Russiske iværksættere har takket være de nylige lovgivningsmæssige innovationer på niveau med ændringer af skatteloven en unik mulighed for at arbejde og ikke helt betale gebyrer til budgettet. Myndighederne i Den Russiske Føderation introducerede derfor noget i retning af ”skatteferie” i landet. Det er sandt, at ikke alle forretningsfolk kan ansøge om en sådan præference. Evalueringerne af det tilsvarende initiativ i det russiske erhvervsliv er også blandede. Selve det faktum, at staten er opmærksom på forretningsudvikling, finder naturligvis en positiv reaktion blandt eksperter og iværksættere selv. Hvad er essensen af skatteferier? Hvilke virksomheder og i hvilke områder har ret til at ansøge om brugen af passende præferencer?
Lovgivningsmæssige innovationer
De såkaldte skatteferier for russiske iværksættere blev indført på niveau med ændringer til den russiske skattekodeks, der blev vedtaget i december 2014. I overensstemmelse med disse lovgivningsmæssige aktiviteter blev artikel 346.20 i Den Russiske Føderations skattelovgivning suppleret med flere punkter. Især er dette klausul 4, hvorefter regionale myndigheder fik ret til at fastsætte en sats på 0 procent for iværksættere, der er registreret i denne status for første gang, siden ændringerne af skatteloven trådte i kraft. Overvej bestemmelserne i dette stykke, som blev føjet til skattekoden, mere detaljeret.
Nye bestemmelser om skatteloven: Klausul 4 i artikel 346.20
Bortset fra de bestemmelser, hvorefter myndighederne i de russiske føderations enheder har modtaget retten til at indføre skatteferie for iværksættere i form af en nul-sats, findes der i artikel 346.20, stk. 4, i skatteloven en række bemærkelsesværdige ordlyd. Så individuelle iværksættere kan bruge de pågældende præferencer fra det øjeblik, hvor staten er registreret, og i yderligere 2 år. Samtidig kan den mindste skat, der er indført ved bestemmelserne i artikel 346.18 i den russiske skattekodeks, heller ikke betales af iværksættere.
Aktivitetsområder under skatteferier
Lovgiver har indført en række begrænsninger ved at indføre skatteferie for SP. Aktiviteter, i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 346.20, stk. 4, i skatteloven, er de begrænset til tre hovedområder - produktion, sociale tjenester såvel som videnskab. De specifikke sorter af kommercielle aktiviteter bør også fastlægges af myndighederne i de russiske føderations sammenslutningsenheder på grundlag af bestemmelserne i OKN og OKVED. Et andet kriterium, der er foreskrevet i lovgivningen, og som garanterer en enkelt virksomheds ret til at bruge de pågældende privilegier er virksomhedens indtægter fra de tilsvarende aktivitetsområder i den samlede indtægt bør ikke være mindre end 70 procent.
Samtidig har myndighederne i de russiske regioner ret til at vedtage love, der begrænser iværksætternes brug af nulrenter. Dette kan være begrænsninger:
- korrelerer med antallet af ansatte ansat af den enkelte iværksætter;
- korrelering med den maksimale størrelse af salgsindtægter, der bestemmes i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 249 i skatteloven for de typer aktiviteter, der beskattes med nul-sats.
En anden begrænsning, som en regional lovgiver har ret til at etablere, kan være relateret til det maksimale indtægtsbeløb, der udvindes under det forenklede skattesystem.
Regler fungerer vigtigt
En anden bemærkelsesværdig formulering er, at skatteferie for iværksættere kun forbliver relevant, hvis de ikke begår overtrædelser, når de bruger de tilsvarende præferencer. Hvis en iværksætter tillader, at indikatorer overskrides med hensyn til etablerede begrænsninger, mister han retten til at betale skat med en nul sats.Det er sandt, her er et eksempel på en liberal tilgang fra lovgiveren - i den del, at den enkelte iværksætter mister retten til skatteferie midlertidigt - i kun en skatteperiode. Forudsat selvfølgelig, at han i det næste vil udføre forretninger i fuld overensstemmelse med kriterierne, der er fastlagt ved lov.
De ændringer, der blev behandlet i Den Russiske Føderations skattelovgivning, henviste også til kodeksens artikel 346.50. Vi studerer dem mere detaljeret.
Nye bestemmelser om skatteloven: Artikel 346.50, stk. 3
Blandt andre bemærkelsesværdige bestemmelser i artikel 346.50 i Den Russiske Føderations skattelovgivning er dem, der er indeholdt i stk. 3, som også blev indført i form af ændringer i december 2014. I den betragtede del af skattekoden for Den Russiske Føderation angives det således, at skatteyderne, der er aktive i at indgive patentsystemet for de typer aktiviteter, som nulstakssatsen er indstillet til, skal føre separat regnskab over indtægterne i forhold til aktiviteter under andre skatteordninger.
