Mūsdienu finanšu vadībai ir daudz pieeju naudas plūsmas definēšanai. Daudzi zinātnieki, piemēram, E. Krylov, B. Kolas, S. Richard, finanšu plūsmu definē kā starpību starp naudu, ko uzņēmums saņēma, un naudu, kas tika samaksāta kādā pārskata periodā. Rakstā tiks detalizēti apskatīta naudas plūsmu klasifikācija, to principi un raksturlielumi.
Naudas plūsmas definīcija
Naudas plūsma ir sarežģīta ekonomiska kategorija. Zinātnieki visā pasaulē dažādos veidos tulko un interpretē angļu valodas frāzi cash flow. Pati naudas plūsmas koncepcija pirmo reizi parādījās Amerikas Savienotajās Valstīs divdesmitā gadsimta vidū. Tulkojot burtiski, vārds kase nozīmē “kase”, “nauda”. Un vārds plūsma tulkojumā krievu valodā nozīmē "plūsma", "plūsma". Pateicoties daudzveidīgajiem pārskaitījumiem dažādās ekonomikas literatūrās, tiek atrasti tādi jēdzieni kā “naudas plūsma” vai “naudas plūsmas plūsma”. Naudas plūsmu raksturs un klasifikācija nemainās atkarībā no pārskaitījuma metodes. Tālāk mēs domājam par aktivitāšu veidiem.
Uzņēmuma naudas plūsmu jēdziens un klasifikācija ir atkarīga no tā darbības veida (operatīvā vai pašreizējā, finanšu, investīciju).
Kas ir operatīvā darbība?
Par pamatdarbību tiek saukta šāda darbība, kuras rezultātā uzņēmums saņem galvenos ienākumus un naudas plūsmas.
Darbības vai pašreizējām darbībām peļņas gūšana var būt vai nebūt galvenais mērķis, atkarībā no subjekta, uz kuru šī darbība tiek virzīta.
Naudas plūsmu no pamatdarbības klasifikācija:
- Līdzekļu plūsma, kas rodas no preču pārdošanas vai pakalpojumu sniegšanas, debitoru un citu ienākumu samazināšanas.
- Līdzekļu plūsma, kas saistīta ar naudas maksājumiem ražošanas izejvielu piegādātājiem, algām uzņēmuma darbiniekiem, nodokļu un nodevu maksājumiem, banku aizdevumu procentu maksājumiem un citiem maksājumiem, kas saistīti ar operatīvo darbību īstenošanu.
Kāda ir uzņēmuma investīciju aktivitāte?
Uzņēmuma ieguldījumu darbības ir vērstas uz ilgtermiņa aktīvu iegādi un pārdošanu, kas nav saistīti ar naudas ekvivalentiem.
Pie investīciju darbībām pieder:
- Kapitāla ieguldījumi, kas saistīti ar pamatlīdzekļu un citu aktīvu pirkšanu un pārdošanu.
- Vērtspapīru pārdošana.
- Finanšu investīcijas ilgtermiņā citām organizācijām.
Kas ir finanšu darbība?
Pie finanšu darbībām pieder:
- Īstermiņa finanšu ieguldījumi.
- Vērtspapīru emisija.
- Aizdevumu piesaiste un atmaksa.
Pateicoties finanšu darbībām, mainās pašu kapitāla un aizņemtā kapitāla lielums un struktūra. Izņēmums ir kārtējie kreditori.
Pašreizējās naudas plūsmas
Uzņēmuma naudas plūsmu klasifikācija pēc kārtējās (pamatdarbības) darbības:
- Plūsma no preču pārdošanas, pakalpojumu sniegšanas klientiem.
- Nomas maksa, autoratlīdzības, komisijas maksājumi.
- Maksājumi piegādātājiem par piegādātajām izejvielām.
- Maksājumi darbiniekiem.
- Ienākuma nodokļa samaksa.
- Procentu samaksa par aizdevumiem un citām saistībām.
- Procentu ieņēmumi par debitoru parādiem.
- Ieņēmumi no finanšu ieguldījumiem, kas iegūti tālākai tālākpārdošanai 3 mēnešu laikā.
Investīciju naudas plūsmas
Naudas plūsmu klasifikācija, pamatojoties uz ieguldījumu darbībām:
- Maksājumi darbiniekiem, kas saistīti ar pamatlīdzekļu iegādi, rekonstrukciju un sagatavošanu lietošanai.
- Procentu samaksa par saistībām, kuras ir iekļautas ieguldījumu aktīvu vērtībā.
- Ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas.
- Aizdevumu un aizdevumu piešķiršana citām institūcijām.
- Ieņēmumi no akciju pārdošanas un ar to iegādi saistītās izmaksas.
