Skatteforbrydelser: begreb, typer, afsløring og strafferetlige karakteristika ved en forbrydelse

Straffeloven betragter skatteforbrydelser som forsætlig socialt farlige handlinger. De udgør angreb på landets økonomiske interesser.

Problemets presserende karakter

Økonomisk og skattemæssig forbrydelse kan ikke kaldes et nyt fænomen for landet. Imidlertid gjorde dominansen af ​​statsejendomme, der eksisterede i ret lang tid, mulighed for omfordeling af indkomst uden for skattesystemet. Fra begyndelsen af ​​30'erne til slutningen af ​​80'erne. i det forrige århundrede var skatteforbrydelser sporadiske. Oftest kom de ned på en overtrædelse af proceduren for at foretage obligatoriske budgetbetalinger fra borgerne. Gennemførelse af socioøkonomiske transformationer i staten krævede radikale ændringer i skattesystemet. I denne henseende blev der gennemført en storstilet reform i slutningen af ​​1991.

I løbet af det blev de grundlæggende love for betingelserne og proceduren for budgetfradrag godkendt. Som et resultat af dannelsen af ​​det nye system er skatteforbrydelsens praksis udvidet betydeligt. Ifølge eksperter modtager landet hvert år mindre end en tredjedel af sine budgetindtægter. Undgåelse af betalere fra at opfylde deres forpligtelser er blevet udbredt. Det har en massekarakter og fungerer som hovedårsagen til manglende modtagelse af midler i budgettet. Stigningen i antallet af skattemæssige forbrydelser er meget dynamisk. Ifølge nogle eksperter er situationen katastrofal. Skatteforbrydelser begås hovedsageligt af enheder, der driver handel. Sådanne virksomheder søger at modtage betaling for varer, der sælges kontant. Dette giver dem mulighed for at bruge midler uden for bankcirkulation, hvilket markant komplicerer kontrollen og hjælper med at skjule indkomst fra beskatning.

terminologi

I art. 106 i skatteloven definerer skattelovbruddet. I denne forbindelse er der behov for at differentiere de anvendte begreber. Enhver kriminalitet fungerer i det væsentlige som en lovovertrædelse. De forholder sig til hinanden som en bestemt til den generelle. Det følger heraf, at forbrydelsen skal have alle de vigtigste tegn på en lovovertrædelse. Sidstnævnte er i skattekoden defineret som den perfekte ulovlige handling for den betaler, agent eller andre personer, der har pligt til at trække betalinger til budgettet. En skattekriminalitet og en skattelovbrud har alle disse attributter. Der er dog et antal egenskaber, der adskiller disse handlinger fra hinanden. Overvej dem.

Særlige træk

En af de væsentligste egenskaber ved skattekriminalitet er offentlig fare. I definitionen i art. 106 Skattekode, dette symptom er fraværende. Der er forskelle i form af implementering af interventioner. Ansvaret for skattemæssige forbrydelser kommer til udtryk i straf. For en handling, der ikke udgør en offentlig fare, står emnet over for en sanktion. I det første tilfælde finder artiklerne i straffeloven anvendelse, og i det andet - skattekoden. En anden vigtig funktion er emnets sammensætning. Sanktionerne for skattemæssige forbrydelser i Den Russiske Føderation gælder udelukkende for borgerne. Sanktioner kan igen pålægges både enkeltpersoner og organisationer. I art. 108, stk. 4, i skatteloven er der en vigtig forbehold.Hun påpeger, at det at holde organisationen ansvarlig ikke udelukker anvendelse af straf til visse embedsmænd, hvis der er passende grunde. Juridiske enheds skyld bestemmes i overensstemmelse med deres repræsentants (medarbejders) skyld, hvis passivitet / handlinger førte til en ulovlig handling.

Straffeansvar for skattemæssige forbrydelser

Koden indeholder 4 artikler, der indeholder sanktioner for borgerne for socialt farlige handlinger i forbindelse med forpligtelser, der er fastlagt i skatteloven. Disse inkluderer især normerne:

1. 198. Denne artikel fastlægger en straf for skatteunddragelse fra enkeltpersoner.
2. 199. Denne bestemmelse indeholder sanktioner for at undgå implementering af obligatoriske budgetbidrag fra organisationer.
3. 199,1. Denne artikel fastlægger ansvar for krænkelse af forpligtelser fra en skattemyndighed.
4. 199,2. Denne regel indeholder sanktioner for at skjule en iværksætter eller organisations ejendom eller penge, på hvis bekostning indsamling af gebyrer eller skatter skal udføres.

Undgåelse af individers forpligtelser

I overensstemmelse med forfatningen er hver enhed forpligtet til at betale skatter, der er oprettet ved lov. Forordninger, der definerer nye fradrag eller forværrer betalernes stilling, er ikke tilbagevirkende kraft. I kap. 23 i skatteloven etablerede proceduren, i overensstemmelse med hvilken betaling af skatter og afgifter. Regler og fradragsbeløb bestemmes i overensstemmelse med føderal lov, charter, regler, instruktioner. Strafferetligt ansvar for skattemæssige forbrydelser opstår for borgere i tilfælde af, at de undgår at overholde budgettets forpligtelser i et stort beløb med:

1. Manglende fremsendelse af en erklæring eller andre dokumenter, hvis tilstedeværelse kræves i henhold til loven.
2. Inkluderet bevidst falske oplysninger i rapporteringen.

