Viết các khoản phải thu xấu là một phần không thể thiếu của doanh nghiệp. Điều tồi tệ là các khoản nợ như vậy không phải lúc nào cũng được công nhận là xấu, sau đó có thể xóa chúng đi. Để hiểu những gì chúng ta đang nói, trước tiên chúng tôi giải thích các khoản phải thu là gì.
Định nghĩa
Các khoản phải thu - số nợ do một công ty, doanh nghiệp hoặc công ty từ các công ty, doanh nghiệp, công ty hoặc công dân khác là con nợ và điều này tuân thủ các chuẩn mực kế toán của Nga và quốc tế.
Các khoản phải thu đã quá hạn và bình thường. Quá hạn, lần lượt, được chia thành vô vọng và nghi ngờ. Theo luật, nợ nghi ngờ là khoản nợ đối với một tổ chức phát sinh trong quá trình thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng, không được thanh toán đúng hạn, được quy định trong hợp đồng và không có bảo đảm.
Nợ xấu là một khoản nợ đã hết thời hiệu, cũng như các khoản nợ không thể thu hồi được. Một khoản nợ được công nhận là xấu chỉ dựa trên hành vi của một cơ quan đặc biệt hoặc sau khi thanh lý con nợ.
Khi nào một khoản nợ phát sinh?
Các căn cứ cho sự xuất hiện của khoản nợ đó là:
- Phá sản hoặc thanh lý con nợ.
- Thời hạn giới hạn đã kết thúc, số tiền không được thỏa thuận với con nợ.
Thủ tục xóa nợ
Một khi khoản nợ đã được phát hiện, bạn cần suy nghĩ về việc xóa các khoản phải thu xấu. Đầu tiên, họ cố gắng giải quyết vấn đề với sự giúp đỡ của các khiếu nại, nếu điều này không giúp được gì, thì các vụ kiện được sử dụng.
Khi, sau khi thời hiệu hết hạn, các khoản nợ không được đóng hoặc con nợ đã thanh lý doanh nghiệp của mình, cách duy nhất để thoát khỏi tình huống là xóa các khoản phải thu xấu.
Theo Bộ luật Dân sự (Điều 196), để có thể xóa nợ, thời hạn ba năm phải vượt qua.
Việc xóa các tài khoản xấu phải thu từ kế toán được thực hiện bằng cách xóa hết hàng tồn kho nợ, lệnh quản lý hoặc báo cáo bằng văn bản.
Việc kiểm kê các khoản nợ được thực hiện theo Hướng dẫn kiểm kê các khoản nợ và tài sản. Dựa trên kết quả của sự kiện, một hành vi kiểm kê được lập ra bằng cách sử dụng mẫu IVN-17. Ngoài ra, cần phải lập một chứng chỉ tóm tắt mà họ viết:
- chi tiết và tên của con nợ;
- ngày nợ và số tiền của nó;
- thông tin từ các tài liệu chính xác nhận nợ;
- tài liệu có chứa thông tin rằng đã có nỗ lực trả nợ.
Ngoài ra, hành động phải phản ánh số nợ không được thỏa thuận và thỏa thuận với các đối tác. Chỉ dựa trên giấy chứng nhận này, người đứng đầu doanh nghiệp có thể ký một lệnh để xóa nợ.
Căn cứ để hủy bỏ
Để xóa cả nợ xấu và bất kỳ khoản nợ nào khác, bạn cần phải có lý do. Họ phải được hỗ trợ bởi các tài liệu cần thiết.
Theo Bộ luật thuế, các căn cứ đó bao gồm:
- thanh lý con nợ;
- kết thúc thời hạn;
- không có khả năng phục hồi.
Để chia tay khoản nợ, công ty phải lập tài liệu để xóa các khoản phải thu xấu.
Đây là những tài liệu sau:
- Hành vi kiểm kê các khu định cư lẫn nhau với các con nợ dưới hình thức INV-17.
- Nếu không thể thu hồi được khoản nợ, thì cần phải đưa ra quyết định của bên bảo lãnh rằng thủ tục tố tụng bị chấm dứt.
- Một trích xuất từ sổ đăng ký nhà nước của các pháp nhân trong đó có một hồ sơ rằng thủ tục thanh lý của doanh nghiệp được hoàn thành. Đây là nếu đối tác được thanh lý.
- Trình tự quản lý là cần thiết để xóa nợ. Tài liệu này dựa trên các chứng khoán còn lại được cung cấp.
Điều quan trọng cần nhớ là không thể xóa các khoản phải thu không thể thu được nếu con nợ không có tài sản. Một khoản nợ như vậy được giữ trong 5 năm do có thể thay đổi điều kiện tài chính của con nợ.
