Tarp rinkos ekonomikos valstybinio reguliavimo mechanizmų ypatingą vietą užima apmokestinimo formos ir būdai. Besivystančiame ekonomikos sektoriuje jie veikia kaip priemonė paveikti neigiamus reiškinius, atsirandančius prekių apyvartos metu. Apsvarstykime pagrindinius apmokestinimo metodus. 
Bendroji informacija
Ekonominių sprendimų veiksmingumas daugiausia priklausys nuo to, ar gerai veikia mokesčių sistema. Nuo valstybingumo formavimo jis veikia kaip privalomas valdymo elementas. Jo keitimas ir tobulinimas visada vyksta kartu su mokesčių sistemos pritaikymu. Šios pajamos šiuolaikinėje visuomenėje laikomos vienu iš pagrindinių valstybės pajamų šaltinių.
Apmokestinimo metodai ir būdai
Praktiškai privalomų mokėjimų sistemai sudaryti naudojamos kelios galimybės. Dažniausi apmokestinimo būdai yra šie:
- Lygus.
- Proporcingas.
- Progresyvus.
- Regresyvus.
Pirmasis laikomas paprasčiausias ir patogiausias. Kiti apmokestinimo metodai reikalauja sudėtingesnių skaičiavimų.
Fiksuota suma
Vienodo apmokestinimo metodas apima fiksuoto dydžio mokesčio nustatymą mokėtojams. Šiuo atveju tarp tarifų ir bazės nėra jokio ryšio. Ši galimybė buvo naudojama įvairiuose valstybės raidos etapuose kaip ekstremalioji arba tikslinė rinkliava. Taigi jis papildė kitus apmokestinimo būdus. Fiksuotos sumos nustatymas nereiškia nei mokėtojo turtinės būklės, nei pajamų dydžio apskaitos. Pavyzdys yra rinkliavos mokestis, kuris laikomas vienu iš anksčiausių mokesčių. Taikant vienodą apmokestinimą, vargšai turi tokią pačią mokesčių naštą kaip ir turtingieji. Jei išskaitymo suma yra 1000 rublių, tada gavus 10 tūkstančių rublių metines pajamas. pasitraukimas bus 10% (10 000/1000), o jei 100 tūkst., tada 1% (100 000/1000). 
Proporcinga sistema
Tai reiškia, kad kiekvienam mokėtojui turi būti nustatytos fiksuotos normos procentais arba akcijos. Taigi mokestis didėja proporcingai apmokestinamosios bazės augimui. Teisingumo principas daugiau nei 200 metų buvo pagrindinis kriterijus kuriant privalomą biudžeto išskaitymo sistemą. Kaip pažymėjo A. Smithas, valstybės piliečiai turėtų dalyvauti išlaikant valdžią, tai yra atsižvelgiant į jų pajamas, jų stipriąsias puses, galimybes ir galimybes. Jis tikėjo, kad šis principas įgyvendinamas tiksliai proporcingoje sistemoje.
Po Prancūzijos revoliucijos ji galutinai buvo įtvirtinta. Ši sistema buvo grindžiama tuo metu paskelbta lygybės idėja. Mokumas buvo nustatomas atsižvelgiant į piliečių pajamas. Vidaus praktikoje dauguma mokesčių nustatomi proporciniu metodu. Pavyzdžiui, yra 3 PVM tarifai - 0%, 10% ir 18%. Be to, ne vienas iš jų priklauso nuo pagrindo. Nuo 2001 m. Piliečiams taikomas 13% gyventojų pajamų mokestis.
Progresyvi sistema
Tai apima pelno apmokestinimo metodus, kai tarifas didėja kartu su bazės padidėjimu. Šiandien šios sistemos pasirinkimas daugiausia grindžiamas „savo nuožiūra pasirenkamų pajamų“ sąvoka. Tai reiškia pelną, kuris naudojamas savo nuožiūra. Teoriškai diskrecijos pajamos yra skirtumas tarp visų pajamų ir lėšų, išleistų patenkinti gyvybinius, neatidėliotinus poreikius.
Taigi mokumo nustatymo kriterijus yra jis, o ne visas pelnas.Didėjant pajamoms, mažėja išlaidų gyvybiškai svarbiems produktams (maistui, drabužiams, kitiems būtiniausiems reikmenims, transportavimui ir pan.) Dalis. Tuo pat metu auga diskrecinių pajamų dydis. Proporcingi visų pajamų apmokestinimo metodai - mažiau pasiturintys mokėtojai užkrauna sunkesnę naštą. Taip yra dėl to, kad jų turimų lėšų dalis yra mažesnė, ir atitinkamai didesnė išskaitymų iš jų suma. Šiuo atžvilgiu mokestį reikia padalinti atsižvelgiant į asmens poreikius.
Nepaisant to, kad skirtingi mokėtojai daro skirtingus atskaitymus, teisingumo ir lygybės principai bus išlaikyti. Kitaip tariant, subjektai, kurių mokumas yra didelis, turi prisiimti didesnę naštą nei tie, kurie gauna mažiau nuolaidų.
