Draudimo įmokų apskaičiavimas. Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Dabartiniai teisės aktai nustato privalomojo draudimo įmokas į įvairius fondus - pensijų, socialinį ir medicininį draudimą. Tai yra būtinas įpareigojimas visoms įmonėms ir verslininkams. Kitaip tariant, visi moka mokesčius - tiek individualūs verslininkai be samdomų darbuotojų, tiek LLC su vidutinių pajamų ir didžiulė korporacija su nemažu personalu. Be to, net dėl ​​kažkokių priežasčių šias išmokas moka ir neveikiančios organizacijos, tai yra, negaunančios pajamų, bet oficialiai nepaskelbusios apie savo veiklos nutraukimą. Draudimo įmokų dydžio apskaičiavimas skirtingose ​​įmonėse atliekamas skirtingais būdais, viskas priklauso nuo daugelio priežasčių: įmonės statuso, organizacinių ypatybių ir kitų sąlygų. Pabandykime suprasti skirtingų kategorijų organizacijų, darbuotojų sukauptų lėšų sudėtingumą ir išsiaiškinti draudimo įmokų skirtingos nuosavybės formos įmonėms apskaičiavimo tvarką.

Kuo skiriasi darbdavio ir jo darbuotojų mokesčiai?

Pirmiausia apsvarstykite skirtumus, kuriuos moka darbuotojai ir darbdaviai, nes jie dažnai painiojami, nors šios sąvokos yra priešingos. Draudimo įmokos apskaičiuojamos atsižvelgiant į darbo užmokesčio dydį. Neturėtumėte maišyti tokių skirtingų sąvokų kaip darbdavio ir darbuotojo mokėjimai. Darbuotojas sumoka gyventojų pajamų mokestį nuo asmeninės algos dydžio, o darbdavys sumoka 30% viso personalo atlyginimo fondo į įvairius fondus. Beje, kalbėjimas mokesčių agentas įmonė ar individualus verslininkas išskaičiuoja ir perveda į biudžetą visą gyventojų pajamų mokesčio sumą. Tai yra skirtumas tarp mokesčių, kuriuos moka darbuotojai ir įmonės vadovai.

Draudimo įmokos: kas tai?

Darbdavio mokamos įmokos į socialinius fondus vadinamos draudimo įmokomis arba socialinėmis įmokomis. Visos jose mokamos išmokos yra apskaičiuojamos ir pervedamos kas mėnesį įstatymų leidybos procedūros nustatytais terminais. Didžioji dauguma Rusijos gyventojų dirba įvairiose įmonėse. Bendrovėms, kurios taiko tradicinę mokesčių sistemą, draudimo įmokų apskaičiavimo pagrindas yra vien tik sukauptas atlyginimas ir su tuo susijusios išmokos, pavyzdžiui, priemokos ar priemokos už darbą švenčių dienomis ir savaitgaliais, klasė, teritorinis koeficientas ir kt. socialinė, neįtraukta į skaičiavimo bazę. Tai apima:

• materialinė kompensacija;
• įmonės pagalba atkurti sveikatą ar įsigyti vaistų pagal kolektyvinę sutartį ar pramonės tarifų susitarimus;
• išmokos, sukauptos atleidžiant darbuotojus dėl gamybos sumažėjimo ir darbo vietų panaikinimo;
• kelionės išlaidos, kurios yra gamybinio pobūdžio, tačiau nesusijusios su darbo užmokesčiu.

Taigi visos sukauptos sumos yra sukauptos atlyginimo sumos. Sužinosime, į kokias lėšas pervedamos OSNA naudojančių įmonių įmokos, jų dydžiai ir skaičiavimo ypatybės, taip pat, kurioms įmonėms ir kokiais atvejais taikomi lengvatiniai tarifai.

