Samlet social skat: beregning, beløb

Interessen for denne skat, der ikke har "fungeret" i det russiske skattesystem siden 2010 (ophævet ved lov 212-F3 af 24. juli 2009), blev for nylig tilskyndet til en rapport fra Interfax, der citerede en regerings kilde om dens mulige genindspilning i 2015. Vi forsøgte at gøre Dem opmærksom på essensen af ​​den fælles sociale skat, dens beregningsmetodologi, eksisterende optimering og skatteunddragelsesordninger.

Betalere af den samlede sociale skat i Den Russiske Føderation

I sin økonomiske karakter foretrækkes denne skat økonomisk end separate sociale betalinger, dens komponenter. Husk dens vigtigste økonomiske karakteristika baseret på bestemmelserne i den ikke-arbejdende del af del II i kapitel 24 i Den Russiske Føderations skattelovgivning siden 2010. Faktisk, tilsyneladende, vil det med nogle ændringer, der blev indført i år, snart genvinde relevansen.

Den samlede sociale skat (UST) med hensyn til aktualitet og fuldstændighed af betalingen kontrolleres af skattemyndighederne. Det inkluderer ikke betalinger for social sikring.

Hans betalere er:

• Iværksættere, organisationer og virksomheder, der betaler løn til personer, der arbejder under arbejds- og civilretskontrakter;
• Borgere, der uafhængigt udfører arbejdsaktiviteter (undtagen "Simplister").

Betal ikke dette individuelle iværksætter skat virksomheder, organisationer, der arbejder inden for særlige skatteregimer. De traditionelle økonomiske sektorer fra de oprindelige folk i Nord, individuelle landbrug og bondegårde blev fritaget for det.

Komposition af skat, hyppighed af betaling og rapportering

Komponenterne i den samlede sociale skat er tre bidrag til socialforsikring af borgere:

• til Den Russiske Føderations pensionskasse;
• til Den Russiske Føderations socialforsikringsfond;
• til de føderale og territoriale midler til obligatorisk medicinsk forsikring.

Betalingshyppigheden er en måned. Skatteperiode år overvejes. Rapporteringsperioder - kvartaler.

Den faktiske betaling foretages indtil den 15. dag i den måned, der følger efter den rapporterende. Rapporten, der viser størrelsen af ​​den påløbne samlede sociale skat af forsikringspræmier, indbetaler betaleren til skattemyndigheden indtil tyvendedagen efter rapporteringsmåneden.

Midler overføres af UST-betalere til de personlige konti for PF, FSS og FOMS, der er åbne i den føderale statskasse.

I den måned, der følger efter det udløbne kvartal, forelægger arbejdsgivere-betalere af den samlede sociale skat kvartalsvis en rapport til Social Insurance Fund i den foreskrevne form, der tager højde for:

• størrelsen af ​​den enkelte sociale skat
• samlet beløb, der er tilført FSS;
• brugte midler til sygefravær, graviditet og fødsel til børnepasning op til halvandet år; at godtgøre udgifterne til gravtjenester osv.

Basisraten varierer fra 26% til 36%.

Formålet med beskatning for UST er således betaling under ansættelseskontrakter samt vederlag under kontrakter af civilretlig art.

Der er en liste over betalinger til personale, der ligger uden for skattegrundlaget for beregning af UST:

• fordele og kompensationer, der ikke er omfattet af indkomstskat af enkeltpersoner;
• kompensation for uudnyttet orlov betalt ved afskedigelse
• bidrag til sundhedsforsikringsansatte betalt af arbejdsgiveren (relevant for forsikringskontrakter i op til et år);
• personlige forsikringsbetalinger i tilfælde af personskade eller død.

Praksis har vist det positive potentiale ved skat i økonomisk regulering og i udfyldelse af budgettet.

Mere om ESN-genindspilningen

Hvilke ændringer i skattebetaling forventes for juridiske personer og individuelle iværksættere, der betaler en enkelt social skat i 2015? Vi viser dem:

• inden for den generelle konsoliderede skattesats (30%) forventes de aktuelle betalingsniveauer at forblive i PF, FSS, FOMS;
• skadesrater vil forblive de samme;
• det maksimale beløb for betalinger i pensionskassen vil være 711 tusind rubler i FSS - 670 tusind rubler. (grænsen for betalinger til MHIF indstilles ikke);
• arbejdsgivere (enkelt social skat) bidraget beregnes i kopecks, dvs. uden afrunding;
• forventede ændringer i reglerne for modregning af bidrag til forskellige typer forsikringer inden for en myndigheds kompetence;
• stiger til 5965 rubler. (i henhold til mindsteløn) en fast betaling.

Prognose, også i 2015, forventes en ændring i UST-kursen. Den vigtigste faktor i denne dynamik kan være den årlige indeksregulering af pensioner. En ændring i UST-satsen vil sandsynligvis blive indledt af den allerede påbegyndte reform af sundhedssystemet.

Skattes økonomiske karakter

En tilbagevenden til UST betyder ikke Ruslands valg mellem de amerikanske og europæiske finansielle systemer. Det er snarere et skridt hen imod reformering af det sociale forsikringssystem i det russiske samfund.