Nye bestemmelser om skatteloven: Artikel 346.51, stk. 3
Ændringerne vedrørte også indførelsen af stk. 3 c. artikel 346.51 Den Russiske Føderations skattekode. I den nuværende version af denne del af skattekoden hedder det, at skatteydere, der har mistet retten til at anvende en nul-sats, skal betale skat på et tidspunkt, der ikke overstiger dem, der svarer til gennemførelsen af patentet.
Det kan også bemærkes, at bestemmelserne, der indeholder stk. 4 i artikel 346.20 i skatteloven, 3 artikel 346.50, 2 og 3 i artikel 346.51 i skatteloven, trådte i kraft den 01.01.2015. Til gengæld, stk. 4, artikel 346.20, og artikel 346.50, artikel 346.50 Den Russiske Føderation har kun retskraft indtil udgangen af 2020.
Ændringsprocedure
Når vi har overvejet, hvad skatteferie er for individuelle iværksættere, vil vi undersøge mere detaljeret proceduren, hvor de relevante ændringer af skatteloven blev vedtaget.
Lovforslaget, inklusive relevante initiativer, blev forelagt statsdumaen i oktober 2014. I en forklarende note til det blev det oplyst, at indførelsen af de foreslåede ændringer af den russiske skattekodeks ville øge borgernes interesse i officiel registrering som individuel iværksætter. Lovforslaget vedtog med succes alle aflæsninger, de nødvendige parlamentariske procedurer og blev underskrevet af præsidenten for Den Russiske Føderation i december 2014. I de russiske medier er der bevis for, at ændringerne af den russiske skattes skattekode, der opretter skatteferie, blev indledt af regeringen for Den Russiske Føderation.
Den toårige periode, hvor individuelle iværksættere vil være i stand til at benytte muligheden for ikke at betale skat til budgettet, skyldtes, at det omtrent svarer til den periode, hvor virksomheden beviser sin stabilitet. Det vil sige, at hvis virksomheden ikke lukkede i de første 2 år, er det meget sandsynligt, at det fortsætter sin tilstedeværelse på markedet. Til gengæld kan det faktum, at loven om skatteferie kun indeholder anvendelse af IP med passende præferencer indtil 2020, indikere, at regeringen endnu ikke har forpligtet sig til at vurdere forholdene, hvor IP kan udøve forretning i sammenhæng med længere cykler. Selvom en række eksperter mener, at denne periode er ganske tilstrækkelig til at lancere en mekanisme i Den Russiske Føderation til at stimulere borgernes interesser i erhvervslivet og sikre dens nødvendige dynamik.
Vedtagelsen af de ændringer, der blev behandlet i Den Russiske Føderations skattelov, modtog ifølge nogle analytikere en yderligere drivkraft på grund af erklæringer fra den russiske præsidents præsident under hans meddelelse til forbundsforsamlingen.
Positiv vurdering af initiativet
Loven om skatteferier er helt unik for Rusland og for mange andre lande i verden. Ikke hver stat har råd til en nulrente for virksomhederne. På samme tid forårsagede den igangværende lovgivningsmæssige innovation en tvetydig reaktion i det russiske ekspertsamfund.
På den ene side roste mange iværksættere og analytikere det russiske regerings tilsvarende initiativ. Faktisk kan mange russere, der er uformelt ansat i disse områder, modtage et konkret incitament til at starte deres egen virksomhed og registrere sig hos Federal Tax Service som en fuldt udbygget iværksætter.
Der er de mest positive vurderinger af det faktum, at den russiske lovgiver indførte skatteferier for iværksættere. De typer aktiviteter, hvor individuelle iværksættere muligvis ikke betaler skat, præsenteres på en eller anden måde, som eksperterne siger, i en meget bred vifte.Så hvad angår fremstillingssektoren inkluderer aktiviteter, der er forenelige med skatteferier, landbrug, byggeri, fiskeri og maskinefremstilling. Med hensyn til den sociale sfære inkluderer de aktiviteter, der er relateret til det, hvor du ikke kan betale skat, levering af tjenester inden for uddannelse, sundhedsvæsen, ydelse af social assistance til borgerne, tilrettelæggelse af sportsbegivenheder og udvikling af turisme.
En potentielt bred vifte af aktiviteter åbner op for enkeltpersoner inden for forskningsområdet. Mange forskere er, som analytikere siger, klar til at åbne deres egen virksomhed, men frygter lige så højt skattetryk. Når de har lært, at loven om godkendelse af skatteferie er vedtaget, kan de meget vel benytte en unik mulighed for at starte deres egen virksomhed og bringe den til udviklingsmarkedet.
