Saskaņā ar vispārpieņemtajiem spēles noteikumiem ekonomikas jomā līdztekus lielajiem uzņēmumiem darbojas diezgan liels skaits mazo un vidējo uzņēmumu pārstāvju, kas sniedz būtisku ieguldījumu jebkuras valsts ar tirgus ekonomiku iekšzemes kopprodukta veidošanā un nodrošina darba vietas iedzīvotājiem. Visbiežāk viņi nodarbojas ar dažāda veida sadzīves pakalpojumu sniegšanu. "Bērni", protams, nevar atļauties nedz uzturēt lielu administratīvo personālu, nedz arī aprēķināt un ziņot par liela mēroga nodokļu veidu sarakstu, kas pastāv mūsu valstī.
Tāpēc, lai viņiem atvieglotu dzīvi, likumdošanas līmenī ir ieviesti īpaši nodokļu režīmi, kurus uzņēmēji un mazie uzņēmumi var izmantot, lai vienkāršotu attiecības ar valsti.
Īpašie nodokļu režīmi: kādi tie ir
Slavenākie un plaši izmantotie “bērni” ir vienkāršotā nodokļu sistēma - vienkāršotā nodokļu sistēma (STS) un vienotais nosacīto ienākumu nodoklis - UTII (aprēķinātais). Ja vienkāršošanu var salīdzināt ar vispārpieņemto nodokļu sistēmu, jo nodokļu aprēķināšanas galvenais pamats ir ienākumi vai peļņa (ienākumi mīnus izdevumi), tad aprēķināšana nav atkarīga no maksātāja darbības rezultātiem. Nodokļa summa, kas būs jāmaksā valstij, ir atkarīga no fiziskā rādītāja (piemēram, mazumtirdzniecības veikala platības vērtības) un diviem faktoriem - K1 un K2, sīkāku informāciju par kuriem var atrast zemāk.
Tāpēc fiskālā maksājuma lielums būs vairāk vai mazāk stabils, un peļņa pēc veiksmīga gada pilnībā paliks uzņēmuma rīcībā. Protams, šī sistēma ir diezgan pievilcīga. Kas to var izmantot un kāda veida aktivitātes ietilpst UTII?
Aprēķina izmantošana teritorijā
Sistēma ir izveidota ar nodokļu likumdošanu, un teritorijās to īsteno vai nu ar pašvaldību normatīvajiem (t.i., laikrakstā publicētajiem) rajona līmeņa pašvaldību un pilsētu rajonu līmeņa dokumentiem, vai arī ar federālas nozīmes pilsētu likumiem.
To darbību saraksts, uz kurām attiecas UTII, ir noteikts nodokļu likumdošanas normās. Tas obligāti tiek dublēts pašvaldību pieņemtajos aktos. Šajās aktivitātēs ietilpst:
- Vietēja rakstura pakalpojumu sniegšana (saskaņā ar OKVED).
- Veterinārārsta pakalpojumi.
- Degvielas uzpildes staciju pakalpojumi remonta un tehniskās apkopes, automašīnu mazgāšanas jomā
- Autostāvvietu pakalpojumi, izņemot sodus.
- Kravu un pasažieru pārvadāšana ar nosacījumu, ka motoru pakalpojumu sniegšanai tiek izmantotas ne vairāk kā 20 transporta vienības.
- Mazumtirdzniecība, izmantojot tirdzniecības zāles ar platību līdz 150 kvadrātmetriem katram objektam, caur stacionāriem objektiem, kuriem nav tirdzniecības grīdas vai nestacionārus objektus (kioski, toneri utt.).
- Ēdināšana ar nosacījumu, ka zāles apmeklētāju laukums katram objektam vai apkalpošanas zālei ir līdz 150 kvadrātmetriem, pilnībā nepastāv.
- Viesnīcu pakalpojumi ar nosacījumu, ka dzīvošanai paredzēto telpu kopējā platība nepārsniedz 500 kvadrātmetrus.