Thời hiệu
Điều đầu tiên được xác định trước khi xóa nợ là giai đoạn giới hạn, hay đúng hơn là thời kỳ của nó. Sự khởi đầu của giai đoạn này sẽ được coi là thời điểm khi công ty hoặc công ty thiết lập thực tế rằng các quyền của nó đã bị vi phạm. Ngày mà việc vi phạm tạm thời thanh toán tiền cho các dịch vụ hoặc hàng hóa được cung cấp theo hợp đồng diễn ra hoàn hảo là hoàn hảo. Nhưng đơn thuốc có thể bị gián đoạn. Những lý do cho điều này sẽ là:
- kháng cáo lên tòa án với một vụ kiện chống lại con nợ;
- con nợ hành động để khoản nợ được tự động nhận ra.
Một ví dụ về lý do thứ hai là việc trả một phần nợ, ký kết một hành vi kết án, yêu cầu trả chậm.
Làm thế nào để xóa nợ trong kế toán?
Sau khi kiểm kê, kết quả của nó được rút ra, và các khoản phải thu đáng ngờ và không thể kiểm soát được xác định, thời hiệu đã hết hạn.
Các tài liệu có thể xác nhận sự hiện diện của nợ và thời hiệu hết hạn:
- Tài liệu và hợp đồng thanh toán cho anh.
- Giấy tờ xác nhận các dịch vụ hoặc giao hàng được cung cấp (hóa đơn, hành vi).
- Nếu có một hành động hòa giải trong tay, thì nó cũng phải được cung cấp.
- Thư tín chính thức giữa hai bên, xác nhận thực tế là đã có yêu cầu hoàn tiền. Bản sao của các chữ cái phải được hỗ trợ bởi một tài liệu chỉ ra rằng con nợ đã nhận được các chữ cái. Một tài liệu như vậy có thể là một thông báo giao hàng.
Cần phải nhớ rằng nếu có một hành động hòa giải cho một ngày cụ thể, thì thời hạn được tính trên một ngày mới.
Để có thể xóa các khoản phải thu, bạn cần phải có bằng chứng rằng không có cách nào để xóa nợ. Đối với điều này, một vụ kiện được đệ trình chống lại đối tác, trong đó một hành động không hợp lý của sự phục hồi và một giải pháp được áp dụng. Đổi lại, hành động này nói rằng các thủ tục tố tụng được hoàn thành.
Để xác nhận số nợ, cần phải trình bày tất cả các hợp đồng với con nợ, cũng như các hành vi chuyển nhượng và chấp nhận hàng hóa và hóa đơn. Ngoài ra, các tài liệu khác phải được cung cấp xác nhận rằng khoản nợ thực sự tồn tại và số tiền của nó. Nhân tiện, thời hạn sử dụng của chứng khoán xác nhận rằng việc xóa nợ đã được chứng minh là 5 năm đối với kế toán và 4 năm đối với kế toán thuế. Thời gian này được tính sau khi tất cả các khoản nợ đã được xóa. Để sau đó tránh nhầm lẫn trong các tài liệu, các giấy tờ đó phải được lưu trữ ở một nơi riêng biệt cho đến khi hết hạn.
Loại nợ này có thể được tính đến trên các tài khoản 73, 60, 76, 62, cùng với VAT. Khi được ghi vào các chi phí khác, thuế VAT được tính cho hàng hóa và dịch vụ cũng được tính đến.
Việc xóa các khoản phải thu xấu tại hệ thống thuế đơn giản được thực hiện trong kế toán như sau:
- Ghi nợ của tài khoản 63 là tín dụng của các tài khoản 60, 70, 62, 71, 76, 73. Chỉ các khoản nợ đã hết hạn mới được xóa. Nguyên tắc tương tự cũng hoạt động để xóa nợ, không thể thu được.
- Ghi nợ của tài khoản 007. Điều này phản ánh khoản nợ không thể thu được, vì nó đã được xóa.
Trên tài khoản 007, bạn cần giữ một tài khoản riêng cho từng con nợ chưa hoàn thành nghĩa vụ của mình. Vẫn tính riêng từng khoản nợ, được xóa trong một khoản lỗ.Khi cả con nợ và khoản phải thu rơi vào một con nợ, việc giải quyết lẫn nhau được thực hiện trước tiên.
Và chỉ khi, theo kế toán, các tài khoản xấu phải thu không thể được bảo hiểm bởi các tài khoản phải trả, nó được quy cho các khoản lỗ. Hành động này là cần thiết để tránh rủi ro thuế không cần thiết. Nếu công ty không có khoản dự phòng tài chính cho các khoản nợ nghi ngờ, khoản nợ sẽ được chuyển vào tài khoản "Các chi phí khác".
Làm thế nào để xóa nợ trong kế toán thuế?
