Gratuitøs overdragelse af ejendom - fælles type civilretlige forhold i Den Russiske Føderation. Hvad er dens specificitet? Hvilke typer aftaler om den tildelte overdragelse af ejendom er der? Hvilke begrænsninger for sådanne transaktioner er fastsat i russisk lov?
Essensen af den grundlæggende overførsel af ejendom
Hvad er en grundlæggende overførsel af ejendom? I henhold til en fælles definition er dette en procedure, hvor et bestemt emne af juridiske forhold - en enkeltperson eller en organisation - overdrager ejerskab af visse ejendomme til fordel for andre personer uden at opkræve et gebyr til gengæld og uden at kræve andre præferencer.
Emnerne for de pågældende transaktioner kan være både kommercielle virksomheder og institutioner, der ikke er forretningsmæssigt forbundet. I russisk retspraksis kan funktionerne ved deltagelse af organisationer med forskellig status i procedurerne for overførsel af ejendom uden erstatning desuden variere. Yderligere i artiklen vil vi studere det tilsvarende aspekt.
Det omhandlede fænomen ud fra synspunktet om lovlig klassificering kan udtrykkes som en gave eller donation. Dette er ikke den samme ting. Mange eksperter mener, at der er en betydelig forskel mellem at give og give. Lidt senere studerer vi det relevante aspekt mere detaljeret.
Donationens praktiske betydning
Hvilke typer borgerlige forbindelser bruges oftest til fri overførsel af ejendom? Det kan bemærkes, at spektret af disse er meget bredt. Den tilsvarende type retlige forhold i erhvervslivet erhvervede imidlertid særlig popularitet.
Faktum er, at i henhold til artikel 575 i Den Russiske Føderations civile kode kan en kommerciel virksomhed ikke give til en anden (som en del af officielle transaktioner) ejendom til en værdi af mere end 3.000 rubler. De kan dog modtage gaver fra enkeltpersoner, ngo'er samt statslige og kommunale strukturer. I praksis kan dette betyde, at stifterne af organisationer i status som enkeltpersoner også kan overføre ejendom til deres kommercielle virksomheder gratis. Hvad giver en sådan mulighed i praksis?
I artikel 251 i skatteloven hedder det, at ejendom, som virksomheden modtog gratis, måske ikke indgår i kategorien af ikke-driftsindtægter. Det vil sige, at skattegrundlaget på grund af den tilsvarende type aktiver ikke øges. Men på en betingelse - hvis en person ejer mere end 50% i den autoriserede kapital i virksomheden.
Del fordelings nuancer
Et grundlæggende vigtigt kriterium er, at donoren skal besidde ovennævnte andel i ejerskabet af virksomheden individuelt. Det er f.eks. Hvis en person ejer 30% af virksomheden, den anden 40%, og de ejer for eksempel en lastbilkran, er det imidlertid umuligt at donere det til din virksomhed uden beskatning. Hvis de udarbejder en passende gaveaftale, skal de betale indkomstskat, jf. Artikel 250 i Den Russiske Føderations skattelov. I det mindste betragtes en sådan holdning, som bemærket af advokater, generelt accepteret i strukturer for den russiske føderale skattetjeneste.
Begrænsninger i forretningsgave
Ovenfor bemærkede vi den vigtigste nuance med hensyn til overførsel af ejendom uden omkostninger til kommercielle organisationer - værdien af de respektive aktiver kan ikke være mere end 3 tusind rubler. Hvis gaveobjektet er mere værd, skal den modtagende part registrere det som et køb.
Således kan frivillig overførsel af fast ejendom for eksempel i de fleste tilfælde ikke gennemføres, da det er usandsynligt, at markedsprisen for bygninger og strukturer vil være mindre end 3 tusind rubler. I udøvelsen af forretningsinteraktion er der imidlertid andre ordninger, inden for hvilke det givende aspekt af juridiske forhold faktisk finder anvendelse, selv om værdien af ejendommen er højere end den angivne grænse. Lidt senere vil vi undersøge muligheder for alternative transaktioner, der ofte bruges af russiske organisationer.
Faktisk kan en undtagelse fra denne regel være proceduren beskrevet ovenfor, hvor hovedejeren overfører ejendommen til fordel for sit firma. Den pågældende begrænsning gælder heller ikke, hvis ejendommen overføres, for eksempel af bedriften til fordel for et af dets datterselskaber.
At give eller give?
