Gautinos ir mokėtinos sąskaitos. Gautinos sumos yra ...

Bet kurios įmonės finansinė būklė beveik neįsivaizduojama be paskolų ir skolų. O jei jie pradelsti, tada gautinos sumos ir mokėtinos sumos tampa ne tik pardavimo ir pirkimo skyrių, bet ir visos organizacijos problema.

Mokėtinos sumos: rūšys ir priežastys

Pagal poreikį mokėti gavus paskolas galima suskirstyti į grynuosius ir mišrius.

Grynieji pinigai yra padalijami į bankininkystę, atlyginimą, mokesčius.

Bendrovė naudoja mišrias paskolas, kai moka už darbus, atliktus pagal darbo sutartis, arba sumoka už anksčiau pristatytus produktus.

Paskolų įsiskolinimai (mokėtinos sumos) atsiranda atitinkamai tuo metu, kai pažeidžiami mokėjimo terminai trečiosioms šalims (jų atžvilgiu tai yra vėluojančios gautinos sumos) ir bankams, arba darbuotojams, arba papildomoms biudžeto lėšoms, arba valstybei.

Kenkėjiškai pažeidžiant paskolų mokėjimo sąlygas, įsigalioja 177 straipsnis Rusijos Federacijos baudžiamasis kodeksas.

Pradelstos gautinos sumos - apyvartinio kapitalo sumažėjimas

Bet kuri įmonė, teikianti savo gaminius be išankstinio mokėjimo, rizikuoja, kad už juos vėluos sumokėti pinigus, jei neįvykdys sutarties sąlygų, arba jų visai negaus.

Komercijos vadovas, suteikdamas galimybę sudaryti tokią operaciją, niekada negali būti 100% tikras, kad laiku atsiskaitys. Nei parengiamasis darbas siekiant išsiaiškinti pirkėjo finansinę būklę, nei ilgas ir vaisingas bendradarbiavimas, nei asmeniniai vadovų kontaktai negali suteikti garantijų.

Vėluojančios gautinos sumos yra tokios dažnos visose įmonėse, kad daugelio įmonių apyvartiniam kapitalui priskiriama lėšų dalis, galinti sušvelninti nemokančių asmenų veiksmus.

Antkainis parduodant prekes su atidėtu mokėjimu, be minimalaus pelno, turėtų apimti tiek banko palūkanas už prekių pirkimą (gamybą), tiek banko palūkanas imant papildomą paskolą apyvartiniam kapitalui išsaugoti dirbant didelių gautinų sumų sąlygomis.

Kokiais atvejais įmanoma ir ar būtina nurašyti gautinas sumas?

Gautinų sumų nurašymas reikalauja, kad apskaitos darbuotojai, atsakingi už darbą su klientais, nuolat stebėtų neapmokėjimo terminus. Remiantis apskaitos reglamentu (PBU 10/99), įmonė privalo nurašyti nerealias gautinas sumas. Priežastis ta, kad nerašytos skolos pakabinimas iškreipia realų įmonės pelną.

Išieškoti, pirma, skolą, pradelstą daugiau nei trejus metus (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 196 straipsnis), tampa nerealu, antra, jei jos išieškoti neįmanoma (skolininko bankrotas ar likvidavimas, situacija, kai antstolis negali paimti skolos).

Kokie dokumentai turėtų būti įmonės apskaitos skyriuje, kad būtų galima įrodyti blogą skolą?

1. Pagrindinis dalykas šioje situacijoje turėtų būti pirkėjo tinkamai užpildyti siuntos dokumentai (TTN) su antspaudais, parašais ir terminais.
2. Patikrinimo aktas su skolininku.
3. Jei produktai iš anksto pristatomi per trumpą laiką, reikia pateikti dokumentus, patvirtinančius lėšų pervedimo pagal sutartį datą.

Tiesą sakant, tie patys dokumentai taip pat reikalingi pateikiant bylą arbitražo teismui bandant išieškoti skolą naudojantis teismų sistema.

Sunkumai rengiant ir saugant dokumentus eksploatacijos nutraukimo metu

Šiose bylose dokumentų rengimo praktika (pirmiausia teismui, paskui - nurašymams) rodo, kad juos yra labai sunku surinkti (išskyrus mokėjimus pagal 3 punktą).

1. Bendrovės krovinių pristatymo tarnybai (arba samdomai transporto įmonei) labai dažnai rūpi ne tiek popierizmas, kiek holistinis prekių perdavimas pirkėjui. Žmogiškąjį faktorių atspindi tai, kad dėl trūkumų gali susigrąžinti lėšas, o nemokėti sumos už pristatytas prekes yra kur kas daugiau nei reikia nedelsiant.
2. Susitaikymo ataskaitos su skolininku, kuris nesiruošia mokėti už jam pristatytas prekes, beveik neįmanoma. Kartais atrodo, kad būsimas skolininkas jau iš anksto pasiruošė nemokėti: visos paslaugos (pirkimų skyrius, buhalterija) pirmiausia apsimeta, kad nėra susipažinusios su šia situacija, o tada tiesiog ignoruoja raginimus.
3. Gautinų sumų terminas, po kurio jos pripažįstamos nerealiomis, yra treji metai. Štai kodėl jokia paslauga įmonėje negali garantuoti neapmokėtų sąskaitų saugumo. Nors visi dokumentai iš pradžių buvo teisingai įvykdyti, jie buvo patikrinti ir atiduoti saugoti. Šiuo laikotarpiu buvo galima atlikti mokestinius (ar kitokius) patikrinimus, originalus buvo galima konfiskuoti pateikti teismui, o vadovai galėjo jų paprašyti. Rezultatas - tinkamo dokumento trūkumas po nerealiai ilgų paieškų.