Lovgivningen indeholder bestemmelser om fritagelse for levering af en erklæring for en bestemt kategori af personer. For alle andre betalere er rapportering påkrævet. Medtagelsen af ​​bevidst falske oplysninger i dokumenterne er en bevidst indikation af data om omkostningsbeløb og indkomst, der ikke svarer til virkeligheden.

Organisationsstandard

I art. 199 etableret straf for skattemæssige forbrydelser begået af juridiske enheder. For dem inkluderer især alle betalere af forsikringspræmier og gebyrer, der er angivet i skatteloven, bortset fra enkeltpersoner. Formålet med beskatning kan være:

• Drift til salg af tjenester / værker / produkter.
• Ejendom.
• Indkomst / fortjeneste.
• Omkostninger ved solgte varer / ydelser eller arbejde udført.

Det kan være ethvert objekt, der har fysiske, kvantitative eller omkostningsegenskaber, med hvilken skatte- og afgiftskoden binder pligten til at betale skatter og afgifter. Deres skjule fra kontrolorganer kan udtrykkes både ved at medtage bevidst forvrængede eller falske oplysninger i rapporteringen eller ved bevidst manglende dokumentation.

Straffe agenter

Det er etableret i art. 199.1 i straffeloven. Denne artikel har til formål at regulere forhold, der er forbundet med forkert opfyldelse af forpligtelser fra skattemyndighederne. Disse enheder skal især foretage beregning, fradrag eller overførsel af gebyrer til det relevante budget eller ekstrabudgetfond.

De strafferetlige karakteristika ved de forbrydelser, der er omhandlet i art. 198-199

Da genstanden for retsakter er obligatoriske budgetbidrag. De skal betales af organisationer eller enkeltpersoner ved lov. Skat henviser til den grundlæggende obligatoriske individuelle betaling. Det opkræves i form af fremmedgørelse af midler, der tilhører enheden, på retten til operationel ledelse, ejerskab eller økonomisk styring.Skatter betales til budgettet på det passende niveau til økonomisk støtte til statens eller kommunens arbejde. Som genstand for den retsakt, der er omhandlet i artikel. 198, udfør:

• Personlig indkomstskat.
• Moms.
• Punktafgifter.
• UST.
• Transport skat og så videre.

I henhold til art. Der kan pålægges 199 sanktioner for skatteunddragelse:

• Ejendomsskatter.
• Moms.
• Punktafgifter.
• Ejendomsskatter og så videre.

Objektiv del

Skatteforbrydelser er angreb på public relations, der er baseret på princippet om integritet hos forretningsdeltagere. Formålet med retsakten er også enheders forfatningsmæssige forpligtelse til at betale de fastlagte beløb til budgettet. Skatteforbrydelser består i en bevidst manglende overholdelse af reglerne i skatteloven. Undgåelse forstås som passivitet / handlinger fra en person, der bekræfter manglende vilje til at overholde de lovpligtige forpligtelser til at foretage betalinger til ekstrabudgetmidler og budgettet.

midler

Følgende typer skattemæssige forbrydelser er:

1. Manglende fremsendelse af en erklæring eller anden rapporteringsdokumentation, hvis præsentation er påkrævet ved lov.
2. Udbydelse af bevidst forvrænget eller falsk information til kontroltjenester.

Erklæringen skal forstås som en skriftlig erklæring fra betaleren om de udgifter, der er afholdt af ham, og indtægter modtaget i løbet af aktiviteter. Dokumentet angiver også kilderne til indkomst, fordele og størrelsen af ​​obligatoriske fradrag. Erklæringen kan også indeholde andre oplysninger om beregning og betaling af skat / told. Rapporteringsdokumentation leveres for hvert fradrag, medmindre andet er fastsat i loven. Behovet for at fremlægge andre dokumenter afhænger af typen af ​​gebyr eller skat.

Subjektiv del

Skatteforbrydelser begås med direkte hensigt. Den skyldige tager handling eller passivitet for at undgå implementeringen af ​​obligatoriske bidrag. I tilfælde af utilsigtet fejl eller unøjagtighed i beregningen af ​​satsen eller basen, kan sanktioner anvendes til emnet i overensstemmelse med skattekoden. Sådanne handlinger fungerer ikke som skattemæssige forbrydelser. Emnet for den retsakt, der er omhandlet i artikel. 198, kan en fysisk person, der er nået 16 år, tale med en forpligtelse til at foretage obligatoriske budgetbetalinger. Det kan være en borger i Den Russiske Føderation, en udlænding, en person, der ikke har statsborgerskab. Motiverne om kriminalitet i henhold til art. 199 er chef, hovedkontor eller anden specialist autoriseret til:

1. Underskrift af rapporteringsdokumenter forelagt tilsynsmyndigheder.
2. Sikring af rettidig og fuld betaling af etablerede bidrag.