Lad os nu overveje det aspekt, der afspejler forskellene mellem de to hovedprocedurer, der involverer fri overførsel af ejendom - gave og donation. For at forstå forskellen mellem de to markerede juridiske kategorier ville det være tilrådeligt at henvise til bestemmelserne i Civil Code. I henhold til koden er en donationsaftale et noget bredere koncept end en transaktion, der fastsætter en donation. Hvad kommer dette til udtryk i?
I henhold til gaveaftalen overfører en af parterne i det juridiske forhold gratis (eller alternativt forpligter sig til at overføre) en anden bestemt form for ejendom. Et vigtigt træk ved en sådan aftale er tilfredshed. Det vil sige, at ejeren af ejendommen ikke modtager nogen modkrav fra donoren.
Imidlertid udelukker den grundlæggende overførsel af ejendom ikke fuldstændigt det scenarie, hvor donoren vil etablere nogle begrænsninger for brugen af ejendommen af den nye ejer. Blandt disse, som nogle advokater har bemærket, kan der være et krav, der afspejler brugen af ejendom udelukkende til generelt nyttige, socialt orienterede formål. Tilfredsstillende overførsel af ejendom i dette tilfælde vil sandsynligvis blive anerkendt som en donation.
Juridiske forhold, inden for hvilke rammer donationen betragtes som grundlaget for transaktionen, er ikke typiske for forretninger. Grundlæggende overføres statlig eller kommunal ejendom til sådanne kommunikationer til fordel for de relevante non-profit organisationer. Hvad er grunden til, at sådanne transaktioner er beføjelsen til strukturer, der ikke er involveret i erhvervslivet?
Donation er privilegiet for nonprofit
Først og fremmest kan det bemærkes, at kontrakten om den tildelte overdragelse af ejendom som en del af en gave indebærer, at ejeren af ejendommen overfører den ting, der er doneret direkte til ham, den ejendomsret, der er forbundet med den, eller en vis indrømmelse (f.eks. Tilgivelse af gæld). Til gengæld, når man udarbejder en aftale, hvis emne er en donation, kan grundlaget for den relevante transaktion kun være en ting eller ejendomsret til den. Levering af indrømmelser eller andre præferencer inden for rammerne af en sådan juridisk kategori som en donation, som bemærket af advokater, kan ikke gennemføres.
Det vil sige, i tilfælde, hvor statslige eller kommunale ejendomme er overført, bør kreditaspektet mellem emnerne i juridiske forhold (som teoretisk set kan spores i form af budgettet lån) ikke påvirkes.
Der kan også spores forskelle i en sådan nyance som status som modtageren af ejendommen som en del af en tilfredsstillende overførsel. Som regel, når man indgår en donationsaftale, er kredsløbet af personer, hvis fordel aktiver overføres, meget snævrere end i tilfælde af donation.Ideelle organisationer anerkendes som hovedemnerne i juridiske forbindelser inden for rammerne af donationer som en part, der accepterer ejendom. Herunder statslige institutioner, hvis statslige ejendom kan overføres, som en mulighed. Generelt kan donation således ikke ydes til fordel for en kommerciel struktur.
Beskatning ved utilsigtet overdragelse af ejendom
Hvad er funktionerne ved beskatning, der kendetegner den grundløse overførsel af ejendom? Vi har allerede udpeget en af dem. Hvis ejeren af et forretningsfirma, der ejer mere end 50% af virksomhedens aktiver, overfører ejendom til fordel for hans organisation gratis, betragtes det ikke som ikke-driftsindtægter.
Til gengæld beskattes aktiver, der modtages af organisationer som en del af en tilfredsstillende overførsel. En undtagelse er, når ejendom overføres som en del af en donation. Som vi bemærkede ovenfor, er denne procedure generelt relevant for non-profit organisationer.
Derfor er ikke omfattet af optagelse i ikke-driftsindtægter:
- tilstrækkelig overdragelse af ejendom fra stifteren, forudsat at han ejer mere end 50% i selskabets besiddelse;
- hvis genstanden for kontrakten er en donation, der kun gælder, hvis den part, der accepterer ejendommen, er en non-profit organisation.
Hvis status for organisationen eller specificiteten af juridiske forhold til andre forretningsenheder ikke opfylder de relevante kriterier, skal skatten på den modtagne ejendom betales.
