieviešanā. Šī pozīcija ir dominējošā starp pārējiem. Ja tiek pārkāpts kāds no nodokļu likuma principiem, automātiski tiek pārkāpts likuma noteikums. Lai šis noteikums tiktu ievērots, normatīvajos aktos skaidri un detalizēti jādefinē visi nodevu elementi.
Nediskriminācija
Šis noteikums ir ierakstīts Art. 3 Nodokļu kodekss, kas norāda Krievijas Federācijas nodokļu likumu principus. Tas nosaka, ka nav pieļaujams palielināt nodokļu apmēru vai noteikt atsevišķu nodevu personām ar noteiktu dzimumu, sociālo izcelsmi, tautību, rasi, reliģiju vai pēc kāda cita līdzīga kritērija. Šis princips, tāpat kā iepriekšējais, ir vispārējs juridisks. Turklāt nediskriminācijas postulāts ir iemiesots Krievijas Federācijas konstitūcijas lappusēs. Valsts galvenajā likumā ir ietverts noteikums par visu pieejamo īpašumtiesību formu vienlīdzību (8. panta 2. daļa), kā arī par cilvēku vienlīdzīgām tiesībām neatkarīgi no pilsonības, dzimuma un citām īpašībām (19. pants).
Likuma ar atpakaļejošu spēku atteikums
Nodokļu likuma un nodokļu principi nav nodalāmi no vispārējām prasībām, kas noteiktas normatīvajos aktos. Tātad, kā parasti, receptes likumi nav atpakaļejoši. Tas nozīmē, ka jaunā tiesību norma nevar paplašināt tās ietekmi uz attiecībām, kas izveidojās pirms tās pieņemšanas. Šis noteikums ir piemērojams krimināltiesību, administratīvajās un citās tiesību nozarēs. Juridiskajā sfērā, kuru mēs apsveram, iepriekš samaksātu nodokļu summu pārrēķins nav atļauts, ja likme ir mainījusies pēc norēķiniem. Tas pats attiecas uz citiem nodokļu kodeksa noteikumiem.
Vispārīgums
Nodokļu likuma pamatprincipi ietver pienākuma noteikumu. Universālitāte paredz, ka katram cilvēkam jāpiedalās valsts finansējumā. Neskatoties uz to, ka konstitūcija paredz šo pienākumu tikai privātpersonām, nodokļu kodekss attiecas arī uz organizācijām. Universāluma noteikums nenozīmē, ka fiziskai vai juridiskai personai ir jāmaksā kasei visas esošās nodevas, bet tikai tās, par kurām nodokļu maksātājs to atzīst. Vēl viena šī principa prasība ir nepamatotu priekšrocību novēršana visiem nodokļu attiecību dalībniekiem.
Stabilitāte
Krievijas Federācijas nodokļu likuma juridiskie principi, kas noteikti Art. 3 Nodokļu kodeksā šis noteikums nav paredzēts. Tomēr stabilitātes doktrīna tiek uzskatīta par prioritāti sociālo attiecību attīstībā šajā tiesiskajā jomā. Galu galā nodokļu attiecību regulējošo noteikumu nemainīgums ļauj mums pilnībā realizēt fiskālās politikas funkcijas. Turklāt fiskāla gada laikā nav vēlams grozīt tiesību aktus.
Vienreizējs gadījums
Šis princips nozīmē, ka vienu nodokļu objektu var aplikt ar nodokli vai iekasēt tikai vienu veidu un vienu reizi likumā noteiktajā laika posmā. Tomēr par šī noteikuma ievērošanu Krievijā ir šaubas. Pretrunīgi vērtēts jautājums ir PVN un tirdzniecības nodokļa līdzība.Tie tiek iekasēti no tās pašas iekārtas. Skaidrības princips nav ietverts 1. pantā. Tomēr nodokļu kodeksa 3. pants Satversmes tiesas aktos ir atzīts par obligātu.
Proporcionalitāte
Šis noteikums ietver vairākas prasības, kas ir ietvertas 5. pantā. 3 Nodokļu kods. Pirmais no tiem ir proporcionalitāte. Šī panta 1. punkts nosaka, ka, nosakot nodokļu un nodevu likmes un summas, ir jāņem vērā personas vai organizācijas faktiskās iespējas tās samaksāt. Nākamā prasība ir derīgums. Tātad nodokļiem obligāti jābūt ekonomiskam pamatam. Šis noteikums ir ietverts 3. panta 3. punktā. 3 Nodokļu kods. Tajā pašā punktā ir noteikta trešā prasība - pieņemamība. Ja noteiktie nodokļi liedz pilsoņiem izmantot savas konstitucionālās tiesības, tad tiek uzskatīts, ka šis kritērijs ir pārkāpts. Šis princips nepastāv, lai saglabātu vislabāko pilsoņu finansiālo stāvokli. Proporcionalitāte šajā gadījumā nozīmē nevis nodokļu maksātāju ekonomisko interešu, bet gan sociāli politisko tiesību aizsardzību.
Prioritārā nodokļa finansiālais mērķis
Šis princips atšķirībā no iepriekšējā aizsargā pilsoņu ekonomiskās intereses. Viņš iekļauj noteikumu, ka nodokļi tiek noteikti tikai fiskāliem mērķiem, tas ir, valsts tādējādi saņem ienākumus. Veidojot vai mainot nodevas, likumdevējam nevajadzētu izmantot tādus modeļus, kas piespieda cilvēkus uz noteiktu izturēšanos. Tādējādi, ja nodokļu saistības liek pilsoņiem atteikties no jebkāda veida ienākumus radošas darbības, mēs varam runāt par šī principa pārkāpumu.
Publicitāte
Šis princips ietekmē vienu no vissvarīgākajiem nodokļu mērķiem. Tas ir nodrošināt valsts maksātspēju, kas, savukārt, apmierina vajadzības, kas ir identiskas ar sociālajām vajadzībām. Krievijas Federācija ir sociāla valsts. Tādējādi publicitātes princips nozīmē, ka nodokļu saistības iemieso visu sabiedrības locekļu, nevis tikai pašu nodokļu maksātāju intereses. Turklāt publicitātes princips nozīmē, ka tiesības iekasēt nodokļus ir ekskluzīva valsts privilēģija.