- Tirdzniecības vietu iznomāšana stacionārā izplatīšanas tīkla telpās bez tirdzniecības telpām, nestacionārā izplatīšanas tīkla telpās, ēdināšanas telpās bez apkalpošanas telpas.
- Reklāmas darbības, izmantojot reklāmas struktūras, transportlīdzekļu ārējās un iekšējās virsmas.
- Zemes noma tirdzniecības un sabiedriskās ēdināšanas objektu izvietošanai.
Kā iet uz imputēto?
Pāreja uz UTII notiek deklaratīvi. Lai novērtētu, vai tas ir iespējams, jāanalizē vidējais darbinieku skaits uzņēmumā: tam jābūt ne vairāk kā 100 cilvēkiem. Turklāt jāpatur prātā, ka citu organizāciju daļai mūsu juridiskajā personā nevajadzētu pārsniegt 25%. Ja abas šīs prasības ir izpildītas, tad attiecīgajā nodokļu deklarācijā varat uzrakstīt juridiskas personas reģistrāciju kā UTII maksātāju noteiktajā formā. Tajā obligāti jānorāda visu veidu darbības, par kurām tiks samaksāta ieskaitīšana, un to uzvedības adreses. Pēc pieteikuma izskatīšanas nodoklis nosūtīs atbildi, informējot jūs par pāreju uz UTII. Procedūru var uzskatīt par pabeigtu.
Nodokļu objekti. Nodokļa bāze ieskaitīšanai
Aprēķins tiek veikts no aprēķinātajiem ienākumiem. Pastāv vispārpieņemta UTII aprēķina formula. Saskaņā ar to, lai aprēķinātu kopējo budžetā ieskaitāmo summu, tiek reizināta noteikta darbības veida pamata rentabilitāte, fizisko rādītāju koriģē ar koeficientiem K1 un K2.
Nodokļu kodeksā tika noteikta ikmēneša bāzes peļņa visiem darbības veidiem, uz kuriem attiecas UTII, rubļos un fiziskais rādītājs, kas potenciāli ir paredzēts, lai nodrošinātu šo pašu peļņu. Viņi ir atšķirīgi. Tā, piemēram, aprēķinot UTII summas no sadzīves pakalpojumiem, fiziskais rādītājs nozīmē darba ņēmēju, kurš sniedz pakalpojumus (ieskaitot pašu uzņēmēju, jo individuālā uzņēmējdarbība biežāk nenozīmē darba vietu nodrošināšanu, bet gan pašnodarbinātību), kas mēnesī sagaida ienākumus 7500 rubļu apmērā. Pārvadājot preces, par fizisko rādītāju tika ņemts viens transportlīdzeklis, kam hipotētiski vajadzētu dot uzņēmējam ienākumus 6000 rubļu mēnesī. Divi fondi, attiecīgi, 12 000 rubļu, un pieci - 30 000 rubļu.
Aprēķinot UTII pēc formulas, pamata rentabilitātes reizinājuma un fiziskā rādītāja rezultātu reizina ar darba mēnešu skaitu (visbiežāk trīs, jo pārskats ir ceturksnis), nodokļu likmi (15%) un koriģē atbilstoši deflatora koeficientam K1, kas noteikts Ekonomiskās attīstības ministrijas gadam, un koeficientu K2, ko apstiprina pašvaldību korpusa vietnieki.
Koeficienta K2 vērtība
Federālais likumdevējs pilnvaroja vietējās varas iestādes noteikt K2 koeficienta lielumu. Pieņemot šādas normas, mēs turpinājām iespēju pašvaldībām un pilsētas rajoniem dot iespēju šādā veidā ietekmēt teritorijas ekonomikas attīstību sociāli ekonomiskās attīstības programmās paredzētajā virzienā. Lēmumu par UTII piemērošanu pašvaldībā pieņem attiecīgais korpusa vietnieks. Viņi arī nosaka korekcijas koeficienta K2 lielumu. Tās ir viņu tiesības, nevis viņu pienākums. Ja lēmums par lielumu netiek pieņemts, pēc noklusējuma tas tiek uzskatīts par vienādu ar vienu.
