Rusijos verslininkai, dėka pastarojo meto įstatymų naujovių Mokesčių kodekso pakeitimų lygmeniu, turi unikalią galimybę dirbti ir visiškai nemokėti mokesčių į biudžetą. Todėl Rusijos Federacijos valdžia šalyje įvedė kažką panašaus į „mokestines atostogas“. Tiesa, ne visi verslininkai gali kreiptis dėl tokios lengvatos. Atitinkamos iniciatyvos vertinimai Rusijos verslo bendruomenėje taip pat nevienodi. Tačiau tai, kad valstybė skiria dėmesį verslo plėtrai, be abejo, rodo teigiamą atsakymą tarp ekspertų ir pačių verslininkų. Kokia yra mokestinių atostogų esmė? Kurios įmonės ir kokiose srityse turi teisę kreiptis dėl tinkamų lengvatų taikymo?
Teisės aktų naujovės
2014 m. Gruodžio mėn. Priimtais Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimais buvo įvestos vadinamosios mokesčių atostogos Rusijos verslininkams. Atsižvelgiant į šią įstatymų leidybos veiklą, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnis buvo papildytas keliais punktais. Visų pirma, tai yra 4 punktas, pagal kurį regioninės valdžios institucijos pirmą kartą nuo mokesčių kodekso pakeitimų įsigaliojimo gavo teisę nustatyti 0 procentų tarifą verslininkams, registruotiems šiame statuse. Išsamiau apsvarstykite šios dalies, kuri buvo pridėta prie mokesčių kodekso, nuostatas.
Naujos mokesčių kodekso nuostatos: 346.20 straipsnio 4 punktas
Be nuostatų, pagal kurias Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžia gavo teisę įvesti verslininkams mokestines atostogas nulinio tarifo forma, Mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalyje yra keletas dėmesio vertų žodžių. Taigi individualūs verslininkai gali naudotis aptariamomis lengvatomis, pradedant nuo valstybinės registracijos ir dar 2 metus. Tuo pačiu metu verslininkai taip pat gali nemokėti minimalaus mokesčio, nustatyto Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.18 straipsnio nuostatomis.
Veiklos sritys per mokestines atostogas
Įstatymų leidėjas nustatė nemažai apribojimų, įvesdamas mokesčių lengvatas SP. Veikla pagal mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalies nuostatas jie apsiriboja trimis pagrindinėmis sritimis - gamyba, socialinėmis paslaugomis, taip pat mokslu. Konkrečias komercinės veiklos rūšis taip pat turėtų nustatyti Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos, remdamosi OKN ir OKVED nuostatomis. Kitas teisės aktuose nustatytas kriterijus ir garantuojantis individualaus verslininko teisę naudotis aptariamomis privilegijomis - įmonės pajamos iš atitinkamų veiklos sričių bendros pajamos neturi būti mažesnės kaip 70 procentų.
Tuo pat metu Rusijos regionų valdžia turi teisę priimti įstatymus, ribojančius verslininkų nulinių palūkanų normų naudojimą. Tai gali būti apribojimai:
- koreliacija su individualaus verslininko pasamdytų darbuotojų skaičiumi;
- koreliacija su maksimaliu pardavimo pajamų dydžiu, kuris nustatomas pagal Mokesčių kodekso 249 straipsnio nuostatas toms veiklos rūšims, kurios apmokestinamos taikant nulinį tarifą.
Kitas apribojimas, kurį turi teisę nustatyti regiono įstatymų leidėjas, gali būti susijęs su maksimalia pajamų, gautų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, dydžiu.
Taisyklės yra svarbios
Kitas pastebimas formulavimas - mokestinės atostogos verslininkams išliks aktualios tik tuo atveju, jei jie nepadarys pažeidimų naudodamiesi atitinkamomis lengvatomis. Jei verslininkas leidžia viršyti bet kokius rodiklius atsižvelgiant į nustatytus apribojimus, jis praranda teisę mokėti nulinį tarifą.Tiesa, čia pateiktas liberalaus įstatymų leidėjo požiūrio pavyzdys - toje dalyje, kad individualus verslininkas praranda teisę į mokestines atostogas laikinai - tik vienam mokestiniam laikotarpiui. Žinoma, su sąlyga, kad kitu atveju jis vykdys verslą visiškai laikydamasis įstatymų nustatytų kriterijų.