Det er ikke engang et spørgsmål om banal logistik: at kombinere tre sociale betalinger til en. Når alt kommer til alt ændrer den forventede størrelse på en enkelt social skat ikke fradrag for sociale fonde.

Den russiske regering har ikke engang drøftet problemet med pensionsbalancen. Relevansen af ​​UST øges, hvis det eksisterende pensionssystem nægter at bruge mekanismen til delvis obligatorisk pensionsophopning.

Det økonomiske potentiale ved skatten overvejer brugen af ​​dens sats til fordel for samtidig at balancere pensionssystemet og stimulere udviklingen af ​​virksomheder.

Om beregning af den samlede sociale skat

Publikationer af revisorer viser, at en enkelt social skat opfylder funktionen af ​​økonomisk regulering. Procentdelen (skattesatsen) er regressiv.

For arbejdsgivere bliver det rentabelt at betale løn til ansatte med en årlig fond på mere end 280 tusind rubler. I dette tilfælde er UST-satsen mere end halveret! Regression af skattesatsen opretholdes, hvis medarbejderen forlader sit job og blev accepteret inden for en måned.

Af hensyn til læserne vil vi kompakt præsentere de formler, hvormed den enkelte sociale skat beregnes for hovedkategorierne af arbejdsgivere, jf. Kapitel II i Den Russiske Føderations 24 skattekode (hvor ZS er løn for ansatte, UST er det krævede beløb for den enkelte sociale skat).

Imidlertid kræver regressionsmekanismen for den samlede sociale skat yderligere forbedringer, skønt den er udviklet ganske omhyggeligt. For eksempel leveres følgende situation af ham.

Som du ved er den dynamiske udvikling af en virksomhed kendetegnet ved overførsel af en medarbejder fra en enhed i virksomheden til en anden. Det er positivt, at den regressive skattesats på samme tid forbliver gyldig, selvom overførslen foretages til en enhed, der har en separat balance.

For eksempel angiver vi en flaskehals i beskatningen.Desværre er det kontroversielt at opretholde den regressive sats under omlægningen af ​​virksomheden (fusion, spin-off, adskillelse) i henhold til den nuværende retspraksis.

Årsagen er, at den omorganiserede juridiske enhed, jf. Stk. 2, artikel 51 i Den Russiske Føderations civile kode danner dets skattegrundlag (inklusive den samlede sociale skat), der starter fra det øjeblik, det blev registreret.

I den videre præsentation vil vi overveje Den Russiske Føderations fælles sociale skat både set ud fra den eksisterende positive og negative skattepraksis, og vi vil overveje måder at forbedre den.

FSN's kvalificering af ESN-optimeringsordninger

Hvorfor trods alt, i Den Russiske Føderation, blev denne skat annulleret i 2010? Det er faktisk klart, at det rent teknisk er mere praktisk for arbejdsgiveren at betale en enkelt social skat end at foretage forsikringsbetalinger til pension, sociale forsikringsfonde, MHIF'er på det føderale og kommunale niveau separat.

Eksperter siger, at der er to grunde til aflysningen. For det første ophæves ufuldkommenheden i skattemekanismen (ifølge de foreløbige oplysninger fra Interfax, vil den russiske federations returnerede samlede sociale skat blive opkrævet af et nyt samlet specialiseret skatteorgan oprettet inden for rammerne af den føderale skattetjeneste). Dette skridt vil naturligvis tages for at forhindre, at alle mulige undgåelser betales af UST.

Bekræftelse af, at den betalende arbejdsgiver overholdes procedure for skattebetaling og fraværet af "kuvertordninger", der optimerer UST-beskatning, vil blive foretaget af skattemyndighederne. I dette tilfælde vil der være grundlæggende opmærksomhed på tilstedeværelsen af ​​et forretningsmæssigt mål i betalerens handlinger såvel som tilstedeværelsen af ​​kunstige, dvs. fiktive transaktioner. Virksomhedens kvalifikation i henhold til art. 45 i Den Russiske Føderations skattekode er udgangspunktet for enhver arbejdsgiveres revisionsskatrevision.

Ulovlige, fælles skatteoptimeringsordninger

Er ESN-optimering mulig? I princippet ja. Dog er overdreven aggressiv kreativ aktivitet fyldt med nultolerance over for skattemyndighederne. Vi taler om UST-unddragelsesordninger relateret til:

• forsikring;
• overførsel af medarbejdere til kategorien af ​​personer med handicap;
• brug af et ikke-hjemmehørende selskab;
• kompensation for forsinket løn
• studerendes aftale;
• bonusordning.

Beskriv kort de ovennævnte ordninger, der åbnes og straffes for dem - den føderale skattetjenestes pligt.

