Tiek individualūs verslininkai, tiek juridiniai asmenys pagal Rusijos Federacijos įstatymus privalo mokėti tokį mokestį kaip UST. Kartu su šiais mokėjimais yra daug niuansų, susijusių su skaičiavimo ir mokėjimo tvarka. Dėl šios priežasties šiai apmokestinimo rūšiai turėtų būti skiriamas ypatingas dėmesys.
Kokia yra UST esmė
Ši santrumpa naudojama nurodyti vienkartinis socialinis mokestis kuri yra federalinė. Iš jo išleidžiamos lėšos yra būtinos siekiant kokybiškai įgyvendinti piliečių teises į pensiją ir valstybinę socialinę apsaugą, taip pat medicininę priežiūrą. UST yra mokestis, nukreipiantis lėšas į valstybės biudžetą ir įvairius papildomus biudžetus (socialinį, medicininį ir pensijų draudimą).
Kartu mokesčių mokėtojus, kuriems taikomas šis apmokestinimas, galima suskirstyti į 2 rūšis:
- darbuotojai (savarankiškai dirbantys verslininkai, notarai ir teisininkai, kurie nesinaudoja galimybe samdyti darbo jėgas ir įmokas UST iš savo lėšų);
- darbdaviai (mes kalbame apie įmones, taip pat apie individualius verslininkus, kurie turi personalą ir moka mokestį nuo savo pajamų).
Kaip nustatoma mokesčio bazė?
Šis rodiklis nustatomas remiantis įvertinimu apmokestinimo objektas kurią įsteigė NK.
Mokesčių mokėtojams, kurie yra darbdaviai, mokesčio bazė apskaičiuojama kaip mokėjimų suma, kurią galima nustatyti kaip apmokestinimo objektą ir sukaupti darbuotojams tam tikru laikotarpiu. Nustatant mokesčio bazę, bus atsižvelgiama į bet kokias išmokas, sukauptas įmonės darbuotojams, neatsižvelgiant į tai, kokia forma jie yra. Išimtis yra tos išmokos, kurios nepripažįstamos apmokestinimo objektu pagal DK 238 straipsnį.
Svarbu suprasti, kad UST mokestis šiek tiek pasikeitė. Dabar, skirtingai nuo ankstesnės lėšų paskirstymo nebiudžetiniams fondams tvarkos, darbdaviai privalo nustatyti kiekvieno darbuotojo mokesčio bazę atskirai.
Mokesčių mokėtojai-verslininkai, savo ruožtu, turi pagrįsti mokestiniu laikotarpiu gautas pajamas natūra ir finansine forma. Šiuo atveju UST apskaičiuojamas atsižvelgiant į tai, kad šios lėšos buvo gautos iš bet kokios profesinės ar verslininkystės veiklos, atėmus tas išlaidas, kurios buvo susijusios su jų gavimu.
Tačiau yra keletas mokėjimų rūšių, kurioms netaikomas UST (v. 238 NK). Tai beveik aišku kompensacijų išmokos, vienkartinė finansinė parama, valstybės išmokos ir kt.
Verta atsižvelgti į tai, kad UST yra mokestis, suponuojantis tam tikrų lengvatų buvimą. Pavyzdžiui, jei pajamos, išmokos ar įvairus atlyginimas, kuriuos mokestiniu laikotarpiu gauna I-III grupės asmenys, neviršija 100 tūkstančių rublių, tada mokėti UST nereikia. Šis principas galioja ir neįgaliųjų organizacijoms, kurios bet kuriems asmenims moka tokias pačias sumas.
Mokestiniai metai turėtų būti laikomi kalendoriniais metais. Ataskaitiniai laikotarpiai yra devyni mėnesiai, šeši mėnesiai ir pirmasis ketvirtis.
Kaip nustatyti UST mokėtojus
Didžioji dauguma mokesčių mokėtojų yra darbdaviai. Tačiau šios kategorijos apibrėžimas, naudojamas atsižvelgiant į galiojančius darbo įstatymus ir siekiant mokėti UST (1, 235 straipsnis), yra šiek tiek kitoks. Todėl verta išsiaiškinti, kam darbdavys privalo sumokėti UST.