Det er sandsynligvis også værd at bemærke, at organisationens ejendom, der modtages gratis, ikke vil blive taget i betragtning i beskatningsaspektet, hvis virksomheden opererer på UTII. I dette tilfælde er faktisk ingen indkomst vigtig i virksomhedens aktivitet - den betaler faste skattebidrag.
Gaveaftaler med deltagelse af IP
Tilbudene er specifikke nok, hvor emnet er overførsel af ejendom gratis til fordel for individuelle iværksættere. Det særlige ved den tilsvarende type juridiske forhold er, at IP på den ene side ikke er en juridisk enhed. Følgelig kan reglen, ifølge hvilken organisationens ejendom, der er modtaget som gave, inkluderes i indtægterne, der ikke er driftsmæssigt, være irrelevant for iværksættere. På den anden side ville IP, overraskende, måske være mere rentabelt at udføre den tilsvarende transaktion på grundlag af rettighederne til emnet for kommercielle juridiske forhold. Hvorfor?
Ud fra synspunktet om Den Russiske Føderations skattekode skal individuelle iværksættere betale staten generelt de samme typer skatter som en juridisk enhed. Det vil sige, det kan være en fortjenstafgift (med en generel gebyrform) eller en overførsel af midler inden for rammerne af ”forenkling”. I mange tilfælde er de tilsvarende gebyrer lavere end den personlige indkomstskattesats, som er 13%. Dette er netop skatten, hvis en person modtager noget som en gave fra ikke-pårørende. Selvfølgelig, hvis en individuel iværksætter accepterer ejendom gratis, er det sandsynligvis mere rentabelt for ham at gøre dette som et emne for kommercielle juridiske forhold, forudsat at han og donoren ikke er pårørende.
Royaltyfrit leje
Russisk lov indeholder bestemmelser om overførsel af ejendom til fri brug. På en anden måde kaldes denne type juridiske forhold et lån. Tilfredsstillende overførsel af ejendom til leje er en almindelig type forretningstransaktion. Allerede i begyndelsen af artiklen bemærkede vi, at loven indeholder en begrænsning i værdien af overførte aktiver til fordel for kommercielle organisationer i størrelsesordenen 3.000 rubler. Som et alternativ bruger virksomheder den markerede transaktionstype.Den største fordel ved sådanne retlige forhold er, at hverken ejeren af ejendommen eller hans bruger som led i et gratis lejekøb har nogen forpligtelser til at beregne skatter.
Faktisk er det aspekt, der afspejler, hvordan skat påløber, også interessant. Overvej det.
Skatberegning
Beregning af skatter på ejendom, der modtages gratis, afhænger først og fremmest af selskabets beskatningsregime. Det vil sige, at det generelle system er 20%. Når USN - 2 indstillinger. Den enkleste formel anvendes, hvis virksomheden opererer i henhold til ordningen, når 6% af alle former for indtægter betales, inklusive ikke-driftsindtægter.
Hvis en iværksætter bruger en ordning, hvor 15% af forskellen mellem indtægter og udgifter betales, er formlen noget mere kompliceret. I dette tilfælde tilføjes værdien af den modtagne ejendom gratis sammen med andre typer indtægter. Endvidere fratrækkes officielt bekræftede udgifter fra det modtagne tal. Derefter beregnes skatten på grundlag af en sats på 15%.
Hvis en organisation modtager ejendom gratis, er vurderingen af den tilsvarende type ikke-driftsindkomst baseret på data til markedspriser for sådanne aktiver. Bestemmelser, der er relevante for denne procedure, er foreskrevet i Den Russiske Føderations skattekode. I nogle tilfælde skal prisoplysninger dokumenteres af skatteyderen (som en mulighed, når man kontakter uafhængige eksperter med henblik på at foretage en vurdering).
Kontraktsstruktur
Hvordan skulle det se ud? tilfredsstillende kontrakt overførsel af ejendom? En prøve af dens struktur kan se sådan ud. Antag, at vi taler om overførsel af ejendom som en del af en donation. I dette tilfælde benævnes den relevante type kontrakt "donationsaftalen".
Indledningen til dokumentet er standard: stedet for dets underskrift, datoen samt navnene på organisationer, der deltager i proceduren for den grundlæggende overdragelse af ejendom.
Emnet for kontrakten kan afspejles i følgende ordlyd: "En sådan organisation accepterer sådan og sådan ejendom fra Offer, som hører til den på sådan en sådan ret." Det kan bemærkes, at den registrerede person accepterer ejendommen med taknemmelighed og også forpligter sig til at bruge den til generelle nyttige formål.
