Vienotais nodoklis par aprēķinātajiem ienākumiem Krievijas Federācijā ir īpašs nodokļu režīms, kas tika izveidots kā viegla iespēja nodokļu aprēķināšanai un pārskatu sniegšanai uzņēmumiem. Šī sistēma ir piemērojama maziem un vidējiem uzņēmumiem, kuri vēlas:
- vienkāršot ziņošanu;
- aizstāt vairākus nodokļus (PVN, īpašuma nodoklis, ienākuma nodoklis, iedzīvotāju ienākuma nodoklis) ar vienu;
- nodokļu samaksas neatkarība no faktiski saņemtajiem ienākumiem.
Visas šīs priekšrocības ļauj UTII sistēmai kļūt ļoti populārai nodokļu maksātāju vidū. Tomēr sistēma nav piemērojama visos Krievijas apgabalos un reģionos, bet tikai tur, kur ir saņemta vietējo varas iestāžu atļauja.
Jautājums par UTII nodokļa aprēķināšanu un aprēķinu piemērs ir atspoguļoti šī raksta ietvaros.
Aprēķina formula
UTII aprēķināšanas piemērs ir dots zemāk esošajā rakstā. Lai aprēķinātu šāda veida nodokļa summu, tiek izmantota standarta formula, bet, izmantojot pazīmes, izmantojot koeficientus.
Formula ir šāda:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - bailes,
kur DB ir pamata atdeve, rubļi .;
VFP - fiziskā indikatora vērtība;
K1 - koeficients - deflators, kas noteikts ar Krievijas Federācijas likumiem;
K2 - reizinātājs atkarībā no uzņēmuma biznesa vides;
Kk - kalendāra dienu skaits mēnesī, dienas;
KF - faktiskais dienu skaits, kurās uzņēmums darbojas, dienas.
Bailes - apdrošināšanas iemaksu summa darbiniekiem (vai individuāliem uzņēmējiem).
Apdrošināšanas pabalstu summa, ko darbiniekiem izmaksā atskaitīšanai, nedrīkst pārsniegt 50% no aprēķinātās nodokļu summas.
Koeficientu K1 un K2 vērtības
K1 vērtība tiek noteikta atkarībā no likumdošanas standartiem, kas ir spēkā visā valstī. 2017. gadā šī attiecība bija 1,798, 2018. gadā - 1,868, un 2019. gadā tā atbildīs vērtībai 2,063.
Pamat rentabilitātes vērtība
Pamat rentabilitāti uzņēmumiem var noteikt saskaņā ar Art. Nodokļu kodeksa 346.29. Šī rādītāja vērtības visnozīmīgākajām darbībām ir parādītas tabulā zemāk.
| Uzņēmējdarbības veids | FP | DB, RUB |
| Vietējie pakalpojumi | Darbinieku skaits (ja IP, tad ieskaitot) | 7500 |
| Veterinārie pakalpojumi | Uzņēmuma darbinieku skaits (plus individuālie uzņēmēji) | 7500 |
| Automašīnu remonta un apkopes pakalpojumi, automašīnu mazgāšana | Uzņēmuma darbinieku skaits (plus individuālie uzņēmēji) | 12000 |
| Autostāvvietu noma | Autostāvvieta, kv.m. | 50 |
| Kravu pārvadājumi | Kravas automašīnu skaits pārvadāšanai | 6000 |
| Vieglo automašīnu pārvadāšana | Pasažieru sēdvietu skaita vērtība | 1500 |
| Mazumtirdzniecība, organizējot pastāvīgu tirdzniecības vietu ar tirdzniecības telpu | Zāles platība, kv.m. | 1800 |
| Mazumtirdzniecība pastāvīgās tirdzniecības vietās ar platību līdz 5 kv.m | Tirdzniecības vietu skaits | 9000 |
| Mazumtirdzniecība nestabilā tirdzniecības vietā, kas pārsniedz 5 kv.m. | Zāles zona | 1800 |
| Tirdzniecība nosūtīšanas (piegādes) veidā | Uzņēmuma darbinieku skaits (plus individuālie uzņēmēji) | 4500 |
| Preču pārdošana, izmantojot tirdzniecības automātus | Tirdzniecības automātu skaits | 4500 |
| Ēdināšanas pakalpojumi ar atpūtas telpu apmeklētājiem | Zāles laukums | 1000 |
| Ēdināšanas pakalpojumi bez zāles apmeklētājiem | Uzņēmuma darbinieku skaits (plus individuālie uzņēmēji) | 4500 |
| Vides reklāma | Attēla laukums | 3000 |
| Elektronisko apzīmējumu reklāma | Virsmas laukums | 5000 |
| Reklāma uz transporta | Reklāmai izmantoto transportlīdzekļu skaits | 10000 |
| Viesnīcu tipa pakalpojumi | Izvietošanai paredzēto telpu platība | 1000 |
| Vietu un aprīkojuma nomas pakalpojumi | Pārcelto vietu skaits | 6000 |
| Zemes nomas pakalpojumi | Zemes nodošanas zona | 1000 |
Koeficients K2
Koeficienta K2 vērtību nosaka saskaņā ar 2008. gada 19. novembra regulu Nr. 239 “Par vienoto nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem noteikta veida darbībām”.