Tomēr, lai stimulētu noteiktu veidu darbību attīstību, uz kurām attiecas UTII, vietējās varas iestādes var noteikt korekcijas koeficientu mazākās summās, tad ar aritmētiskiem aprēķiniem samazināsies nodokļu summa, kas jāmaksā uzņēmējam. Tā kā attiecināšana pilnībā attiecas uz pašvaldību rajonu un pilsētu rajonu budžetiem, federālais likumdevējs ieteica vietējām varas iestādēm rīkoties, ievērojot gan nodokļu maksātāju, gan budžeta interešu paritāti.
Svarīgi! Koeficients K2 nevar būt vienāds ar 0, minimālā vērtība ir 0,005.
Treniņš un organizācijas ar darbiniekiem
Tas ir ļoti ērti maziem uzņēmumiem un ēdināšanai.UTII fiziskais rādītājs sabiedriskās ēdināšanas un tirdzniecības pakalpojumos ir tirdzniecības zāles (vai zāles apmeklētājiem) laukums kvadrātmetros. Šajā vērtībā nav iekļautas komunālo preču noliktavas vai, piemēram, virtuve.
Parasti gan sabiedriskā ēdināšana, gan tirdzniecība darbojas, iesaistot darbiniekus. Attiecīgi ar viņiem tiek noslēgti darba līgumi, kas nozīmē iemaksu veikšanu ārpusbudžeta fondos. Šādām organizācijām tiek dota sava veida priekšrocības.
Aprēķinātā nodokļa summa tiek samazināta par faktiski veikto maksājumu summu ārpusbudžeta fondos uzņēmējam un darbiniekiem. Bet! Tas nevar pilnībā slēgt piešķirto labumu, maksimālā samazinājuma summa ir vienāda ar pusi no aprēķinātā nodokļa. Tātad, ja nodoklis tiek aprēķināts 10 000 rubļu apjomā un iemaksas ir 20 000 rubļu, tad būs jāmaksā tieši 5000 rubļu (puse no aprēķinātās summas).
Aprūpes aprūpe
Dažreiz rodas situācijas, kad uzņēmējdarbības laikā kļūst skaidrs, ka atšķirīga nodokļu režīma piemērošana būs daudz izdevīgāka. Šādos gadījumos var pieņemt lēmumu atstāt imputēto. Bet jums jāzina, ka, ja jūs jebkurā laikā varat doties uz to, tad brīvprātīgi dodieties prom - tikai no 1. janvāra. Lai to izdarītu, jums jāiesniedz nodokļu pieteikums par dereģistrācijas pārtraukšanu kā UTII maksātājam.
Ir ļoti svarīgi neaizmirst norādīt visus darbības veidus, kas ietilpst UTII jūsu uzņēmumā un par kuriem tiek plānota aprūpe. Ja kāds no tiem kāda iemesla dēļ tiek aizmirsts, jums būs jāturpina ziņot par to un maksāt nodokļus.
Ja ieturēšana no ieskaitīšanas nav brīvprātīga, bet notiek tāpēc, ka nodokļu maksātājs vairs neatbilst kritērijiem, pēc kuriem viņš varētu attiekties uz apmaiņu, tad viņam ir pienākums pāriet uz vispārējo nodokļu sistēmu.
Svarīgi! Ja aiziešanas iemesls bija skaitļu pārsniegšana, tad jums būs jāpārrēķina nodokļi par ceturksni, kad tas notika. Citos gadījumos pāreja notiek no nākamā ceturkšņa pirmās dienas.