Andre ansatte i organisationen, hvis autoritet for eksempel inkluderer udarbejdelse af primær dokumentation, kan, hvis der er grunde, også holdes ansvarlig, hvis de med vilje har bidraget til at begå skattemæssige forbrydelser.

Kvalificerende attribut

Det er en særlig stor størrelse. Han anerkender et beløb på mere end 1 million rubler i 3 sammenhængende regnskabsår, men forudsat at en del af de ubetalte gebyrer / skatter overstiger 20% eller mere af det skyldige beløb. Hvis sidstnævnte ikke er opfyldt, betragtes en størrelse på over 9 millioner rubler som særlig stor. Denne regel gælder for enkeltpersoner. Med hensyn til den specielt store størrelse for organisationer anerkender den et beløb på mere end 10 millioner rubler. i 3 år i træk, hvis andelen af ​​ubetalte gebyrer / skatter overstiger 20% af det betalte beløb eller mere end 30 millioner rubler (hvis den specificerede betingelse ikke er opfyldt).

Vanskeligheder at overveje

Sager om skattekriminalitet er altid i lyset af retsvæsenet og advokaterne. Sammen med udviklingen af ​​lovgivning ændres fremgangsmåder til overvejelse af sådanne handlinger. Samtidig identificerer domstole ikke kun huller i normative handlinger, men bidrager også til at udfylde dem.Dette tilskynder til gengæld lovgiveren til at stræbe efter gennemsigtighed og retlig renhed i retsakter. Undersøgelsen af ​​skattemæssige forbrydelser udføres af de retshåndhævende myndigheder i tæt samarbejde med Federal Tax Service. Det er en vis vanskelighed at undersøge omstændighederne at fastlægge tidspunktet for gennemførelsen af ​​handlingen og følgelig løse spørgsmålet om beregning af vedtægterne.

Solafklaringer

I dommen fra Domstolens plenum nr. 64 hedder det, at på det tidspunkt, hvor de forbrydelser, der er omfattet af art. 198 og 199, betragtes som faktiske manglende betaling af gebyrer / skatter inden for den periode, der er angivet i skattekoden. Lovgivningen fastlægger dog forskellige fradragsperioder for visse betalinger. I forbindelse med dette øjeblik efter handlingens afslutning overvejes den faktiske manglende betaling af den seneste opkrævning / skat. Imidlertid tages der ikke hensyn til denne afklaring af alle domstole. I praksis stopper afdelingen for skattekriminalitet ofte produktionen på grund af udløbet af statutten for begrænsninger vedrørende unddragelse af betaling af et specifikt beløb inkluderet i det samlede antal ubetalte gebyrer.

Begyndelsen på den periode, hvor straffen kan anvendes på emnet, skal beregnes ved udgangen af ​​3 på hinanden følgende regnskabsår, eller en separat tidsperiode, hvis alle tegn på en handling er til stede, og unddragelse af opfyldelse af forpligtelser anerkendes som særlig stor. Kun inden for den afsluttede periode kan mængden af ​​betalte og betalte skatter fastlægges. Sammen med dette kan straffen anvendes til emnet i slutningen af ​​den periode, der er tildelt ved lov for opfyldelse af forpligtelser. I forbindelse med dette øjeblik, hvor de forbrydelser, der er nævnt i art. 198-199 i straffeloven vil den sidste rapporteringsdato altid blive taget i betragtning. I henhold til lovgivningens mening er det ikke nødvendigt at vente til udgangen af ​​den treårige periode, og at den person, der årligt undgår opfyldelsen af ​​forpligtelserne i et stort beløb (eller især stort). Denne situation kan forekomme, før der er gået 3 år.

nuancer

I nogle tilfælde identificerer domstolene fejlagtigt størrelsen af ​​skjulte skatter med mængderne af fiktive udgifter. Ved at undgå betaling vildleder emnet de autoriserede organer eller efterlader x i uvidenhed om de eksisterende beskatningsgenstande. For eksempel bruger en del af indkomsten i erhvervslivet (som individuel iværksætter) og den anden som individ. I dette tilfælde skal der udarbejdes en erklæring. Det er nødvendigt at afspejle alle de aktiviteter, emnet udfører. Dette betyder, at erklæringen angiver den indkomst, der blev modtaget af ham i løbet af iværksætteri, og den indkomst, der opstod, da han afsluttede transaktioner som person, hvorfra beløbene skulle tilbageholdes til fordel for budgettet.

I praksis med retssager er det faktum, at en individuel iværksætter, juridisk enhed eller anden skatteagenter Derudover fungerer de som uafhængige betalere. Manglende udførelse af disse opgaver i anlægget er kvalificeret af helheden af ​​artikel 199 (198) og 199.1. Samtidig er det uacceptabelt at kombinere mængderne af uberegnet og ubetalt skat af agenten og de beløb, hvormed den samme enhed undgår fradrag for UST eller personlig indkomstskat. Som grundlag for fritagelse for straf kan der være omstændigheder af ekstrem nødvendighed. For at undgå erstatningsansvar bliver emnet nødt til at bevise gyldigheden af ​​årsagerne og dokumentere hans situation.