Svarstomuose Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pakeitimuose taip pat buvo nurodytas Kodekso 346.50 straipsnis. Mes juos studijuosime išsamiau.
Naujos mokesčių kodekso nuostatos: 346.50 straipsnio 3 punktas
Tarp kitų pastebimų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.50 straipsnio nuostatų yra 3 dalis, kuri taip pat buvo įvesta pakeitimų forma 2014 m. Gruodžio mėn. Taigi svarstomoje Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalyje nurodoma, kad mokesčių mokėtojai, kurie aktyviai užsiima patentų sistema toms veiklos rūšims, kurioms nustatytas nulinis tarifas, turėtų tvarkyti atskirą pajamų, susijusių su veikla pagal kitas mokesčių schemas, apskaitą.
Naujos mokesčių kodekso nuostatos: 346.51 straipsnio 3 punktas
Pakeitimai taip pat buvo susiję su 3c dalies įvedimu. 346.51 straipsnis Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Dabartinėje šios Mokesčių kodekso dalies versijoje teigiama, kad mokesčių mokėtojai, praradę teisę taikyti nulinį tarifą, privalo mokėti mokestį neviršydami tų, kurie atitinka patento pabaigą.
Taip pat galima pastebėti, kad nuostatos, kuriose yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 3 straipsnio 346.50, 2 ir 3 straipsniai, 346,50 straipsnis, 2 ir 3 straipsniai, įsigaliojo 2015-01-01, o savo ruožtu - mokesčių kodekso 346.20 straipsnio 4 dalis ir 346.50 straipsnio 3 dalis. Rusijos Federacija turi teisinę galią tik iki 2020 m. Pabaigos.
Pakeitimo procedūra
Apsvarstę, kokios mokesčių atostogos yra individualiems verslininkams, išsamiau išnagrinėsime tvarką, kurios metu buvo priimtos atitinkamos Mokesčių kodekso pataisos.
Įstatymo projektas, įskaitant atitinkamas iniciatyvas, buvo pateiktas Valstybės Dūmai 2014 m. Spalio mėn. Aiškinamajame rašte teigiama, kad įvedus siūlomas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisas padidėtų piliečių susidomėjimas oficialia registracija kaip individualiam verslininkui. Įstatymo projektas sėkmingai išlaikė visus svarstymus, būtinas parlamentines procedūras ir buvo pasirašytas Rusijos Federacijos prezidento 2014 m. Gruodžio mėn. Rusijos žiniasklaidoje yra duomenų, kad Rusijos Federacijos Vyriausybės inicijuotos Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisos, nustatančios mokestines atostogas.
Dvejų metų laikotarpis, per kurį pavieniai verslininkai galės pasinaudoti proga nemokėti mokesčių į biudžetą, atsirado todėl, kad jis maždaug atitinka laikotarpį, kai verslas įrodo savo stabilumą. Tai yra, jei įmonė neuždarė per pirmuosius 2 metus, tada labai tikėtina, kad ji ir toliau tęs savo buvimą rinkoje. Savo ruožtu tai, kad mokestinių atostogų įstatymas numato individualių verslininkų naudojimąsi tinkamomis lengvatomis tik iki 2020 m., Gali parodyti, kad vyriausybė dar nesiėmė vertinti sąlygų, kuriomis privatūs verslininkai gali vykdyti verslą, atsižvelgiant į ilgesnius ciklus. Nors nemažai ekspertų mano, kad šis laikotarpis yra gana pakankamas, kad Rusijos Federacijoje būtų pradėtas mechanizmas, skatinantis piliečių interesus versle ir užtikrinantis būtiną jo dinamiką.