Saskaņā ar šo noteikumu K2 vērtību var definēt kā koeficientu K2-1, K2-2, K2-3 un K2-4 reizinājumu.
Pēc visu koeficientu reizināšanas ir iespējamas situācijas:
- ja iegūtais produkts pārsniedz 1, tad tiek piemērota vērtība 1;
- ja iegūtais produkts ir mazāks par 0,005, tad vērtība ir 0,005.
Faktori ir noteikti gada aprēķinos.
Apsvērsim sīkāk šo koeficientu nozīmi pilsētas nodokļu maksātājiem.
K2-1 koeficients: kā noteikt?
Apsverot jautājumu par UTII (un kā aprēķināt pēc piemēra), ir ļoti svarīgi izpētīt K2-1 vērtību.
K2-1 koeficientu var uzstādīt atbilstoši uzņēmējdarbības un uzņēmējdarbības raksturojumam un īpašībām. Tās robežas ir no 0,01 līdz 1.
Zemāk esošajā tabulā parādītas šīs attiecības vērtības pēc uzņēmējdarbības veida.
| Uzņēmējdarbības veids | Pasugas | K2-1 |
| Tirdzniecība (mazumtirdzniecība) stacionārā vietā ar tirdzniecības telpu | Bērnu izstrādājumi | 0,5 |
| Zāles | 0,6 | |
| Grāmatas un žurnāli | 0,6 | |
| Audumi | 0,9 | |
| Tirdzniecība (mazumtirdzniecība) stacionārā vietā, bet bez tirdzniecības telpas. Tirdzniecība (mazumtirdzniecība) ar nestabilu vietu, kuras platība ir mazāka par 5 kvadrātmetriem | Kiosks | 1 |
| Laikrakstu izstrādājumu tirdzniecība telpās (piemēram, kioskā) | 0,6 | |
| Tirdzniecības konteiners | 1 | |
| Telts tirdzniecības vietā | 0,8 | |
| Tirgus tirdzniecība | 1 | |
| Atvērts tirgus vai gadatirgus | 0,6 | |
| Tirdzniecība bērnu preču teltī | 0,4 | |
| Atklātā tirgus rotaļlietas un bērnu preces | 0,3 | |
| Citi bērnu preču tirdzniecības veidi | 0,5 | |
| Nepārdomāta plāna tirdzniecība (mazumtirdzniecība) ar tirdzniecības platību vairāk nekā 5 kv.m. | Kiosks | 1 |
| Kiosks | 0,6 | |
| Liek ar trauku | 1 | |
| Novietojiet ar telti | 0,8 | |
| Tirgus vieta | 1 | |
| Vieta atklātā tirgū vai gadatirgū | 0,6 | |
| Telts ar bērnu precēm | 0,4 | |
| Zīdaiņu izstrādājumi gadatirgū (atvērts tirgus) | 0,3 | |
| Citi ar bērnu sortimentu | 0,5 | |
| Tirdzniecība bez taras vai piegāde | Automašīnu veikals, autofurgons | 1 |
| Atstarpes | 1 | |
| Ēdināšanas pakalpojumi ar atpūtas telpu apmeklētājiem | Ēdamistaba organizēšanai | 0,6 |
| Diētas ēšana | 0,3 | |
| Karavīru ēdnīca | 0,3 | |
| Restorāns | 1 | |
| Kafejnīca, bārs | 1 | |
| Pusdienotājs | 1 | |
| Cits | 1 | |
| Izglītības vietās | 0,3 | |
| Ēdināšanas pakalpojumi bez zāles apmeklētājiem | 1 | |
| Vietējie pakalpojumi | Apavu remonts | 0,6 |
| Kažokādu izstrādājumu remonts | 1 | |
| Apģērbu remonts | 0,6 | |
| Tekstilizstrādājumu galantērijas preču remonts | 0,8 | |
| Trikotāžas izstrādājumu remonts | 0,6 | |
| Aparatūras remonts | 1 | |
| Pulksteņu remonts | 0,8 | |
| Datortehnikas remonts | 0,9 | |
| Juvelierizstrādājumu remonts | 1 | |
| Mēbeļu remonts | 1 | |
| Ķīmiskā tīrīšana | 0,6 | |
| Mājokļu remonts (celtniecība) | 1 | |
| Foto pakalpojumi | 1 | |
| Pirtis | 0,7 | |
| Saunas | 1 | |
| Frizieru pakalpojumi | 1 | |
| Nomas pakalpojumi | 1 | |
| Apbedīšanas pakalpojumi | 1 | |
| Remonta pakalpojumi, automašīnu apkopes pakalpojumi, automašīnu mazgāšanas pakalpojumi | 1 | |
| Autostāvvietu noma | 1 | |
| Pārvadājumi | Taksometru un autobusu pasažieri līdz 6 m | 1 |
| Cits | 0,4 | |
| Veterinārie pakalpojumi | 1 | |
| Vides reklāma | 0,35 | |
| Viesnīcu tipa pakalpojumi | Pakalpojumu cena pārsniedz 1500 rubļu. dienā | 1 |
| Kad pakalpojumu cena ir zemāka par 1500 rubļiem. dienā | 0,6 | |
| Hostelis | 0,4 |
K2-2 faktors: kā noteikt?