FSS

Vienas iš svarbiausių socialinių fondų, iš kurio išskaičiuojamos draudimo įmokos, yra FSS. Jis dirba dviem kryptimis: kontroliuoja ir moka laikinojo neįgalumo pašalpas bei atlygina žalą, padarytą dėl pramoninių sužalojimų. Šiuo atžvilgiu įnašai į FSS apskaičiuojami pagal šiuos tarifus:

▪ 1-oji - dėl laikinos negalios ir motinystės - 2,9% darbuotojų atlyginimų. 2015 m. Nustatytas maksimalus 670 tūkst. Rublių atlyginimas, nuo kurio skaičiuojamos įmokos.Tarifas neimamas už pajamas, gautas viršijant šį lygį.

▪ 2-asis - draudimas nuo nelaimingų atsitikimų darbe. Įmokos dydis svyruoja nuo 0,2% iki 8,5% ir atitinka vieną iš 32 rizikos grupių darbe, teisiškai nustatytą įvairaus laipsnio pramoninių traumų įmonėms. Šios rūšies draudimui nėra ribotos bazės, iš darbo užmokesčio atskaitymai atliekami neatsižvelgiant į pajamų dydį pagal kiekvienai įmonei nustatytą rizikos klasę. Tik biudžetinėms įmonėms profesinė rizika apsiriboja pirmąja klase.

FFOMS

Sveikatos draudimo įmokos 2015 m. Sudarė 5,1% darbo užmokesčio sumos. Maksimalus atlyginimo dydis, už kurį nėra skaičiuojamos įmokos, yra 624 tūkst. Rublių.

FIU

Bendrai veikiančioms įmonėms įmokos sudaro 22 proc. Ribinės pajamos jų sukaupimas šiais metais yra lygus 711 tūkst. rublių. Skirtingai nuo kitų fondų, Pensijų fonde už sumas, viršijančias normą, išskaitomos 10 proc. Bet jie nebeplatinami į atskirą darbuotojo sąskaitą, o į bendrąją, konsoliduotą sąskaitą. Žemiau esančioje lentelėje parodytas atskaitymų dydis ir ribinės pajamų, kurias naudojant sukaupiamos OSS, dydis.

1. Draudimo įmokų apskaičiavimo pavyzdys

Įmonės darbuotojas sausį sukaupė atlyginimą - 68 tūkstančius rublių. Tai apima mokėjimus:

• atlyginimas - 40 000 rublių .;
• atostogų išmoka - 15 000 rublių .;
• apmokamos nedarbingumo atostogos - 13 000 rublių.

Iš viso sukaupta: 68 000 rublių.

Neįgalumo lapo mokėjimas neįtrauktas į skaičiavimo bazę, sumažinant pajamų sumą įmokoms įvertinti.

68 - 13 = 55 tūkstančiai rublių.

Numatomos sausio mėn. Įmokos:
• FŽP:
55 000 * 22% = 12 100 rublių.
• FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rubliai.

• FSS (iš kelių žodžių):

55 000 * 0,2% = 110 rublių.
• FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rubliai.
Iš viso įvertintos įmokos per mėnesį - 16 610 rublių.

Tęskime pavyzdį:

Šio darbuotojo atlyginimas per 10 mėnesių metus buvo 856 000 rublių. Per tą laiką įvertinta įmokų suma:

• FŽP:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rublių.
• FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rublių.

• FSS (iš nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rublių.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rubliai.
Kaupiama 10 mėnesių - 241 286 rubliai.

Toliau mes apsvarstysime atsiskaitymų su verslininkų ir organizacijų, kurios naudoja įvairius specialiuosius režimus supaprastintai apskaitai, papildomomis biudžeto lėšomis, ypatybes.

Draudimo įmokos: individualių verslininkų skaičiavimas

Dažnai verslininkai, organizuodami savo verslą, dirba išskirtinai, o ne samdo personalo. Jis nemoka savo atlyginimo, jis gauna pajamas iš verslumo. Šiai kategorijai taip pat priskiriami vadinamieji savarankiškai dirbantys gyventojai - privatūs praktikuojantys teisininkai, gydytojai ir kiti specialistai, kurie organizavo savo verslą.

Tokiems verslininkams įstatymiškai patvirtinta speciali tokių išmokų apskaičiavimo tvarka - fiksuotos (privalomos) draudimo įmokos.