Kai kurių analitikų teigimu, svarstomų pataisų priėmimas Rusijos Federacijos mokesčių kodekse sulaukė papildomo impulso dėl Rusijos Federacijos prezidento pareiškimų jo pranešime Federalinei asamblėjai.
Teigiamas iniciatyvos įvertinimas
Mokesčių atostogų įstatymas yra visiškai unikalus Rusijai ir daugeliui kitų pasaulio šalių. Ne kiekviena valstybė gali sau leisti nulinę palūkanų normą įmonėms. Tuo pat metu svarstomos įstatymų leidybos naujovės sukėlė dviprasmišką reakciją Rusijos ekspertų bendruomenėje.
Viena vertus, daugelis verslininkų ir analitikų gyrė atitinkamą Rusijos vyriausybės iniciatyvą. Iš tikrųjų daugelis neoficialiai įdarbintų rusų gali gauti apčiuopiamą paskatą pradėti savo verslą, registruotis Federalinėje mokesčių tarnyboje kaip visaverčiam verslininkui.
Yra teigiamų vertinimų dėl to, kad Rusijos įstatymų leidėjas verslininkams įvedė mokestines atostogas. Veiklos rūšys, kai individualūs verslininkai gali nemokėti mokesčių, kažkiek pateikiamos, kaip sako ekspertai, labai plačiame diapazone.Taigi gamybos sektoriuje su mokestinėmis atostogomis suderinama veikla apima žemės ūkį, statybą, žvejybą ir mašinų gamybą. Kalbant apie socialinę sferą, tai su ja susijusios veiklos rūšys, kuriose jūs negalite mokėti mokesčių, apima paslaugų teikimą švietimo, sveikatos priežiūros srityje, socialinės paramos teikimą piliečiams, sporto renginių organizavimą ir turizmo plėtrą.
Tyrimų srities asmenims atveria potencialiai platų veiklos spektrą. Daugelis mokslininkų, kaip sako analitikai, yra pasirengę atidaryti savo verslą, tačiau baiminasi lygiai taip pat aukštai mokesčių našta. Todėl sužinoję, kad priimtas mokestines atostogas patvirtinantis įstatymas, jie gali pasinaudoti unikalia proga įkurti savo įmonę ir pristatyti ją į plėtros rinką.
Kalbėdami apie teigiamus svarstomos iniciatyvos vertinimus, daugelis ekspertų labai vertina Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pataisų įstatyminių nuostatų struktūrą. Taigi formuluotės, kurios atsirado atitinkamame teisės šaltinyje, turi labai aiškų dėmesį - jos yra skirtos pritraukti į verslą naujokus. Pataisų nuostatose aiškiai nurodoma, kad mokestinės atostogos taikomos tik naujam verslui. Daugelio verslo bendruomenės narių baimė, kilusi per parlamentines diskusijas dėl įstatymo projekto, dėl verslininkų galimybės masiškai perregistruoti, kad pasinaudotų lengvatomis, neišsipildė.
Kitas vienareikšmiško įstatymo dėl mokesčių atostogų akcentavimo kriterijus yra tas, kad jo nuostatos yra paskata pirmiausia pritraukti asmenis į individualių verslininkų statusą. Taigi mokestinės atostogos yra skirtos sukurti ryžto jausmą žmonėms, kurie abejoja, ar pradėti verslą, ar ne.
Tuo pat metu įstatymų leidėjas vis dėlto paliko tam tikrą spragą tiems verslo subjektams, kurie nori pasinaudoti svarstomomis lengvatomis. Faktas yra tas, kad niekas netrukdo esamiems verslininkams perregistruoti savo verslo pas artimiausius giminaičius, prašydamas atidaryti kaip individualų verslininką. De jure, verslo savininkas bus asmuo, turintis teisę į išmokas, de facto - buvęs verslininkas. Mokesčių atostogos net tose srityse, kurias jau minėjome, - gamyba, socialinės paslaugos, mokslas - bus laukiamos tik esamų verslų.