• Forsikringsordning. Organisationen forsikrer ansatte for en ekstremt sjælden forsikret begivenhed. Arbejdstagere får et lån fra banken og betaler som forsikringspræmier. Samme dag tilbagebetales lånet øjeblikkeligt af forsikringsselskabet for at forhindre forekomst af væsentlige fordele. Arbejdstagere får indkomst fra et forsikringsselskab.
• Ordning med handicappede arbejdstagere. Medarbejdere forlader virksomheden og finder samtidig et job i en direktørstyret afdeling i en offentlig organisation (organisation af offentlige handicappede). OOI og virksomheden underskriver en kontrakt. For denne aftale betaler virksomheden et beløb, der svarer til arbejdet for ansatte, der er blevet afskediget (artikel 238, stk. 2, i Den Russiske Føderations skattelov er brugt).
• Ordning forbundet med et ikke-hjemmehørende selskab. Sidstnævnte er registreret i offshore-zonen. Personalet i den hjemmehørende virksomhed overføres til det, mens de faktisk arbejder på samme sted. Da et udenlandsk selskab ikke betaler denne skat, betales der ikke en enkelt social skat til budgettet.
• Ordning forbundet med den forkerte indgåelse af en studerendes aftale. I kontraktens varighed i overensstemmelse med art. 198 i Den Russiske Føderations arbejdskode betales ikke UST.
• Bonusordning. Virksomhedens grundlægger - en virksomhed med en andel på over 50% - overfører midler til virksomheden for sin kernevirksomhed. De modtagne midler udbetales af virksomheden til dens ansatte som tilstrækkelig hjælp. Denne ordning bidrager ud over UST også til skatteunddragelse og moms.

Optimeringsordninger, der udfordres af FSN

Den anden gruppe af ordninger udføres i henhold til metoden for Federal Tax Service-revisionen som unddragelse af UST, men den føderale lovgivning indeholder ikke deres direkte forbud. Vi vil navngive tre ordninger af denne art:

• autosorsingovaya;
• udbytte;
• forbundet med skadelige arbejdsforhold.

Essensen af ​​autosourcing-ordningen er afskedigelse af medarbejdere og deres placering i et firma-agentur, der opererer efter en forenklet ordning. En autosourcing-aftale indgås mellem de to virksomheder. Agenturet sender medarbejdere til virksomheden og betaler for deres arbejde.

• Udbytte. Ledere af hovedvirksomheden oprette et aktieselskab. Fortjeneste trækkes tilbage til denne AO ​​og distribueres.
• Ordning forbundet med skadelige arbejdsforhold. I bilaget til overenskomsten - arbejdsbeskyttelsesaftalen - udbetales kompensation til de ansatte for skadelige arbejdsforhold. Forbundet udarbejder en undersøgelse af job ved en handling. Efter certificering af arbejdspladser betales personale, der arbejder for dem, ikke-skattepligtig UST-kompensation (artikel 219 i arbejdsreglerne, klausul 2, Art. 238 og artikel 3, artikel 217 skattekode).

Ovenstående skemaer kræver den rigtige mekanisme til deres brug. De vil åbenlyst falde under kontrol af en skatterevision. Men hvis deres anvendelse virkelig er passende, vil de i verifikationshandlingen ikke blive en kilde til skattetillæg for UST.

Ordninger, der er relevante for skattemæssige revisionsprocedurer

Den tredje gruppe består af modeller af legitim UST-optimering; vi vil navngive tre af dem:

• virksomhedsarbejde med individuelle iværksættere som ansatte;
• lønudbetaling i form af lejebetalinger;
• salg af varer til ansatte.

Den første model involverer registrering af en medarbejder af en privat iværksætter, en "forenklet". En civilretlig kontrakt indgås med ham. Individuelle iværksættere betaler halvdelen af ​​den enkelte skat i stedet for UST.

Den anden model er placeret med en leasingaftale af virksomheden for medarbejderens ejendom (normalt en bil eller computer). I henhold til stk. 1, artikel 236 Skattekode, betales ikke en enkelt social skat i dette tilfælde.

Den tredje model er kendetegnet ved køb af et virksomhedsprodukt fra en medarbejder. For eksempel billeder. I henhold til stk. 1, artikel 236 er sådanne betalinger heller ikke inkluderet i UST-skattegrundlaget.

konklusion

For en udviklende og voksende økonomi er det strategiske spørgsmål at reducere skattetrykket.

Nationens vedvarende fremskridt og velbefindende er muligt med en betydelig reduktion i skattebyrden for små og mellemstore virksomheder. Især ville reduktionen af ​​UST-satsen i skattesystemet i Den Russiske Føderation til 20% være en betydelig faktor, der bidrager til detaljeringen og udviklingen af ​​små og mellemstore virksomheder. Et enkelt socialt bidrag er mere følsomt specifikt for små virksomheder og iværksættere. For dem skaber det høje omkostninger (op til 40% af lønfonden), og samtidig er byrden for store virksomheder væsentligt lavere: 15-18%.

Derudover bør man i den skat, der overvejes med udviklingen af ​​det russiske hjemmemarked, se et budgetdannende perspektiv.

I afbalancerede økonomier udgør en enkelt social skat en betydelig del af den samlede skatteindtægt. F.eks. Er dens andel for Japan 38%, for Tyskland - 37%, for England - 18%, for Frankrig - 41%.