Privalomojo draudimo įmokos apskaičiuojamos pagal minimalų atlyginimą, indeksuojamą kasmet. Todėl fiksuotų įmokų dydis kiekvienais metais didėja, neskaitant įstatymų leidėjų eksperimento 2013 m., Kai atskaitymams apskaičiuoti buvo imtasi ne vieno minimalaus atlyginimo, o dviejų.

Ši suma yra aiškiai apibrėžta ir apskaičiuota kaip 12 procentų minimalaus darbo užmokesčio, gauto iš FŽP nustatytų 26% tarifų, ir FFOMS - 5,1%, rezultatas:

Šiais metais privalomas įnašas sudarė 18 610,80 rublių. ir 3650,58 rublių. atitinkamai. Iš viso per metus reikia sumokėti 22 261,38 rublių.

Individualūs verslininkai nemoka draudimo įmokų į socialinio draudimo fondą, nes nenumato atsiskaitymų su fondu nei už neįgalumo lapų mokėjimą, nei už pramoninės traumos.

Teisės aktais nustatyta ribinė riba gaunant pajamas už galimybę mokėti fiksuotą atskaitymą - 300 tūkst. Rublių. Viršijus šį pajamų lygį, reikės papildomai įvertinti įmokas: suma, gauta viršijant šį standartą, apmokestinama 1%.Tokia taisyklė galioja tik vertinant įmokas į FŽP. Jis netaikomas išskaitymams FFOMS. Įmokos į šį fondą dydžiui įtakos neturi pajamų dydis, jis yra stabilus.

Verslininkų įmokų į FŽP pervedimo ir apskaičiavimo tvarka

Pensijų fondo atsiskaitymo algoritmas yra toks:

• Iki einamųjų metų pabaigos fiksuotas įnašas yra privalomas. Tai yra visų verslininkų pareiga. Kaip jau minėta, mokant šią įmoką, ne vaidina nei veiklos finansinis rezultatas, nei apmokestinimo tvarka, nei pajamų dydis, nei visiškas nebuvimas. Šis mokestis mokamas taip, kaip reikalaujama.

• Iki kitų metų balandžio 1 d. Pervedama apskaičiuota gautų įmokų dalis - 1% pajamų sumos, viršijančios tris šimtus tūkstančių ribą.

3. Apsvarstykite draudimo įmokų verslininkams, dirbantiems be personalo, apskaičiavimo pavyzdį:

Metinės praktikuojančio asmens pajamos sudarė 278 tūkstančius rublių. Sudarome draudimo įmokų skaičiavimą:

FŽP = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rublių.

į FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rublių.

Mokėjimai atliekami lygiomis dalimis kas ketvirtį arba iškart iš karto. Svarbiausia, kad jie būtų įvesti iki metų pabaigos.

4. Apsvarstykite šį pavyzdį:

IP pajamos per metus - 2 560 000 rublių.

Indėlis į FŽP = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

Be FFOMS - 3650,58 rubliai.

Svarbu! Fiksuota 22 261,38 rublių suma. turi būti pervestos iki mokestinių metų pabaigos, įmoka nuo skirtumo yra 18 949,42 rubliai. sumokėta iki balandžio 1 d.

Didžiausia įmokų suma einamaisiais metais yra 148 886,40 rublių. Jis apskaičiuojamas pagal formulę: 8 kartus viršija minimalų darbo užmokestį už metus, padaugintą iš nustatyto PFR tarifo.

IP įmokų skaičiavimo ypatybės: kaip teisingai apskaičiuoti intelektinės nuosavybės pajamų dydį

Draudimo įmokų IP apskaičiavimas radikaliai pasikeitė. Ir jei anksčiau visi skaičiavimai buvo grindžiami pelno dydžiu, šiandien jų apskaičiavimo pagrindas yra gautų pajamų suma. Ir jūs turėtumėte atskirti šias sąvokas, nes neteisingai apskaičiuota pajamų suma ir dėl to mokėjimas gali būti skiriamos baudos.

