60 apskaitos sąskaita yra „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“. Šis straipsnis skirtas apibendrinti visą informaciją apie atsiskaitymus su rangovais ir tiekėjais šiais klausimais:
- priimtas atliktas darbas;
- gautos atsargos;
- vartojamos paslaugos;
- žaliavų pristatymas ar perdirbimas ir daug daugiau.
Kodėl to reikia?
Įmonėms, kurios veikia pagal statybos rangos, projektavimo, technologinius ar tyrimų darbus60, apskaitos sąskaita yra pagrindinė priemonė atspindėti atsiskaitymus su savo subrangovais. Verta paminėti tai, kad visos su tokiais skaičiavimais susijusios operacijos turėtų būti rodomos neatsižvelgiant į mokėjimo laiką.
60 apskaitos sąskaita yra straipsnis, kuris įskaitomas į priimtų darbų, paslaugų ar atsargų, paimtų apskaitai, sąnaudas, atitinkančias tokių vertybių apskaitos sąskaitas. Paslaugoms, susijusioms su medžiagų perdirbimu iš šono arba su tam tikrų prekių pristatymu pagal kreditą, šios sąskaitos yra vykdomos pagal gamybos prekių, atsargų, gamybos sąnaudų ir kitų sąskaitas.
Nepriklausomai nuo to, kaip buvo atliktas vertinimas inventoriaus daiktai atliekant analizę, 60 apskaitos sąskaita yra straipsnis, kuris kredituojamas pagal tiekėjo atsiskaitymo dokumentus. Jei sąskaita buvo priimta ir buvo visiškai apmokėta prieš įvežant prekes į sandėlį, o kai ji buvo priimta, pritrūko daugiau nei sutartyje nurodyti kiekiai arba dėl sutarties staiga atsirado kainų neatitikimas, ši sąskaita kredituojama atitinkamai sumai, susirašinėjant su 76-asis „Atsiskaitymai su įvairiais kreditoriais ir skolininkais“.
Tuo pačiu metu, kai kalbama apie nepatikimus pristatymus, 60 apskaitos sąskaita yra punktas, kuris jau yra įskaitytas į gautų verčių vertę, nustatytą remiantis sutartimis nustatytomis sąlygomis ir kainomis. Iš tokios sąskaitos bus nurašoma mokėjimo suma, įskaitant visus avansus, pridėtus prie korespondencijos kartu su grynųjų pinigų sąskaitomis ir kitomis. Tokiu atveju atskirai turi būti apskaitoma avanso suma ir išmokėti avansai. Iš šios sąskaitos nebus nurašomos skolos rangovams ir tiekėjams, kurios yra užtikrintos įmonės išleistais vekseliais, jos turėtų būti atskirai įrašomos į analitinę ataskaitą.
Kiekvienos pateiktos sąskaitos analitiniai įrašai yra saugomi. Jei mes kalbame apie atsiskaitymus planuojamų mokėjimų tvarka, tada apie kiekvieną rangovą ar tiekėją.
Kaip laikomos tokios sąskaitos?
Šiuo atveju bendra tokių skaičiavimų metodika yra gana paprasta, palyginti su daugeliu kitų. Jei įmonė ką nors gauna, tada 60 sąskaitos lėšų yra debetas, o jei ji išduoda, tada paskola. Tiekėjai ir rangovai teikia įvairias paslaugas, atlieka darbus, dėl kurių jie yra kredituojami.
Šiuo atžvilgiu sąskaitų plano sudarytojai turėtų labai aiškiai susisteminti debeto ir kredito įrašų atvejus, tačiau sisteminimas gali sukelti daug klausimų,visų pirma susijusios su skolinimo ypatybėmis:
- Ar rangovo ar tiekėjo sutikimas reiškia, kad mokėtinos sumos atsiranda automatiškai?
- Jei darbas priimamas arba klientui buvo pateiktos atsargos, tačiau jie negavo sąskaitų-faktūrų, kaip tada turėtų būti sudaryta apskaitos sąskaita 60 (įrašai, kurių pavyzdžius matysite žemiau)?
- Ką turėtų daryti buhalteris, jei gaunamų dokumentų duomenys, taip pat tikroji gaunamų verčių būklė ar darbo kokybė ir apimtis yra netinkami?
Ar priėmus sąskaitą atsiranda automatiškai mokėtinos sumos?
Žinoma, rangovų ar tiekėjų gautas sąskaitas įmonės vadovybė turi priimti be žlugimo, ir tokiu atveju vertės galėjo būti negauta, jei vadovas parašė „boogg“. Opl. “, Po to, kai jis įdėjo datą ir savo parašą, apskaitos skyrius jau turėtų užsiimti skolinimu per 60 sąskaitų. Sąskaitos faktūros turi būti skelbiamos (pateikiami žemiau) už visas mokėtinas sumas, visų pirma tai taikoma PVM. Vienintelis dalykas, į kurį verta atkreipti dėmesį, yra galimybė iš dalies priimti, o tada 60-asis kredituojamas tik toje dalyje, kur įmonės vadovybė tai priėmė.