Dernæst kan du bestemme betingelserne for brug af ejendommen. Det vil sige, vi skriver ordlyden, der afspejler det faktum, at den part, der overtages, påtager sig forpligtelsen til at bruge aktiverne til et sådant formål. Du kan angive betingelsen, som modtageren af ejendommen skal skriftligt aftale med donoren om nye betingelser for brugen af de modtagne ressourcer, hvis implementeringen af de oprindelige betingelser er kompliceret.
I henhold til kontraktens betingelser er det også muligt at foreskrive en bestemmelse, i henhold til hvilken den organisation, i hvis favør ejendommen overdrages, til enhver tid kan nægte at acceptere den, indtil den er direkte modtaget, indtil overførslen af de relevante aktiver. I dette tilfælde angives det som regel, at organisationen nægter donationen skriftligt. Så snart donoren modtager det relevante dokument, betragtes kontrakten som opsagt.
Det næste afsnit, der sædvanligvis findes i kontrakter af den pågældende type, er virksomheds forpligtelse til at føre den nødvendige separate bogføring af transaktioner, der afspejler brugen af den modtagne ejendom.
Sådan er specificiteten, der kendetegner en typisk kontrakt for den tilstrækkelig overdragelse af ejendom, en prøve af den struktur, som vi har undersøgt. Resten af den tilsvarende type aftale er meget lig andre typer af civilretlige kontrakter - parternes detaljer er registreret, ordlyd om force majeure, løsning af tvister er inkluderet, underskrifter indgået.
Nuancerne i regnskab
Overvej hvordan den grundlæggende overførsel af ejendom udføres i aspektet af regnskabsføring.Udgivelser og andre procedurer - hvordan kan de se ud, når en organisation afslutter en passende type transaktion?
En af de mest almindelige årsager til opståen af juridiske forhold af den pågældende type i erhvervslivet er overførslen af anlægsaktiver. I så fald skal organisationen for sådanne transaktioner udarbejde regnskabsdokumenter i en af de formularer, der er omhandlet i regnskabslovgivningen. F.eks. Kan dette være dokumenter af typen nr. ОС-1, som er godkendt af statsstatistikudvalget.
Handlingen med at overføre ejendom som en del af en tilfredsstillende transaktion skal være forberedt, idet den først og fremmest skal have teknisk dokumentation til transaktionens genstand, samt oplysninger, der faktisk er knyttet til regnskab. For eksempel kan dette være revolutioner i overensstemmelse med score 02. Ejendomsoverførselsattesten udarbejdes i to eksemplarer, som er underskrevet af donoren og den part, der modtager anlægsaktiver.
Strukturen i det relevante dokument skal omfatte følgende information:
- nummer, dato for udarbejdelse;
- det fulde navn på den overførte ejendom i overensstemmelse med den tekniske dokumentation;
- sted for overførsel af anlægsaktiver
- produkt inventar nummer;
- brugstid ejendom.
Andre egenskaber ved materielle anlægsaktiver kan også angives. I nogle tilfælde, siger eksperter, skal overførslen af ejendom omfatte afslutningen af en provision oprettet i det selskab, der giver ejendommen for at kontrollere den rigtige afhændelse af anlægsaktiverne. Strukturen skal omfatte hovedkontor for organisationen og andre materielt ansvarlige personer. Provisionen dannes på grundlag af ordren fra selskabets direktør. Så snart handlingen om accept af overførsel af ejendom er underskrevet, kan organisationer fortsætte med at løse problemer, der faktisk afspejler regnskab. Overvej det relevante aspekt.
Ud fra synspunktet om direkte bogføring kan den organisation, der overførte ejendommen, ikke påløbe afskrivninger på de relevante aktiver fra den næste måned efter kontraktens underskrivelse. For at afspejle kendsgerningen af aktivpension i regnskab er det nødvendigt at åbne henholdsvis en underkonto på konto 01 "Bortskaffelse af anlægsaktiver." Debitering skal afspejle ejendommens udskiftningsomkostninger. For et lån - afskrivningsbeløbet, der påløber over ejendommens levetid. Det viser sig, at du skal lave to posteringer.
Til gengæld trækker den modtagende part ejendommen ved debitering af konto 08. Det vil sige på investeringer, således i langfristede aktiver. Som regel hænger dette sammen med indtastning af kredit på konto 98 samt underkonto 98-2, der lyder som ”Tilfredsstillende kvitteringer”.