Neigiamo vertinimo iniciatyva
Kita vertus, kai kurie Rusijos verslo bendruomenės atstovai sako, kad mokesčių lengvatos mažoms įmonėms gali turėti labai ribotą teigiamą poveikį ekonomikai. Pirma, taip gali būti dėl to, kad visos veiklos rūšys, už kurias verslininkai gali nemokėti mokesčių, sudaro palyginti nedidelę visos ekonominės veiklos rūšių procentinę dalį. Antra, asmuo, besikreipiantis dėl mokestinių atostogų, gali vykdyti verslą tik kaip individualus verslininkas, tuo tarpu daugeliui verslininkų būtų patogiau vykdyti komercinę veiklą kaip LLC steigėjui. Trečia, pagal dabartinę schemą individualūs verslininkai yra atleidžiami nuo mokesčių, tačiau tuo pat metu nepašalinami jų įsipareigojimai pervesti įmokas į valstybės lėšas - PFR, FSS ir FFOMS, kurios tuo pat metu leidžia galiojančius teisės aktus įtraukti į mokesčių dalį. Todėl praktikoje pažymėtos reformos turi mažiau akivaizdų pranašumą, teigia ekspertai.
Kai kurie analitikai mano, kad įstatymas, nustatantis mokesčių lengvatas mažoms įmonėms, nebuvo priimtas. Faktas yra tas, kad dabartinė Rusijos ekonominė padėtis reikalauja ne tiek piliečių susijaudinimo, kad jie atidarys savo verslą, kiek aktyvios valstybės paramos jau veikiančioms įmonėms.Todėl šios tikrai teigiamos iniciatyvos, kaip tiki kai kurie verslo bendruomenės atstovai, tik atitraukia visuomenės dėmesį nuo realių problemų, iškilusių komercinėje srityje.
Ar regionams reikia daug valdžios?
Didelę dalį kritinio įvertinimo Rusijos ekspertų bendruomenėje sukėlė tai, kad didelė dalis įgaliojimų įstatymais reglamentuoti mokestines atostogas buvo perduota regionų lygiui. Kaip jau minėjome aukščiau, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų valdžios institucijos turi teisę nustatyti labai skirtingus verslininkų teisės naudotis atitinkamomis lengvatomis apribojimus. Analitikai mano, kad praktikoje tai gali sukelti nevienodų galimybių skirtinguose regionuose. Mokesčių atostogos Rostovo srityje gali būti daugiau ar mažiau pelningos nei, pavyzdžiui, Leningrado srityje. Verslo bendruomenės atstovų teigimu, valdžios institucijos turėjo sutelkti daugiau galių įgyvendinti mokesčių politika šia kryptimi federaliniu lygiu.
Tačiau yra priešingas atitinkamų įstatymų leidėjo iniciatyvų vertinimas. Jos šalininkai mano, kad Rusijos regionų išsivystymo lygis kartais yra nepalyginamas. Be to, kai kuriuose Rusijos Federacijos subjektuose kai kurios pramonės šakos yra geriau išvystytos, kitose - visiškai skirtingos. Todėl dėl nemažos valdžios, susijusios su mokestinių atostogų reglamentavimu, regionų valdžios institucijos, nustatydamos naudą verslininkams, galės suteikti didesnį prioritetą tam tikroms ekonominės veiklos rūšims.
Galima pastebėti, kad net valstybės iniciatyvos kritikai apskritai ją palaiko ir laiko tai geru federalinio ekonominių procesų centro teigiamo reguliavimo pavyzdžiu. Pasak ekspertų, tokios iniciatyvos tampa ypač reikšmingos krizės laikotarpiu, kai šalies ekonomikai reikia ieškoti naujų veiksmingų augimo variklių. Vienas iš jų gali būti privataus verslo plėtra.
Smulkiojo verslo mokesčių atostogos