Į šią grupę gali būti įtrauktos šių tipų įmonės ir asmenys:
- Užsienio organizacijos, veikiančios Rusijos Federacijos teritorijoje, per atskirą skyrių, įskaitant.
- Bendras socialinis mokestis turi būti kaupiamas, jei fiziniai ir juridiniai asmenys naudojasi darbo ištekliais civilinės teisės santykių pagrindu.
- Darbdavio statusas suteikiamas toms Rusijos organizacijoms, kurios yra juridiniai asmenys.
- Verslininkai. Mes kalbame apie asmenis, kurie savo veiklą vykdo neturėdami teisinio statuso. Tai gali būti privatūs detektyvai, notarai ir kiti privatūs asmenys, prilyginti Abs normoms. 3 p. 2 straipsnis 11 mokesčių kodas.
- Mažų Šiaurės tautų šeimos ir klanų bendruomenės, vykdančios veiklą pagal tradicines valdymo sritis, taip pat ūkininkaudamos. UST norma jiems taikoma tuo atveju, jei darbuotojai yra įdarbinami ir išmokos mokamos asmenims.
Svarbus yra šis šio mokesčio požymis: jei subjektas tuo pačiu metu priklauso dviem mokėtojų grupėms, jis privalo mokėti mokesčius kiekvienu pagrindu.
Kaip supaprastinta sistema veikia UST apmokestinimą
Jei atkreipiate dėmesį į Mokesčių kodekso 346. 11 straipsnį, galite pastebėti, kad Rusijos įstatymai atskiriems verslininkams ar organizacijoms, kurios naudojasi supaprastinta apmokestinimo sistema, atleidžiamos nuo UST mokėjimo.
Be to, UST nėra mokama nei iš įvairių atlyginimų ir išmokų, sukauptų asmenims, nei iš tų lėšų, kurios buvo gautos dėl verslininko veiklos.
Išvada labai paprasta: UST yra mokestis, kuris nėra aktualus tiems, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema.
Tuo atveju, kai verslininko ar organizacijos veiklai yra taikomas apskaičiuotas pajamų mokestis už tam tikros rūšies veiklą, UST taip pat nereikia mokėti.
UST norma
Mokėtojams, mokantiems fiziniams asmenims, yra dvi dabartinės regresinių normų skalės:
- Žemės ūkio produktų gamintojams, Šiaurės tautų šeimos bendruomenėms ir amatininkų organizacijoms, besivystančioms tradicinių pramonės sričių srityje.
- Individualiems verslininkams ir asmenims. Išimtis yra tie darbdaviai, kurie užsiima žemės ūkio gamyba ir liaudies menu. Šiaurės bendruomenės taip pat patenka į išimčių kategoriją.
Lentelės, kuriose parodytas UST procentas, yra laisvai prieinamos, todėl jas galima lengvai naudoti apskaičiuojant mokesčius.
Jei mes kalbame apie pirmąją mokesčių mokėtojų grupę, išvardytą aukščiau, tada jiems taikomi šie procentai. Kai mokesčių bazė yra ribota iki 280 tūkstančių rublių. - 20%, nuo 280 000 iki 60 000 kursas bus lygus 50 000 rublių. ir 10% sumos, viršijančios nustatytą ribą. Per 600 000 įtrinti. UST yra 88 000 rublių, o viršijus 600 tūkst. Ribą - reikia sumokėti 2,0% viršytos sumos.
Toms organizacijoms ir įmonėms, kurios moka įmokas asmenims, taikomas šiek tiek kitoks tarifas. Iki 280 tūkst. - 26 proc., Iki 600 tūkst. Turės sumokėti 78 tūkst. Rublių. ir 10% perteklinės sumos, jei mes kalbame apie didesnę nei 600 tūkst. mokesčių bazę, tada atskaitymai sudarys 104 800 ir 2,0% sumos, kuri peržengia ribą.