Skaidras naudas operācijas un norēķinu uzskaite
Piemērojot UTII sistēmu, kases disciplīnas ievērošanas jautājumi nezaudē savu aktualitāti. Tāpat kā iepriekš, organizācijām vajadzētu glabāt kases grāmatiņu, sastādīt izdevumus un kases čekus ar kredīta un debeta kases rīkojumiem. Likums par grāmatvedību, kas attiecas tikai uz individuāliem uzņēmējiem, ir atbrīvots no tā obligātās uzturēšanas. Organizācijām, kas saistītas ar maziem un vidējiem uzņēmumiem, ir pienākums uzturēt pilnvērtīgu grāmatvedības uzskaiti, visus reģistrus un nodot nodokļu un statistikas iestādēm gada bilanci. Tiesa, ir atļauta iespēja iesniegt finanšu pārskatus vienkāršotā formā.
Svarīgi! Visiem mazajiem un vidējiem uzņēmumiem (gan organizācijām, gan uzņēmējiem) ir tiesības nenoteikt naudas atlikuma bilances ierobežojumu.
Viens no pikantākajiem brīžiem ir jautājums par ierēdņu izmantošanu kases aparātos. Tā kā viņu fiskālie maksājumi nav saistīti ar saņemto ienākumu summu, viņiem nav pienākuma piemērot CCP. Ar atbilstošu vēlmi un līdzekļiem viņi to var izdarīt. Bet pēc pircēja pieprasījuma viņiem ir jāsniedz dokuments, kas apstiprina naudas saņemšanu. Tomēr saistībā ar tiešsaistes kases ieviešanu (izņemot apgabalus, kas nav aprīkoti ar platjoslas internetu) ir atbilde uz jautājumu "Vai tiks ieviesti UTII kases aparāti?" nav tik skaidrs. Starp citu, aprēķināto nodokļu summu var samazināt par apstiprinātu tiešsaistes kases apmaksas izmaksu summu; Tiesa, ne vairāk kā 18 000 rubļu par vienu ierīci.
Citas nodokļu saistības
Savā ekonomiskajā būtībā imputācija ir paredzēta, lai aizstātu vairākus nodokļus, kurus maksā juridiska persona un kuri ir spiesti piemērot vispārēju nodokļu sistēmu.Pirmkārt, tas, protams, ir ienākuma nodoklis - pārskati netiek apkopoti, ienākuma nodoklis nav samaksāts. Tieši tāda pati situācija attiecas uz pievienotās vērtības nodokli. Tomēr ir arī izņēmumi: amatpersonas deklarācijas aizpilda un maksā, ja tiek piemērots PVN par importu un PVN par pašvaldības īpašuma nomu.
Importētājs arī aizstāj uzņēmuma īpašuma nodokli. Ienākuma nodokli aprēķinot, to nemaksā tikai paši uzņēmēji. Darbiniekiem viņi attiecīgi darbojas kā nodokļu aģenti, ietur nodokli, atskaitās par to un pilnībā pārskaita budžetā. Par savlaicīgu pārsūtīšanu vai ziņošanu, kas nav sniegta savlaicīgi, viņiem tiek uzlikti pilni sodi.
Visas šīs preferences attiecas tikai uz darbību veidiem, uz kuriem attiecas imputācija. Ja uzņēmējs nodarbojas ar darbībām, kurām tiek piemērota vispārējā nodokļu sistēma, tad nodokļu uzskaite viņiem tiek veikta atsevišķi un pilnībā.
Kur ir reģistrēts menedžeris?
Visiem ieskaitāmiem maksātājiem obligāti jābūt reģistrētiem nodokļu iestādēs. Pastāv divas iespējas: dzīvesvietā un uzņēmējdarbības vietā. Tas ir atkarīgs no darbības veida un juridiskās formas.
- Individuālais uzņēmējs ir reģistrēts dzīvesvietā, ja UTII notiek aktivitātes ārpus telpām, autotransports, mazumtirdzniecība vai izplatīšana (bez stacionārā objekta). Citos gadījumos tie tiek reģistrēti nodokļu inspekcijā īpašuma atrašanās vietā un attiecīgi uzņēmējdarbības veikšanā.