Apsverot UTII (kā aprēķināt, izmantojot zemāk redzamo piemēru), ir ļoti svarīgi izpētīt K2-2 vērtību.
K2-2 koeficientu nosaka saskaņā ar uzņēmējdarbības vietu (uzņēmuma zonu). Tas ir noteikts ar iepriekšminētās 2008. gada 19. novembra regulas Nr. 239 2. pielikumu “Par vienoto nodokli par aprēķinātajiem ienākumiem noteiktiem darbības veidiem”.
| Vieta | K2-2 |
| Pilsētas nomali | 0,75 |
| Dzelzceļa stacijas, autoostas, autoostas, tirgi, gadatirgi, iepirkšanās centri, iepirkšanās centri | 0,75 |
| Citas ielas | 0,7 |
K2-3 faktors: kā noteikt?
Apsverot, kā aprēķināt UTII pēc piemēra, ir ļoti svarīgi izpētīt K2-3 vērtību.
K2-3 koeficients ir atkarīgs no uzņēmuma darbinieku algas, piemērojot algotu darbu.
Mēneša vidējo algu var aprēķināt pēc uzkrāšanas principa, sākot no gada sākuma, dalot apdrošināšanas prēmiju aprēķināšanas bāzi ar darbinieku skaitu. Vidējo vērtību ņem arī kā darbinieku skaitu.
Šis aprēķins jāpievieno UTII deklarācijai, lai pierādītu K2-3 koeficienta piemērošanas likumību.
Ja atlīdzības līmenis ir zemāks par iztikas minimumu,
tad K2-3 = 1,2.
1. piemērs. Vidējās algas aprēķins
Pētot, kā aprēķināt UTII, tālāk sniegts tirdzniecības piemērs. Tajā aplūkots zemāk redzamās vidējās algas aprēķins.
| Mēnesis | Alga pirms apdrošināšanas maksājumiem, t.i. | Darbinieku skaits | FOTO / numurs |
| janvāris | 455 | 13 | 35,0 |
| februāris | 468 | 14 | 33,4 |
| gājiens | 498 | 12 | 41,5 |
| aprīlis | 476 | 13 | 36,6 |
| var | 490 | 14 | 35,0 |
| jūnijs | 478 | 15 | 31,9 |
| jūlijs | 444 | 14 | 31,7 |
| augusts | 501 | 13 | 38,5 |
| septembris | 469 | 12 | 39,1 |
| oktobris | 499 | 13 | 38,4 |
| novembrī | 468 | 14 | 33,4 |
| Decembris | 433 | 14 | 30,9 |
| KOPĀ | 5679 | - | 425,5 |
Vidējās algas aprēķins:
425,5 / 12 = 35,5 tūkstoši rubļu.
Iztikas minimums uz 2018. gada 31. oktobri bija: 10 623 rubļi darbspējīgiem iedzīvotājiem.
Tā kā iegūtās vidējās algas vērtība sasniedza 35,5 tūkstošus rubļu mēnesī, kas ir augstāka par iztikas minimumu, K2-3 vērtība tiek pieņemta vienāda ar 1.
K2-4 koeficients: kā noteikt?
K2-4 vērtību nosaka atkarībā no tirdzniecības sezonalitātes. Šāda faktora klātbūtnē tas ir vienāds ar 0,84.