Tačiau ne visi supranta, kokiu atveju jums reikia nurašyti 60 sąskaitą iš apskaitos. Siuntimas tokiu atveju kaip rangovų ar tiekėjų sąskaitos faktūros turėtų būti laikomas pasiūlymu. Jei vadovybė su tuo sutinka ir priima šią sąskaitą, jis iš karto atrodo mokėtinas. Tai yra, tiekėjas pateikia tam tikrą pasiūlymą, ir įmonė ne tik sutinka jį priimti, bet ir sutinka sumokėti jį iš dalies arba visiškai.
Tačiau jei priėmimo metu medžiagos neatvyko į sandėlius arba atliktas darbas nebuvo perduotas, negalite nurašyti 41, 10, 46 ir daugelio kitų sąskaitų, nes pačios vertės dar nėra gautos, jau nekalbant apie tai, kad teisė jų priėmimas net neperduos įmonei. Tokiais atvejais 15 sąskaita turi būti nurašoma, ir tik tada po operacijos, tai yra gavus medžiagą ar sutikus su darbu, ši sąskaita yra kredituojama, o visos materialiojo turto sąskaitos turi būti nurašomos.
Žinoma, jei darbas yra priimtas ar pateiktos vertės, apskaitoje nėra sudėtinga susikurti 60 sąskaitą - komandiruotės čia atliekamos be jokių problemų.
Kaip tai vyksta praktikoje?
Praktiškai bendra mokėtinų sumų suma dažnai sumažėja dėl to, kad priėmimas į apskaitos sąskaitas nebus atspindėtas, o 60 sąskaita nustatoma po tiesioginio darbo priėmimo ir vertybių gavimo.
Tačiau yra ir kitas požiūris į tai, kaip įsipareigojimai kreditoriams turėtų atsispindėti apskaitoje remiantis teisiniais santykiais tarp vartotojų ir pardavėjų. Šio požiūrio esmė yra ta, kad rangovams ar tiekėjams kylantys įsipareigojimai atsiranda, keičiasi ir išnyksta pagal anksčiau sudarytas sutartis, o jų atspindėjimo apskaitos dokumentuose pirkėjui momentas visiškai sutampa su išlaidų, būtinų bet kuriai įmonei įsigyti, atspindėjimo momentu. ar materialinis turtas ar darbas.
Taigi įvairios išlaidos ir atitinkamai rangovams bei tiekėjams mokėtinos sąskaitos apskaitoje pripažįstamos tik įvykdžius šias sąlygas:
- galima nustatyti vartojimo kiekį;
- išlaidos yra visiškai įvykdytos pagal sudarytą sutartį, taip pat pagrindinius norminių ir teisės aktų reikalavimus;
- yra visiškai įsitikinęs, kad dėl operacijos sumažės organizacijos ekonominė nauda.
Pagal PBU 10/99 18 punktą, siekiant laikytis pagrindinio įgaliojimų sudarymo principo, tai yra, kad būtų galima laikinai įsitikinti bet kokiais ekonominės veiklos faktais, išlaidos gali būti pripažįstamos ataskaitiniu laikotarpiu, kuriam jos buvo paskirstytos. Verta paminėti, kad tai, kad tam tikros skolos už įsipareigojimus grąžinimas jokiu būdu neturėtų paveikti operacijų, susijusių su išlaidomis, atspindėjimo momento ar mokėtinų sumų atsiradimo apskaitoje.
Skolos atsiradimo momentas ir atsižvelgiama į pagrindines įmonės išlaidas, tiesiogiai nustatomas atsižvelgiant į sutarties sąlygas. Išlaidų nurodymo data, kuri atspindės buhalterinės sąskaitos 60 papildomas dalis, tiesiogiai nustatoma atsižvelgiant į tam tikrų prekių nuosavybės ar darbo rezultatų perleidimo momentą.
Sąskaitų, mokėtinų pagal tas pačias nuostatas, vertinimas yra visiškai nulemtas sudarytos sutarties tarp tiekėjo ir bendrovės sąlygų. Jei sudarytoje sutartyje kaina nebuvo iš anksto numatyta ir jos negalima nustatyti pagal jos sąlygas, tada, norint nustatyti bendrą mokėtinų sumų sumą, atsižvelgiama į kainą, kuria įmonė nustato panašiomis aplinkybėmis susijusias išlaidas, susijusias su panašiomis atsargomis ir vertėmis. Šiuo atveju, esant skirtingoms aplinkybėms, reikia atsiminti, kad 60 apskaitos sąskaitų yra aktyvios ar pasyvios.
