Principper og grundlæggende beskatningsmetoder

Blandt mekanismerne for statsregulering af en markedsøkonomi er et særligt sted besat af former og skattemetoder. Inden for rammerne af en økonomisk sektor, der udvikler sig, fungerer de som instrumenter til at påvirke negative fænomener, der opstår i processen med råvarecirkulation. Lad os overveje de vigtigste beskatningsmetoder.

Generel information

Effektiviteten af ​​økonomiske beslutninger afhænger i vid udstrækning af, hvor velfungerende skattesystemets funktion er. Det fungerer som et obligatorisk ledelseselement siden dannelsen af ​​statsskab. Dens ændring og forbedring ledsages altid af justeringen af ​​skattesystemet. Disse indtægter betragtes i det moderne samfund som en af ​​de vigtigste kilder til statens indtægter.

Metoder og beskatningsmetoder

I praksis bruges flere muligheder til at danne et system med obligatoriske betalinger. De mest almindelige beskatningsmetoder er:

1. Equal.
2. Proportional.
3. Progressive.
4. Regression.

Den første betragtes som den enkleste og mest bekvemme. Andre beskatningsmetoder kræver mere komplekse beregninger.

Fast beløb

Den samme skattemetode indebærer, at der oprettes et fast gebyr til en enkelt sats for betalere. I dette tilfælde er der ikke noget forhold mellem tariffer og basen. Denne mulighed blev brugt i forskellige stadier af statsudvikling i form af nødsituationer eller målrettede gebyrer. Han supplerede således andre beskatningsmetoder. Oprettelsen af ​​et fast beløb indebærer ikke, at hverken ejendomsstatus eller betalingsindkomst indtages. Et eksempel er meningsskatten, der betragtes som en af ​​de tidligste skatter. Med lige beskatning har de fattige den samme skattetryk som de rige. Hvis fradragsbeløbet er 1000 rubler, så efter modtagelse af en årlig indkomst på 10 tusind rubler. tilbagetrækningen vil være 10% (10 000/1000), og hvis 100 tusind, så 1% (100 000/1000).

Proportionalt system

Det involverer fastlæggelse af faste satser i procent eller aktier for hver betaler. Skatten stiger således i forhold til væksten i det beskatningsgrundlag. I mere end 200 år har retfærdighedsprincippet været hovedkriteriet for opbygning af en obligatorisk budgetfradragsordning. Som A. Smith bemærkede, burde statsborgere deltage i vedligeholdelsen af ​​magten, det vil sige i henhold til deres indkomst, i deres styrker, evner og evner. Han mente, at dette princip implementeres nøjagtigt i et proportionalt system.

Det blev endelig konsolideret efter den franske revolution. Dette system var baseret på ideen om ligestilling, der blev proklameret på det tidspunkt. Solvens blev fastlagt i overensstemmelse med borgernes indkomst. I indenlandsk praksis er de fleste skatter opgjort efter den proportionelle metode. For eksempel er der 3 satser for moms - 0%, 10% og 18%. Desuden er ikke en af ​​dem afhængig af basen. Siden 2001 er personlig indkomstskat opkrævet af borgerne med en sats på 13%.

Progressivt system

Det inkluderer metoder til beskatning af fortjeneste, hvor satsen stiger sammen med en stigning i basen. I dag er valget af dette system hovedsageligt baseret på begrebet "skønsmæssig indkomst." Det repræsenterer en fortjeneste, der bruges efter eget skøn. I teorien er skønsmæssig indkomst forskellen mellem de samlede indtægter og de midler, der bruges til at imødekomme vitale, øjeblikkelige behov.

Det er således han og ikke den samlede fortjeneste, der er kriteriet for fastlæggelse af solvens.Med en stigning i indkomsten falder andelen af ​​omkostningerne til vitale produkter (mad, tøj, andre basale fornødenheder, transport osv.). Samtidig vokser størrelsen på den skønsmæssige indkomst. Proportionale metoder til beskatning af den samlede indkomst - mindre velstående betalere bærer en tungere byrde. Dette skyldes det faktum, at deres andel af de disponible midler er mindre, og fradragets størrelse fra henholdsvis dem er større. I denne henseende er det nødvendigt at opdele skatten i overensstemmelse med personens behov.

På trods af at forskellige betalere foretager forskellige fradrag, opretholdes principperne om retfærdighed og lighed. Med andre ord skal enheder med høj solvens have en større byrde end dem med mindre skønsmæssig indkomst.