Naudodamiesi tokiais duomenimis, nesunku apskaičiuoti, kokį UST dydį turite sumokėti konkrečiai įmonei ar individualiam verslininkui.
Vieningus teisininkų ir verslininkų socialinio mokesčio tarifus galite rasti Mokesčių kodekso 241 straipsnio 3 dalyje.
Mokesčio apskaičiavimo tvarka
Apskaičiavimo sąlygos suformuluotos Mokesčių kodekso 243–245 straipsniuose. Reikėtų pažymėti, kad UST yra mokestis, kurio dydis turi būti nustatomas kiekvieną mėnesį. Tam reikia naudoti palūkanų normos duomenis. Svarbu nepamiršti iš gautos sumos atskaityti įmokas į federalinį biudžetą, įmokas į FŽP.Savo ruožtu iš FSS siunčiama išmoka turi būti sumažinta dėl nedarbingumo atostogų ir kitų išmokų darbuotojams sumos. Svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad mėnesinis avansas bus sumažintas.
Jei paliesime ligoninių išmokų ir kitų išlaidų, kurias dengia FSS, temą, verta paminėti, kad tokiu atveju UST turėtų būti sumažinta per mėnesį faktiškai sumokėta suma.
Kada mokėti UST
Norėdami teisingai atlikti mokėjimus, turite laikytis šių principų:
- Būtina mokėti UST, remiantis ataskaitinio laikotarpio (3, 6, 9 mėnesių) rezultatais iki mėnesio, einančio po ataskaitinio laikotarpio, 20 dienos. Tokiu atveju apskaičiuojamas ir mokamas skirtumas tarp vieningo socialinio mokesčio apskaičiuotų ir sumokėtų sumų, po to skaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai.
- Avansinių mokėjimų skaičiavimas grindžiamas kiekvieno ataskaitinio laikotarpio mėnesio rezultatais. Be to, mokėjimo faktas neturėtų būti atliktas vėliau kaip kito mėnesio 15 dieną.
- Deklaracija pateikiama susumavus mokestinį laikotarpį (reiškia metus) ne vėliau kaip kovo 30 d.
Kokioms sumoms UST netaikoma
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 238 straipsnyje pateikiamas sąrašas tų mokėjimų, kuriems netaikomas UST. Tai apima vyriausybės išmokas, kurių mokėjimas vykdomas pagal Rusijos Federacijos įstatymus ir vyriausybės organų sprendimus pagal vietos savivaldą. Taip pat neapmokestinamos pašalpos, susijusios su sergančio vaiko priežiūra, laikina negalia, gimdymu ir nėštumu.
UST nėra apmokestinamos ir jokios kompensacijos, susijusios su darbuotojo atleidimu, kompensacija už nepanaudotas atostogas ir kompensacija už žalą dėl sužalojimo ar dėl kitų priežasčių kartu pateikiant nemokamą būstą ir komunalines paslaugas, taip pat degalai, maistas ir įvairios piniginės kompensacijos.
Ataskaitų teikimas
Susitarimą pagal RF finansų ministerijos patvirtintą formą mokesčių inspekcijai turėtų pateikti ne vėliau kaip mėnesio 20 dieną, pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, visiems UST mokėtojams (1, 235 straipsnis). Šioje formoje turite atspindėti duomenis apie apskaičiuotas ir sumokėtas avanso sumas. Ataskaitoje taip pat turėtų būti informacija apie mokesčių mokėtojo naudojamą mokesčių atskaitymo sumą ir per tą patį laikotarpį sumokėtų draudimo įmokų dydį.
Kiekvieną ketvirtį, ne vėliau kaip 15-ą dieną po ataskaitinio laikotarpio pabaigos, ataskaitos turi būti pateikiamos FSS regioniniams skyriams pagal Rusijos Federacijos FSS patvirtintą formą. Šiose ataskaitose pateikiama informacija apie sumas, išmokamas motinystės pašalpoms, rūpinantis vaiku iki jam sukaks 1,5 metų, gimus vaikams. Ataskaitoje turite pateikti duomenis apie bedarbio pašalpas, sumas, kurios buvo išleistos sanitarinių kurortų paslaugoms darbuotojams ir jų šeimoms.