Gautinos sąskaitos: komandiruotės

Nurašymo pagrindas yra trys įvykiai, kurių poreikis patvirtintas PBU 10/99 77 straipsniu:

• inventorius;
• rašytinis pagrindimas;
• galvos tvarka.

Jei organizacija nesudarė rezervo abejotinoms skoloms padengti, nurašytos skolos turėtų būti įtrauktos į finansinius rezultatus tos sumos, kuri atsispindi apskaitos skyriuje „Organizacijos išlaidos“. Remiantis PBU10 / 99 12 dalimi, jis įtrauktas į kitų išlaidų sąrašą.

Skelbimai:

Debetas 91-2, Kreditas 62 (76) - Nuostolių nurašymas su PVM.

Kuriant rezervą, pradelstų skolų suma turėtų būti nurašyta jo sąskaita, tuo pačiu atsižvelgiant į nurašytų skolų likutį.

Skelbimai:

63 debitas, 62 kreditas (76) - nurašymas iš nenumatytų atvejų fondo

Išsami organizacijos skolų struktūros analizė

Finansinio stabilumo požiūriu perviršis gautinų sumų nei kreditorius yra įmonės blogos savijautos rodiklis. Šios sąlygos staiga neįmanoma, jei gautinų sumų analizė tampa ne tik pardavimo skyriaus, bet ir finansų vadovų kasdienine norma.

Iš tikrųjų gautinos sumos yra grynųjų pinigų suma, kuri turi būti sumokėta skirtingais laikotarpiais:

• normalus - kai dar neatvyko terminas;
• pradelstas.

Analizuodami pradelstas gautinas sumas, jie išskiria beviltišką (mokėjimo terminas pasibaigė daugiau nei prieš trejus metus) ir abejotiną (mokėjimo terminas pagal sutartį jau pasibaigęs, skolininkas dar nesiruošia mokėti).

Įprasta gautinų sumų dalis leidžia planuoti pinigų tiekimą, kad būtų galima sukurti mokesčių, bankų ir prekių paskolų, atlyginimų mokėjimo schemą. Jei sumažėja įprasta pradelstų lėšų dalis, galite pamiršti mokėjimų planavimą. Tokiose situacijose mokėjimų prioritetą lems tik griežta vadovybės intervencija, nustatant strategiškai svarbius partnerius, nutraukiant mažo pelno reikalaujančias operacijas.

Kai kuriose organizacijose gautina apyvarta laikoma veiksmingu rodikliu. Rodiklis apskaičiuojamas dienomis: Odz = Dz - SDz / Val x 365, kur:

- Odz - apyvarta;

- Dz - visa skolos suma;

- SDZ - abejotinos skolos;

- Val - pajamų suma.

Teigiama tendencija yra palyginamų laikotarpių apyvartos spartėjimas. Nors pats rodiklis yra patarimas, kaip pakeisti darbo su didžiąja dalimi klientų politiką.

Skolų išieškojimas

Gautinos sumos yra galvos skausmas ne tik vadovams pardavimo skyrius bet ir teisininkai, buhalterija ir vadybininkai.

Kiekviena įmonė, kuri laikosi konservatyvios pardavimo politikos, griežtai nustato laikotarpį, per kurį nemokėjimas laikomas mažiau kritišku. Paprastai tai yra nuo trijų iki septynių dienų laikotarpis.

Vadovo, kuris išsiuntė klientui, veiksmai, praėjus šiam laikotarpiui, turi būti griežtai reglamentuoti. Procedūra paprastai būna tokia: ataskaita vadovybei, prašymas saugumo tarnybai, skundas advokatui.

Veiksmingi darbo su skolininkais metodai

Gautinų sumų surinkimas neturėtų priklausyti tik vadovui, kurį jo veiksmai riboja pareigybės aprašymo teisėmis ir pareigomis. Vadybininkas gali pasiūlyti prekių įskaitymo variantą, aptarti skolininko grąžinimo planą su skolininko vadovybe, pasiūlyti darbą pagal iš dalies didėjančią mokėjimo schemą su prekių pristatymu.

Apsaugos tarnyba, jei tokia yra, įmonėje padeda eskaluoti situaciją, kuri laikoma veiksmingiausiu būdu „išnaikinti“ skolas.

Teisės tarnyba, veikdama griežtai laikydamasi įstatymų, pradeda nuo skundo, įspėjimo prieš arbitražą, rengia dokumentus pateikimui teismui ir stebi proceso eigą. Teisingai surašytas ieškinys, atsižvelgiant ne tik į skolos dydį, bet ir į baudos nuobaudą pagal sutarties sąlygas, blaivus skolininkas ir duodantis gerą rezultatą 70% iš 100. Teismo laimėta byla ne visada lemia, kad visa skolos suma gaunama nedelsiant, mokėjimai gali trukti neribotą laiką.