Ką daryti, jei verčių gavimas ar darbų priėmimas nepateikus sąskaitų?
Jei prekės buvo pristatytos, tačiau įmonės vadovybė dėl tam tikrų priežasčių nesumoka mokėti ir nori grąžinti šiuos produktus jam iš anksto pateikusi tiekėjo pranešimą, buhalteris turėtų nebalansinė sąskaita palikti įrašą „Debitas 002“. Jei šis produktas bus pripažintas įmonės nuosavybe, tada jis turės būti kapitalizuotas, o tam tikrų darbuotojų atsakomybė išplečiama. Visų pirma, norint kapitalizuoti tokias prekes, turėtų būti naudojamos rangovų ir tiekėjų kainos ir, jei jų yra lydimuosiuose dokumentuose, problemų neturėtų kilti. Priešingu atveju daugelis buhalterių, naudodamiesi tokiu pasiteisinimu, atsisako kapitalizuoti tokias vertes, nurodydami, kad jie lauks tiekėjų sąskaitų, kuriose bus nurodytos tikslios išlaidos.
Avansai
Avansai yra lėšos, kurios įmonei išmokamos prieš darbą ar prekių tiekimą. Šiuo atveju daugelis nežino 60 aktyvios ar pasyvios buhalterinės apskaitos sąskaitų. Tokiu atveju nepainiokite avanso su avansu, nes jis išduodamas tik tam, kad gavėjui suteiktų galimybę vykdyti savo įsipareigojimus pagal sudarytą sutartį.
Tokiu atveju rodo išankstinę 60 debeto sąskaitą. Tai yra aktyvi sąskaita, atspindinti gautinas sumas, kurias iš skolininko turi grąžinti tam tikros paslaugos, prekės ar kitos vertės.
Šiuo atveju, norint nustatyti avansą, naudojamasi savo sąskaita. Tokiu atveju sudaryta 60,02 rezultatas buhalterija.
Mokėtinų sumų grąžinimas
Pagal sudarytą tiekimo sutartį dalis kapitalizuotų ar išsiųstų prekių buvo gautos įmonės nuosavybėn, o pagal sutartį kai kurios paslaugos jam galėjo būti suteiktos. Tiek pirmuoju, tiek antruoju atveju įmonė turi mokėtinas sąskaitas, kurios turės būti apmokėtos, o šiuo atveju 60 apskaitos sąskaita yra debetas, o tos sąskaitos, iš kurių ši skola buvo grąžinta, yra kredituojamos.
Kaip nustatoma kaina?
Prekių ar vertybių, kurias įmonė perduoda ar perduos, vertė nustatoma pagal kainą, kuria organizacija dažnai panašiomis aplinkybėmis nustato panašių prekių kainą. Taigi, jei pagal sutarties sąlygas skolos grąžinimo tvarka nėra numatyta pinigais, o vekseliais ar tam tikrais inventoriaus elementais, tada jų vertinimas turėtų būti atliekamas atsižvelgiant į pateiktų verčių vertę.
Išankstinis apmokėjimas
Išankstinis apmokėjimas yra tam tikrų verčių sumokėjimas prieš tai, kai jos tampa mokėtojo nuosavybe. Visa esmė ta, kad prieš tai, kai vertybės taps vartotojo nuosavybe ar nebus suteiktos paslaugos, mokėtojas turės gautinų sumų, ir jos bus grąžintos tik perėjus nuosavybės teises į tokias prekes. Tuo pat metu, apskaitos požiūriu, vienintelė problema yra ta, kad pirmiausia sąskaita nurašoma nuo sąskaitos 60.01, o tik tada ji yra kredituojama.
Taigi, gavęs tam tikras materialines vertybes ar paslaugas, buhalteris turi atlikti šias antrinių sumų kompensacijas:
- Debeto suma yra 60 subkonto „Pristatytų atsargų, paslaugų ir darbų skaičiavimai“.
- Kreditinė 60 subsąskaita „Avansai ir išankstiniai apmokėjimai“.
Pavyzdys
Bendrovė A ketina pirkti prekes pagal pirkimo-pardavimo sutartį. Remiantis rengiamais dokumentais, bendra šio produkto vertė yra 100 000 rublių, o 20% PVM tarifas siekia 20 000 rublių. Bendrovė siūlo sumokėti per trečiųjų šalių sąskaitas, kurių nominali vertė yra 150 000 rublių. Tokiu atveju įmonė A turėtų gauti materialųjį turtą, įvertindama 130 000 rublių (100 000 + (150 000 - 120 000)), o jei skolą padengia materialusis turtas vėlesniais ataskaitiniais laikotarpiais, įmonė savarankiškai nustato, kurioje sąskaitoje atspindėti tokias išlaidas.