Når vi taler om de positive vurderinger af det igangværende initiativ, værdsætter mange eksperter meget strukturen i lovgivningsmæssige bestemmelser om ændringerne af den russiske skattekodeks. Så formuleringerne, der optrådte i den tilsvarende lovkilde, har et meget klart fokus - de er designet til at tiltrække nye tilkomster til virksomheden. Bestemmelserne i ændringerne angiver udtrykkeligt, at skatteferie kun gælder for nye virksomheder. Frygten for mange medlemmer af erhvervslivet, der opstod under den parlamentariske debat om lovforslaget om muligheden for, at iværksættere skulle tilmelde sig en masse for at drage fordel af præferencer, blev ikke realiseret.
Et andet kriterium for det entydige fokus i loven om skatteferie er, at dens bestemmelser er et incitament til i første omgang at tiltrække individer i status som individuelle iværksættere. Skatteferier er således designet til at skabe en følelse af beslutsomhed blandt mennesker, der tvivler på, om de skal åbne en virksomhed eller ej.
På samme tid efterlod lovgiveren dog et vist smuthul for de forretningsenheder, der ønsker at drage fordel af de betragtede præferencer. Faktum er, at ingen forhindrer eksisterende iværksættere fra at omregistrere deres forretning hos deres nærmeste pårørende og bede dem åbne som individuel iværksætter. De jure, ejeren af virksomheden vil være en person, der har ret til fordele, de facto - den tidligere iværksætter. Skatteferier inden for selv de områder, som vi nævnte ovenfor - produktion, sociale tjenester, videnskab - vil kun blive hilst velkommen af eksisterende virksomheder.
Negativt vurderingsinitiativ
På den anden side siger nogle repræsentanter for det russiske erhvervsliv, at skatteferier for små virksomheder kan have en meget begrænset positiv indvirkning på økonomien. For det første kan dette skyldes, at alle aktiviteter, som iværksættere måske ikke betaler skat, udgør en relativt lille procentdel af det samlede økonomiske sæt. For det andet kan en person, der ansøger om skatteferie, kun udøve forretning som en individuel iværksætter, mens det ville være mere praktisk for mange iværksættere at udføre kommercielle aktiviteter som grundlægger af en LLC. For det tredje fritager den nuværende ordning individuelle iværksættere for skatter, men fjerner samtidig ikke deres forpligtelser til at overføre bidrag til statsmidler - PFR, FSS og FFOMS, som på samme tid tillader, at den nuværende lovgivning tælles som en del af skatten. Derfor i praksis har de bemærkede reformer en mindre indlysende fordel, siger eksperter.
Nogle analytikere mener, at loven, der indførte skatteferie for små virksomheder, ikke er vedtaget. Faktum er, at den nuværende økonomiske situation i Rusland ikke kræver så meget, at borgere er ophidsede til at åbne deres egen virksomhed som den aktive statsstøtte fra allerede opererende virksomheder.Derfor afviser disse helt sikkert positive initiativer, som nogle repræsentanter for erhvervslivet, kun den offentlige opmærksomhed fra de virkelige problemer, der er opstået i den kommercielle sfære.
Har regionerne brug for en stor mængde myndighed?
I en stor udstrækning blev en kritisk vurdering i det russiske ekspertsamfund forårsaget af det faktum, at en stor mængde myndighed til lovgivningsmæssigt at regulere skatteferier blev overført til regionernes niveau. Som vi har bemærket ovenfor, har myndighederne i de russiske føderations sammensatte enheder ret til at indføre meget forskellige begrænsninger for iværksætternes ret til at bruge de tilsvarende præferencer. I praksis kan dette medføre, mener analytikere, at IP'er vil have ulige muligheder i forskellige regioner. Skatteferier i Rostov-regionen kan være mere eller mindre rentable end for eksempel i Leningrad-regionen. Myndighederne skulle ifølge repræsentanter for erhvervslivet have koncentreret et større antal beføjelser til at gennemføre skattepolitik i denne retning på føderalt niveau.
Men der er en modsat vurdering af de relevante initiativer fra lovgiveren. Dens tilhængere mener, at udviklingsniveauet i russiske regioner undertiden er helt uforlignelige. Derudover er nogle industrier i nogle sammensatte enheder i Den Russiske Føderation bedre udviklet, mens i andre er de helt forskellige. På grund af den betydelige mængde myndighed med hensyn til regulering af skatteferier vil regionale myndigheder være i stand til at prioritere specifikke typer økonomiske aktiviteter større ved fastlæggelsen af fordele for iværksættere.
Det kan bemærkes, at selv kritikere af statens initiativ generelt støtter det og betragter det som et godt eksempel på positiv regulering fra det føderale centrum for økonomiske processer. Ifølge eksperter bliver sådanne initiativer særlig betydningsfulde i kriseperioden, hvor den nationale økonomi er nødt til at lede efter nye effektive vækstdrivere. En af disse kan godt være udviklingen af privat forretning.
Small Business skat ferie