- Uzņēmumiem var būt juridiskā un faktiskā adrese, kas dažkārt viena vai otra iemesla dēļ atšķiras. Reģistrējoties vides reklāmai, autotransportam un izplatīšanai un izplatīšanai mazumtirdzniecībā, tie tiek reģistrēti pēc juridiskās (nevis faktiskās!) Adreses. Visos citos gadījumos - arī tā īpašuma vietā, kurā tiek veikta darbība.
Laika un nodokļu deklarēšana
Nodokļu periods, lai iesniegtu deklarācijas par ieskaitu, ir ceturtdaļa. Attiecīgi deklarācija tiek iesniegta reizi ceturksnī līdz nākamā mēneša 20. datumam pēc pārskata ceturkšņa. Deklarācija tiek aizpildīta par visiem darbības veidiem un aprīkojumu. Ja, piemēram, ēdināšanas punktu darbība tiek veikta vairākās adresēs, tad nosacīto ienākumu summu aprēķināšana tiek veikta saistībā ar šiem objektiem, norādot katru adresi un fizisko apjomu. Ja uzņēmums veic vairāku veidu darbības, pārskatu iesniedz arī par katru no tiem.
Pārskata metodes un nosacījumi ir tieši tādi paši kā cita veida nodokļu pārskatiem - uz papīra ar obligātu svītrkodu vai izmantojot drošus sakaru kanālus. Lai dokumentu audita laikā izvairītos no nevajadzīgiem jautājumiem nodokļu administrācijām, ieteicams pievienot paskaidrojošu piezīmi ar dokumentiem, kas apstiprina, piemēram, izmaiņas fiziskajos rādītājos (tirdzniecības vietas, telpu īre, vienošanās par līguma izbeigšanu utt.) Un iemaksu veikšana ārpusbudžeta fondos.
Ja pēc kāda laika pēc deklarācijas iesniegšanas maksātājs patstāvīgi atklāj neprecizitātes un tiek atklātas kļūdas, ir nepieciešams veikt korekciju un pārsūtīt to nodokļu iestādēm. Ja kļūdu dēļ nodoklis ir pārrēķināts uz augšu, ieteicams samaksāt starpību pirms koriģēto skaitļu iesniegšanas nodoklī. Tad nodokļu iestādes neiekasē sodus un soda naudas par pārkāpumiem.
Secinājums
Vremenka ir diezgan interesants un ērts īpašs režīms nodokļu maksātājiem. Tas ļauj ticami prognozēt nodokļu apmaksas izdevumu summu un optimizēt visu veidu pārskatu un deklarāciju iesniegšanas slogu.Bet tas nāk par labu tikai stabilam biznesam. Tiem, kuri nevar garantēt stabilus ienākumus, iespējams, būs jāmeklē citas nodokļu sistēmas, jo neatkarīgi no tā, vai pagājušajā periodā bija pietiekami daudz ienākumu, nodokļu maksāšanas termiņš pienāks.
Krievijas augsnē impoks ir iesakņojies. Šis režīms tika ieviests ar iespēju anulēt, tomēr, pateicoties daudzajiem pieprasījumiem, tā atcelšanas datums jau ir vairākas reizes atlikts. Pēdējo reizi tika ierosināts pārtraukt tā izmantošanu 2018. gadā, kas pat izraisīja zināmu paniku biznesa aprindās. Viņš jau ir ieradies, bet netiešais palicis joprojām mums. Mūsdienās tiek pieņemts, ka tai vajadzētu beigt pastāvēt no 2021. gada sākuma. Bet ... pagaidi un redzi! Kā viņi saka - nav nekas pastāvīgāks par pagaidu. Varbūt valsts joprojām izlems par tās neierobežotu darbību.