Enkle former for udvikling

Følgende beskatningsmetoder er tilgængelige:

1. Enkel bitvis. Det involverer opdelingen i trin (kategorier). Der fastlægges et fast beløb for hvert niveau. For eksempel 1 kategori - fra 1 til 1000 rubler, 2 - fra 1001 til 5000, 3 - fra 5001 til 10 tusind, 4 - fra 10 001 til 15 tusind, og så videre. For hver af dem fastlægges et fast fradragsbeløb. For eksempel for 1 - 1 RUB., 2 - 100 RUB., 3 - 500 RUB. og så videre. Denne metode til beskatning af en virksomhed eller en enkeltperson er kendetegnet ved let beregning. Det vil sige, det er nok at bestemme kategorien her for at få det nødvendige fradrag. Ulempen med systemet er, at jo bredere rækkerne er, desto mere ujævn vil beskatningen af ​​personer, der modtager indtægter støder op til forskellige grænser. Samtidig vil marginalt forskellige overskud relateret til forskellige niveauer have en betydelig forskel i beskatningen. I dag er dette system praktisk taget ikke brugt, da det under konstruktionen er umuligt at sikre progressivitet i rækkerne. Jo bredere deres grænser er, desto mindre er fair beskatning, da princippet om ligestilling overtrædes.
2. Enkel relativ. Inden for rammerne af denne metode etableres faste forholdsmæssige (både rente og faste) renter og kategorier. Takster gælder for hele basismængden for hvert niveau. Priser stiger med overgangen fra den laveste til den højeste rang. Dobbeltbeskatningsmetoder anvendes ved beregning af transportgebyret. I henhold til art. 361 NK med en busmotoreffekt på op til 200 liter. a. fradrag foretages med en sats på 10 rubler. med hver hestekræft med en effekt på mere end 200 liter. a. - 20 gnide. Ejer af et køretøj med en 200 liters motor a. betaler således 2000 rubler. og med 201 liter. a. - 4020 gnide. Den forhøjede sats anvendes på hele den øgede base og ikke på dens separate del. Med en simpel relativ beskatningsmetode stiger fradragets størrelse proportionalt. Samtidig forbliver en ulempe, der er karakteristisk for det bitvise system, udtrykt i skarpheden af ​​overgangen. I ovenstående eksempel, når basen øges med 0,5%, steg skatten størrelse 2,01 gange. I praksis er der tilfælde, hvor en betaler med en høj indkomst efter at have foretaget et obligatorisk fradrag har mindre midler tilbage end en person med lav solvens.

Svær progression

Det kaldes også kaskadesystemet eller terrasser. Kompleks progression giver større glat udregning. Det afhænger af antallet af cifre og den gradvise stigning i priser. Et levende eksempel er omfanget af beskatningen, der gælder indtil 2001, på indkomstskat for enkeltpersoner. Hele værdien af ​​borgernes samlede indkomst blev opdelt i 3 dele:

1. Op til 50 tusind rubler. Det beskattes med 12%.
2. Fra 50 001 til 150 tusind rubler. For hende blev der tilvejebragt en sats på 20%.
3. Mere end 150 tusind rubler. Hun blev beskattet 30%.

I moderne praksis bruges en sådan ordning ikke.

Skjult progression

I nogle tilfælde er der fastsat ulige beløb for indkomster, der hører til forskellige kategorier: for lav fortjeneste - stor, for høj - mindre.I dette tilfælde vil ændringen i basen være uforholdsmæssig. Følgelig ændres skatten på samme måde. Progression kan opnås ved at give kategorier af mennesker med lave solvensfordele, forskellige fradrag fra basen eller omvendt ved at indføre ekstra gebyrer.

Regression system

Det repræsenterer en uafhængig retning beskatning. regressiv systemet kan betragtes som progressivt, men hvor en negativ koefficient tilvejebringes. Med denne ordning stiger satsen ikke med stigende base, men falder. I moderne praksis bruges et sådant system meget sjældent. Af grundlæggende betydning er etablering af en enkelt procedure til beregning af basisen for alle betaler-arbejdsgivere. Det fungerer som det samlede indkomstbeløb, inklusive betalinger, vederlag og anden indkomst til ansatte. Reduktionen i skattebeløb, der er beregnet på grundlag af udgifter til løn, der er fastlagt i skatteloven, sigter mod at stimulere legaliseringen af ​​de faktiske omkostninger hos organisationer til vederlag for ansatte og på dette grundlag udvide det skattepligtige grundlag for personlig indkomstskat.