- Ieņēmumi no vērtspapīru pārdošanas un ar to iegādi saistītās izmaksas.
- Saņemtās dividendes un citi ienākumi no dalības kapitālā.
Finanšu naudas plūsmas
Naudas plūsmu veidu klasifikācija, pamatojoties uz uzņēmuma finanšu darbību:
- Īpašnieku noguldījumi rodas no akciju emisijas.
- Maksājumi akcionāriem saistībā ar akciju atpirkšanu no viņiem.
- Dividenžu izmaksa.
- Naudas ieņēmumi no vērtspapīru (parādzīmju, obligāciju un citu) emisijas.
- Kredītu saņemšana no citām personām.
- No citām personām saņemto aizdevumu un aizņēmumu atmaksa.
Naudas plūsmas klasifikācijas pazīmes
Tālāk mēs sīki apsveram naudas plūsmu klasifikācijas pazīmes un to, kā tās tiek sadalītas atbilstoši visām pazīmēm.
1. Uzņēmuma ekonomiskās darbības pakalpojumu mērogā ir:
- uzņēmuma plūsma;
- struktūrvienības plūsma;
- vienas operācijas pavediens.
2. Pēc ekonomiskās darbības veida:
- kopējā naudas plūsma;
- darbības (pašreizējās) darbības straume;
- investīciju aktivitātes plūsma;
- finanšu darbības plūsma.
3. Balstoties uz kustības virzienu:
- ienākošais (pieplūdums);
- izejošais (aizplūšana).
4. Pamatojoties uz ieviešanas formu:
- skaidrā naudā;
- bezskaidrā naudā.
5. Pēc apgrozības:
- ārējs;
- iekšējais.
6. Pēc ilguma:
- ilgtermiņa;
- īstermiņa.
7. Pēc tilpuma:
- trūcīgs;
- optimāls;
- pārmērība.
8. Pēc valūtas veida:
- naudas plūsma nacionālajā valūtā;
- naudas plūsma ārvalstu valūtā.
9. Paredzamība:
- plānotā plūsma;
- neplānota plūsma.
10. Veidošanās nepārtrauktība:
- diskrēts
- regulāri.
11. Par veidošanās laika intervālu stabilitāti:
- naudas plūsma ar regulāriem intervāliem;
- naudas plūsma ar neregulāriem intervāliem.
12. Pēc laika novērtēšanas metodes:
- pašreizējā naudas plūsma;
- nākotnes naudas plūsma.
Tātad, tagad mēs īsumā esam apsvēruši naudas plūsmas pazīmes, sastāvu, klasifikāciju. Tagad mēs sīkāk pakavējamies pie katra plūsmas veida katram klasifikācijas elementam.
Atkarībā no pakalpojuma apjoma
Uz šī pamata lielākais un vispārīgākais rādītājs ir uzņēmuma naudas plūsma. Tas atspoguļo visus ienākumus un naudas izlietojumu uzņēmumā kopumā.
Atsevišķas struktūrvienības plūsma jau ir specifiskāks rādītājs, kas parāda naudas plūsmu filiālēs, pārstāvniecībās un citās uzņēmuma nodaļās.
Konkrēta biznesa darījuma naudas plūsmas definīcija ir sava veida naudas plūsmas operatīvā uzskaite.
Atkarībā no naudas plūsmas virziena
Organizācijas naudas plūsmu klasifikācija pēc darbības veida tika detalizēti apskatīta iepriekš, tāpēc galvenā uzmanība tiks pievērsta naudas plūsmas virzienam.
Ienākošā plūsma ir visu naudas ieņēmumu summa, kas tika reģistrēti noteiktā pārskata periodā.
Izejošā plūsma, tieši pretēji, ir visu skaidras naudas maksājumu summa, kas tika reģistrēta noteiktā pārskata periodā.
Atkarībā no ieviešanas formas
Naudas plūsmu klasifikācija, pamatojoties uz šo, ietver naudas un bezskaidras naudas plūsmu.
Pirmais ir pārsūtīt banknotes un monētas no vienas rokas uz otru.
Naudas plūsma bezskaidras naudas norēķinos uzņēmumā tiek reģistrēta tikai grāmatvedības reģistros.
Pēc apgrozības
Naudas plūsmu klasifikācija, pamatojoties uz šo, ietver ārējo un iekšējo plūsmu.
Ārējo plūsmu veido ieņēmumi un maksājumi citām juridiskām un fiziskām personām. Šāda veida plūsmas dēļ līdzekļu bilance uzņēmumā var palielināties vai samazināties.
Iekšējā plūsma ir skaidrās naudas aprite uzņēmumā; tā veido iekšējo naudas apgrozījumu, tāpēc tā nekādā veidā neietekmē bilanci.