Paskaičiuokime, kokios pajamos turėtų būti laikomos pajamomis pagal skirtingus verslininkų naudojamus mokesčių režimus:

• Kai OSNO atsižvelgia į visus apmokestinamus gyventojų pajamų mokesčius, pajamas.
• Kai STS turėtų būti laikomos pajamos iš prekių pardavimo, paslaugų teikimo, taip pat ne veiklos pajamos (pavyzdžiui, gautos nuomos įmokos). Svarbu! Tai neįmanoma sumažinti išlaidų suma, net jei taikomas režimas „Pajamos atėmus išlaidas“. Ši formulė galioja apskaičiuojant mokesčius, bet ne socialines įmokas.
• UTII metu apibendrinamos apskaičiuotos ankstesnės sąlyginės visų metų pajamos, prie kurių galite pridėti ketvirtinės deklaracijos 100 eilutės rodiklius, kurie nurodo UTII apskaičiavimą.
• Draudimo įmokos pagal patentų apmokestinimo sistemą kaupiamos nuo pajamų, faktiškai gautų patento galiojimo metu, sumos. Norėdami tai padaryti, apskaičiuokite visas pajamas, įrašytas į KUDiR, arba apskaičiuokite, proporcingai padalydami pajamų sumą iš patento trukmės.

Derinant kelis mokesčių režimus, turėtų būti sumuojamos kiekvieno iš jų veiklos pajamos. Jei verslininko pajamos per metus neviršija 300 tūkstančių rublių arba jo nėra, verslininkas privalo pervesti tik fiksuotą įnašą.

Sumažintų tarifų taikymas: kas gali tikėtis naudos?

Rusijos įstatymai reglamentuoja galimybę taikyti sumažintus tarifus tam tikroms įdarbinančių įmonių kategorijoms. Šių tarifų vertės skirtingoms įmonėms skiriasi ir priklauso nuo veiklos, kuria jie užsiima. Tarifų dydžiai nurodyti 1-oje straipsnio dalyje. 58 iš Z numerio Nr. 212-FZ. Tai labai ilgas registras, kuriame telpa nemažai mokėtojų, turinčių teisę naudotis lengvatomis. Lentelėje pateiktas įmonių, kurių veikla leidžia apskaičiuoti socialines įmokas naudoti lengvatinius tarifus, sąrašas.

8 straipsnio 1 dalyje Buvo paskelbtas veiklos rūšių, kurioms nustatytas lengvatinių tarifų taikymas, sąrašas. Organizacijoms ir individualiems verslininkams, dirbantiems su bet kuria iš jų, suteikiama teisė neskaičiuoti socialinio ir medicininio draudimo įmokų, o įmokoms į FŽP yra nustatytas 20% tarifas. Ribinės pajamos apskaičiuojant atskaitymus - 711 tūkstančių rublių. Iš gautų pajamų, viršijančių šią sumą, įmokos neskaičiuojamos. Įstatymų leidėjai nustatė tam tikras ribojančias kliūtis, kurios turi būti taikomos įmonėms įgyvendinant teisę naudoti lengvatinius tarifus.

Apsvarstykite draudimo įmokų apskaičiavimą lengvatinėmis normomis pagal šiuos kelis pavyzdžius.

1. Nuo metinių įmonės darbuotojo, žemės ūkio produkcijos gamintojo, pajamų, turinčių teisę į lengvatinį 264 000 rublių apskaičiavimą. atskaitymai sudarė:

• FŽP:
264 000 * 21% = 55 440 rublių.
• FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rubliai.

• FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rubliai.

Iš viso: 71 544 rub.

2. Iš įmonės darbuotojo, dirbančio socialinės apsaugos srityje, darbo, kuriam taikoma 210 000 rublių išmokų, atlyginimo turi būti apskaičiuojamos šios įmokos:

• FŽP:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Iš viso: 40 500 rub.

3. Iš 547 000 rublių IT įmonės darbuotojo metinių pajamų. atlikti atskaitymai:

• FŽP:
547 000 * 8% = 43 760 rublių.
• FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rublių.

• FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rublių.

Iš viso: 76 580 rub.

Kita naujovė nuo šių metų pradžios - įmokų suma mokant nėra suapvalinta iki rublių, kaip buvo priimta anksčiau, tačiau apskaičiuojama ir mokama rubliais ir kapeikomis, nesudarant apgailėtinų permokų atsiskaitymuose su fondais.

Draudimo įmokų skaičiavimo apskaita: sukauptos sumos, komandiruotės, ypatybės

Draudimo įmokas skaičiuoja darbdaviai tą patį mėnesį, už kurį kaupiami atlyginimai. Svarbu! Draudimo įmokų už atostogas apskaičiavimas ir apskaičiavimas atliekamas nedelsiant, skaičiuojant atostogų išmoką, ir visai sumai, nepriklausomai nuo atostogų laikotarpio trukmės. Dažnai tai prasideda per vieną mėnesį, o baigiasi kitu. Nepaisant to, sukauptos draudimo įmokos apskaičiuojamos už visą sumą iš karto.

Draudimo įmokų apskaita vykdoma sąskaitoje Nr. 69 „Socialinio draudimo skaičiavimai“ ir jos subsąskaitose, kad būtų galima atskirai paskirstyti atskaitymų rūšis ir lėšas. Jis kompensuojamas gamybos išlaidų sąskaitomis, apskaičiuotų įmokų suma atsispindi paskoloje 69 sąskaita:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - įmokos į PFR, FSS ir FFOMS buvo sukauptos į atitinkamas bendrovės patvirtintas subsąskaitas.

Sumokėtos įmokos nurašomos nuo 69 sąskaitos ir atspindimos sąskaitos 51 „Atsiskaitymų sąskaita“ kredite, patvirtinančiame atliktą mokėjimą ir sumokėtų draudimo įmokų apskaičiavimą.

Privilegijų taikymo ypatumai, mokant įmokas už „paprastus sąrašus“

Teisės aktais nustatyta galimybė sumažinti įmonių, naudojančių specialius režimus, mokesčių bazę. Sumokėtos draudimo įmokos, apskaičiuotos pagal visą apskaičiuotą sumą, sumažina specialiojo režimo numatytą mokesčio bazę šiais atvejais:

• IE taiko STS ir (arba) UTII ir veikia be samdomo personalo;

• Bendrovė veikia supaprastintu būdu: „Pajamos atėmus išlaidas“.

1/2 išskaitymų sumos sumažina mokesčio apskaičiavimo bazę, kai taikomi šie režimai:

• STS „Pajamos * 6%“;

• UTII.

Patentų savininkams draudimo įmokos nemažina jų vertės.

Pažymėtina, kad teisę taikyti šias lengvatas galima tik tuo laikotarpiu, už kurį imamas mokestis, o bazę galima sumažinti tik tuo pačiu ataskaitiniu laikotarpiu sumokėtų (nesukauptų!) Įmokų suma.

Baudos

Apskaičiuotos draudimo įmokos, kurias reikia laiku sumokėti į fondus. Pagal įstatymą, jei nesavalaikiai pervedami mėnesiniai mokėjimai, kontroliuojantys skyriai turi teisę skirti baudas organizacijoms už kiekvieną uždelstą dieną.

Įstatymo nenumatytos nuobaudos negali būti taikomos kaip sankcijos, tačiau baudos yra gana įspūdingos. Dėl daugelio priežasčių, galinčių sukelti nepasitenkinimą papildomomis biudžeto lėšomis. Jie turi teisę skirti baudą įmonei už pavėluotą registravimąsi fonduose arba už vėlavimą pateikti įmokų ataskaitas, taip pat už tuščių formų naudojimą. Tai nėra išsamus pažeidimų sąrašas, nebiudžetinis fondas turi didelę galią ir geriau iš anksto paruošti ir pateikti visas reikiamas ataskaitų formas, kad galėtumėte ką nors pakeisti ir pranešti laiku.