2. piemērs. UTII aprēķins
Kā aprēķināt UTII piemērā ar IP, apsveriet tālāk.
Sākotnējie dati piemēram:
- Pakalpojumi: metāla izstrādājumu ražošana un remonts.
- Pilsēta: Vladimirs.
- OPF - IP.
- Darbinieku nav.
- K1 = 1,868.
Aprēķins tiek veikts šādi:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1,868 * 0,7 * 0,15 = 1471 rublis. - nodokļu summa mēnesī.
- 1471 * 3 = 4413 berzēt - nodokļu summa par ceturksni.
- Apdrošināšanas maksājumu summa gadā: PFR - 26545, obligātā medicīniskā apdrošināšana - 5840. Kopējā summa gadā: 32385 rubļi.
- Apdrošināšanas maksājumu summa par ceturksni: 32385/4 = 8096 rubļi.
- Maksājamo nodokļu summa: 4413 - 8096 = - 3683 rubļi.
Uzņēmējam budžetā nav jāmaksā UTII.
IP atskaitījumu summa pilnībā samazina aprēķinātā UTII nodokļa vērtību.
Piemērs Nr. 3: UTII: kā aprēķināt, piemērs mazumtirdzniecībā
Avota dati:
- OPF-IP;
- darbības veids: apģērbu mazumtirdzniecība;
- Zāles platība - 20 kv.m .;
- atrašanās vieta: iepirkšanās centrs;
- pamata rentabilitāte - 1800 rubļi;
- FP = 20 kv.m .;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Kā aprēķināt UTII pēc formulas:
UTII = 1800 * 20 * 1,868 * 1 * 0,15 = 10,087 rubļi mēnesī.
Aprēķins par ceturksni:
10087 * 3 = 30261 berzēt
Apdrošināšanas maksājumu summa gadā: PFR - 26545, obligātā medicīniskā apdrošināšana - 5840. Kopējā summa gadā: 32385 rubļi.
Apdrošināšanas maksājumu summa par ceturksni: 32385/4 = 8096 rubļi.
Kā aprēķināt UTII IP:
30261 - 8096 = 22165 rubļi.
4. piemērs: kravas aprēķins
Kā aprēķināt UTII transportēšanai, ir sniegts piemērs.
Avota dati:
- DB = 6000 rubļu;
- FP = 3 automašīnas;
- K1 = 1,868;
- K2 = 1.
Nodokļa aprēķins:
UTII = 6000 * 3 * 1,868 * 1 * 0,15 = 5044 rubļi. uz ceturksni.
Atbildēti uz bieži uzdotiem jautājumiem
Jautājums Nr. 1. Vai nodokļu maksāšanas un deklarācijas par UTII iesniegšanas nosacījumi ir atšķirīgi?
Nodokļa samaksas termiņš ir datums, vēlākais, nākamā mēneša 25. dienā pēc pārskata iesniegšanas. Un deklarācijas iesniegšanas termiņš ir ne vēlāk kā 20. datums.
Jautājums Nr. 2. Ko darīt, ja termiņi sakrīt brīvdienās un svētku dienās?
Šādā situācijā termiņš tiek atlikts uz nākamo dienu pēc nedēļas nogales (brīvdienām).
Jautājums Nr. 3. Ja nav darbības, vai ir jāaprēķina nodoklis?
Jā, tā ir. Nodokļa aprēķināšana un samaksa nav atkarīga no tā, vai esat saņēmis ienākumus vai ne. Joprojām ir jāiesniedz deklarācija ar aprēķiniem un samaksa.
Kļūdas nodokļu aprēķināšanā
Kļūda Nr. 1. Kā aprēķināt UTII nodokli, izmantojot apdrošināšanas prēmijas. Ļoti bieži uzņēmēji, samazinot UTII summu samaksai, to prettiesiski nenovērtē, jo uzmanība tiek pievērsta uzkrātajām, bet ne vienmēr samaksātajām apdrošināšanas prēmiju summām. Mēs nedrīkstam aizmirst, ka aprēķināšanai tiek pieņemtas tikai tās apdrošināšanas prēmijas, kuras tiek maksātas pārskata periodā.
Kļūda Nr. 2. Fizisko rādītāju nenovērtēšana: tirdzniecības jomas, darbinieku skaits utt. Tas ir pamats lauka audita iecelšanai ar visām no tā izrietošajām sekām.
Secinājums
Tādējādi UTII galvenā iezīme ir koeficienta K2 aprēķināšanas īpatnības, kad to izmanto formulā.