Atkarībā no ilguma
Naudas plūsma tiek uzskatīta par īstermiņa, ja uzņēmums veic ieguldījumus līdz vienam gadam.
Ja noguldījumi tiek veikti uz periodu, kas pārsniedz vienu gadu, tad šādu naudas plūsmu uzskata par ilgtermiņa.
Atkarībā no apjoma
Naudas plūsmu klasifikācija pēc apjoma ietver pārsnieguma, deficīta un optimālās plūsmas.
Pārsniegums rodas, ja ieņēmumu summa pārsniedz uzņēmuma vajadzību summu. Šajā gadījumā uzņēmumā veidojas pozitīva bilance.
Deficīta plūsma veidojas, ja uzņēmumam nav pietiekami daudz līdzekļu, lai samaksātu savus parādus. Plūsma tiek uzskatīta arī par deficītu, ja bilance uzņēmumā ir pozitīva, taču šie līdzekļi joprojām nav pietiekami, lai apmierinātu visas uzņēmuma vajadzības.
Optimāls notiek tad, kad ieņēmumi veido tieši tādu bilanci, kas ir pietiekama, lai izpildītu visas uzņēmuma saistības.
Atkarībā no valūtas veida
Plūsma tiek uzskatīta par izliktu nacionālajā valūtā, ja aprēķiniem tiek izmantota tās valsts naudas vienība, kuras teritorijā uzņēmums darbojas. Ja tiek izmantota citas valsts naudas vienība, veidojas naudas plūsma ārvalstu valūtā.
Paredzamība
Naudas aprite tiek uzskatīta par plānotu, ja ir iespējams paredzēt, kad līdzekļi nonāks uzņēmumā, cik daudz un aptuveni tam tiks tērēti. Ja notiek neplānota naudas plūsma, tad šādu plūsmu sauc par neplānotu.
Pēc veidošanās nepārtrauktības
Regulāra zvana naudas plūsma, kas uzņēmumā notiek ar zināmu periodiskumu. Ja līdzekļu aprite ir saistīta ar vienu finanšu darījumu, tad naudas plūsma tiek uzskatīta par diskrētu.
Atkarībā no laika intervālu stabilitātes
Naudas plūsmai pēc regulāriem veidošanās periodiem ir mūža rente pēc līdzekļu saņemšanas vai izdošanas.
Nomas maksas grafiks ar nevienmērīgiem laika intervāliem, par ko puses vienojušās, var būt naudas plūsmas piemērs ar nevienmērīgiem veidošanās intervāliem.
Atkarībā no laika novērtēšanas metodes
Ja uzņēmuma naudas plūsmu mēra pašreizējā vērtībā pašreizējā brīdī, tad šāda plūsma ir pašreizēja. Un, ja tā tiek lēsta pašreizējā vērtībā konkrētam nākotnes periodam, tad tā ir nākotnes naudas plūsma.
Izmantojot iesniegto klasifikāciju, uzņēmumā ir iespējams organizēt efektīvu naudas plūsmas pārvaldību, kā arī analizēt un plānot.
Naudas plūsmas klasifikācijas principi
Izpētījis detalizētu naudas plūsmu klasifikāciju, mēs uzskatām to klasifikācijas pamatprincipus, kas nepieciešami efektīvai naudas plūsmas un visa uzņēmuma darbības pārvaldībai.
Naudas plūsmu pamatprincipi:
- Informācijas bāzes ticamības princips. Tas ir fakts, ka efektīvai naudas naudas plūsmas vadībai un kontrolei ir nepieciešama augstas kvalitātes un uzticama informācija par to kustību.
- Līdzsvara princips. Tās būtība slēpjas faktā, ka, lai ērti pārvaldītu naudas plūsmas uzņēmumā, tām jābūt līdzsvarotām pēc dažādiem kritērijiem: pēc veidiem, laika intervāliem, apjomiem un citām pazīmēm.
- Efektivitātes princips.Visiem uzņēmuma saņemtajiem līdzekļiem nevajadzētu ilgu laiku uzkavēties uz atlikuma, tie jāizmanto pēc iespējas efektīvāk, lai savlaicīgi samaksātu visus uzņēmuma parādus un saistības.
- Likviditātes princips. Jāsaglabā skaidrās naudas likviditāte, jo šī principa neievērošana uzņēmumā var izraisīt skaidras naudas trūkumu.
Secinājums
Šis raksts ir detalizēti apskatīts naudas plūsmas klasifikācijā uzņēmumā dažādu iemeslu dēļ, kā arī to pamatprincipi, kuru ievērošana palīdzēs nodrošināt kvalitātes kontroli un līdzekļu aprites vadību uzņēmumā.