Paprasti progresijos tipai
Galimi šie apmokestinimo būdai:
- Paprasta kartoti. Tai apima suskirstymą į etapus (kategorijas). Kiekvienam lygiui nustatoma fiksuota suma. Pavyzdžiui, 1 kategorija - nuo 1 iki 1000 rublių, 2 - nuo 1001 iki 5000, 3 - nuo 5001 iki 10 tūkst., 4 - nuo 10 001 iki 15 tūkst. Ir t. Kiekvienam iš jų yra nustatyta fiksuota išskaitymo suma. Pavyzdžiui, už 1 - 1 rublį, 2 - 100 rublių, 3 - 500 rublių. ir pan. Šis įmonės ar asmens apmokestinimo būdas išsiskiria lengvumu apskaičiuoti. Tai yra, čia pakanka nustatyti kategoriją, kad gautumėte reikiamą atskaitymų kiekį. Sistemos trūkumas yra tas, kad kuo platesnės rangų ribos, tuo nevienodesnis bus apmokestinimas asmenims, gaunantiems pajamas šalia skirtingų sienų. Tuo pat metu labai skirtingas pelnas, susijęs su skirtingais lygiais, turės reikšmingą skirtumą apmokestinimo srityje. Šiandien ši sistema praktiškai nenaudojama, nes jos kūrimo metu neįmanoma užtikrinti progresyvumo gretose. Kuo platesnės jų sienos, tuo mažiau teisingas apmokestinimas bus taikomas, nes pažeidžiamas lygybės principas.
- Paprastas giminaitis. Taikant šį metodą, nustatomos fiksuotos proporcingos (tiek palūkanos, tiek solidžios) normos ir kategorijos. Tarifai taikomi visam bazės dydžiui kiekvienam lygiui. Kainos didėja pereinant nuo žemiausio iki aukščiausio rango. Skaičiuojant transportavimo mokestį naudojami dvigubo apmokestinimo būdai. Pagal str. 361 NK, kurio autobusų variklio galia yra iki 200 litrų. s išskaita atliekama 10 rublių kursu. su kiekviena arklio galia, kurios galia didesnė kaip 200 litrų. s - 20 rublių. Transporto priemonės su 200 litrų varikliu savininkas s taigi moka 2000 rublių., ir su 201 litru. s - 4020 rub. Padidinta norma taikoma visai padidintai bazei, o ne atskirai jos daliai. Taikant paprastą santykinio apmokestinimo metodą, išskaitymo suma proporcingai padidėja. Tuo pačiu metu išlieka bitinės sistemos trūkumas, išreikštas perėjimo aštrumu. Aukščiau pateiktame pavyzdyje, kai bazė padidinama 0,5%, mokesčio dydis padidėjo 2,01 karto. Praktikoje yra atvejų, kai dideles pajamas gaunančiam mokėtojui, atlikusiam privalomą išskaitymą, liko mažiau lėšų nei mažo mokumo asmeniui.
Sunkus progresas
Ji taip pat vadinama kaskadine sistema arba terracing. Kompleksinis progresas suteikia didesnį sklandumo skaičiavimą. Tai priklauso nuo skaitmenų skaičiaus ir laipsniško padidėjimo. Ryškus pavyzdys yra gyventojų pajamų mokesčio apmokestinimo skalė, galiojusi iki 2001 m. Bendra visų piliečių pajamų vertė buvo padalyta į 3 dalis:
- Iki 50 tūkstančių rublių. Jis apmokestinamas 12 proc.
- Nuo 50 001 iki 150 tūkstančių rublių. Jai buvo numatyta 20 proc.
- Daugiau nei 150 tūkstančių rublių. Ji buvo apmokestinta 30 proc.
Šiuolaikinėje praktikoje tokia schema nenaudojama.
Paslėptas progresas
Kai kuriais atvejais pajamos, priklausančios skirtingoms kategorijoms, yra nevienodos: mažo pelno atveju - didelėms, didelėms - mažesnėms.Tokiu atveju bazės pokytis bus neproporcingas. Atitinkamai, pats mokestis pasikeis tuo pačiu būdu. Pažangos galima pasiekti teikiant mažų mokumo išmokų žmonėms kategorijas, atliekant įvairius atskaitymus nuo bazės arba, atvirkščiai, įvedant papildomus mokesčius.
Regresijos sistema
Tai reiškia nepriklausomą kryptį apmokestinimas. Regresyvus sistema gali būti laikoma progresyvia, tačiau kurioje pateikiamas neigiamas koeficientas. Taikant šią schemą, norma nedidėja didėjant bazei, bet mažėja. Šiuolaikinėje praktikoje tokia sistema naudojama labai retai. Nepaprastai svarbu, kad būtų nustatyta vienoda visų mokėtojų darbdavių bazės apskaičiavimo tvarka. Tai yra bendra pajamų suma, įskaitant išmokas, atlyginimą ir kitas darbuotojams skirtas pajamas. Mokesčių kodekse numatytas mokesčių sumų, apskaičiuotų remiantis išlaidomis atlyginimams, sumažinimas yra skirtas skatinti realias organizacijų išlaidas, susijusias su darbuotojų atlyginimu, legalizavimą ir tuo remiantis išplėsti gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę.