Mokesčių deklaracija už UST turi būti pateikta iki kitų metų, einančių po ataskaitinio laikotarpio, kovo 30 dienos. Be to, būtina naudoti formą Nr. 21. Deklaracijos su mokesčių inspekcijos ženklu kopija arba kitas dokumentas, patvirtinantis pranešimo faktą, turi būti pateiktas RF PF ne vėliau kaip liepos 3 d.
Sunkumai apskaičiuojant UST
Jei darbdavys neperveda ar neišsamiai atskaito savo įmonės darbuotojų privalomojo pensijų draudimo įmokas, darbuotojas yra priverstas patirti šias neigiamas pasekmes:
- nepakankamai įvertinta senatvės pensijos kaupiamoji ir draudimo dalis;
- nesugebėjimas investuoti į pensijų kaupimo fondus;
- darbo stažo stoka, būtina norint gauti teisę į ištarnauto laiko pensiją;
- indeksavimo metu nepakankamai įvertinta pensinio kapitalo suma dėl pavėluoto draudimo įmokų mokėjimo.
Pažeidimų, sukeliančių tokias pasekmes, rezultatas - teisminė praktika pareikšti darbuotojų ieškinius draudėjams. Reikalavimo esmė tokioje situacijoje buvo paprasta - mokėti įmokas už privalomąjį pensijų draudimą.
Kontroliuoti įmokas
UST sumos išskaitymo faktą kontroliuoja mokesčių institucijos, remdamosi Rusijos Federacijos įstatymais. Tiesioginį mokėjimo fakto patikrinimą vykdo pareigūnai pagal savo kompetenciją. Tai reiškia galimybę išstudijuoti atskaitomybės ir apskaitos duomenis, gauti mokėtojų paaiškinimus ir mokesčių agentai taip pat teritorijų ir patalpų, kurios naudojamos pajamoms gauti, patikrinimas. Tos pačios priemonės gali būti naudojamos kontroliuojant draudimo įmokų mokėjimą.
Pažymėtina ir tai, kad įstatymai leidžia PFRF teritorinio organo sprendimu išieškoti įsiskolinimus draudimo įmokoms, taip pat baudas ir baudas nedalyvaujant teismui. Tokios priemonės gali būti naudojamos šiomis sąlygomis:
- jei suma, kurią turi sumokėti individualus verslininkas, neviršija 5000 rublių;
- tuo atveju, kai juridinių asmenų draudimo įmoka yra ne didesnė kaip 50 000 rublių.
Jei neišmokėtų lėšų suma yra didesnė už šias ribas, inkasavimas bus atliekamas tik teisme.
Kalbant apie neteisminį išieškojimo būdą, prieš imdamasi konkrečių priemonių, Pensijų fondo teritorinė institucija turi išsiųsti draudėjui laišką, kuriame nurodomas reikalavimas sumokėti konkrečias sumas.
Tokiame dokumente turėtų būti informacija apie baudas, baudas, įsiskolinimus ir terminus. Bet PFRF teritorinio organo sprendimas gali būti sustabdytas, jei jis buvo apskųstas aukštesniam draudiko organui.
Jei draudėjas pasirinko ne administracinę, o teisminę apeliacinę procedūrą, sprendimo dėl išieškojimo vykdymas sustabdomas tik teismo iniciatyva.
Kalbant apie baudų dydį, svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad jos nėra mokamos už tą įsiskolinimo dalį, kurią paaiškėjo sumokėjęs apdraustasis dėl turto arešto ar operacijų sustabdymo.
Už kiekvieną pradelstą draudimo įmokų sumokėjimo dieną imamos palūkanos.
Remiantis aukščiau pateikta informacija, lengva suprasti, kuris UST yra sunkus mokestis (tai reiškia skaičiavimo procedūrą). Todėl verslininkai ir juridiniai asmenys turėtų nuodugniai susipažinti su jo mokėjimo procesu.