Theo điều 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu có một khoản dự phòng cho các khoản nợ nghi ngờ trong một công ty, thì chính từ đó, các khoản nợ không thể thu được sẽ bị xóa. Tuy nhiên, trong trường hợp không đủ dự trữ, khoản nợ còn lại được tính vào chi phí không hoạt động.
Khi công ty không có khoản dự phòng để đóng nợ, tất cả các khoản lỗ đều được tính vào chi phí không hoạt động. Có thể là như vậy, nhưng số tiền để xóa nợ, cùng với VAT, làm giảm thu nhập chịu thuế. Nếu việc xóa chính xác các tài khoản xấu phải thu trong kế toán thuế được thực hiện, thì công ty có thể giảm gánh nặng thuế trong một thời gian nhất định.
Những chi phí này cần được ghi nhận và phản ánh trong các báo cáo khi thời hiệu khiếu nại đã hết hạn hoặc thủ tục thực thi đã chấm dứt và khoản nợ đã được ghi nhận là không thực tế để thu nợ. Trong trường hợp thanh lý con nợ, các khoản nợ được ghi nhận là vô vọng tại thời điểm con nợ chính thức bị loại khỏi Sổ đăng ký hợp nhất.
Bao gồm VAT để xóa nợ
Trong báo cáo thuế, thủ tục xóa các khoản phải thu xấu phải được bổ sung các thông tin sau: tính thuế VAT hoãn lại - tính thuế VAT hiện hành.
Khi công ty có khoản dự phòng cho các khoản thanh toán đáng ngờ, tất cả các khoản nợ được bao gồm trong khoản dự phòng này được phân loại là chi phí không hoạt động. Không có phí VAT từ các chi phí này cho đến cuối quý. Vào cuối quý, số tiền (theo luật hàng tồn kho) của nợ xấu và số tiền dự trữ được so sánh. Nếu sau này bao gồm các khoản nợ, thì điều này cho thấy rằng không phải tất cả các khoản nợ của doanh nghiệp đều không được hoàn trả, điều đó có nghĩa là phải trả thuế VAT từ chúng. Khi tổng số nợ vượt quá dự trữ, số tiền thanh toán vượt mức được khấu trừ khỏi cơ sở thuế. Việc khấu trừ dựa trên dữ liệu từ báo cáo đối chiếu.
Trong các doanh nghiệp không có dự trữ, kế toán được yêu cầu để tiến hành thủ tục hàng tháng. Thành thật mà nói, việc hủy bỏ và công nhận sự vô vọng của các khoản phải thu không phải xảy ra trước khi kết thúc thời hiệu. Nó chỉ là trong khi tiếp cận thời hạn, bạn sẽ phải khẩn trương loại bỏ các khoản lỗ và xóa chúng trong vòng một tháng.
Tại sao xóa nợ?
Thực tế là các khoản phải thu hiện tại được ghi nhận trong tài khoản chung của công ty. Điều này dẫn đến thuế lớn. Tiền huyền thoại không cho phép bạn thực hiện đúng các báo cáo tài chính, để giữ cân bằng.
Đó là lý do tại sao các khoản nợ được xóa, bởi vì không có cách nào khác để thoát khỏi thuế cắt cổ. Nhưng một lần nữa, bạn có thể xóa nợ nếu nó được công nhận là vô vọng. Để làm điều này, bạn cần phải phát hành đúng tất cả các chi phí.
Đầu tiên, chúng tôi làm rõ rằng không phải lúc nào cũng có thể xóa hết các khoản nợ của công ty. Đối với việc xóa sổ, những người tuân thủ đầy đủ khái niệm nợ, không thể thu hồi. Hãy nhớ lại rằng đây là những khoản nợ không thể thu hồi được từ con nợ, đây cũng là những khoản nợ đã chấm dứt thời hiệu hoặc khoản nợ của một công ty đã được thanh lý và hiện không tồn tại.
Chỉ người bảo lãnh mới có thể quyết định rằng nợ không thể được thu hồi.
Sắc thái
Không có nhiều người trong số họ, nhưng họ là.
- Khi con nợ là một doanh nhân cá nhân, không thể xóa nợ chỉ dựa trên những gì đã bị trục xuất khỏi Sổ đăng ký doanh nghiệp thống nhất.Theo luật, một doanh nhân cá nhân xác nhận rằng khi phá sản, anh ta sẽ phải chịu trách nhiệm với các chủ nợ đối với tài sản cá nhân. Điều này có nghĩa là việc đóng cửa một công ty bởi một doanh nhân cá nhân không miễn cho anh ta trả nợ. Bạn cần phải trả nợ, ngay cả khi bạn phải bán tài sản và những thứ của riêng bạn.
- Trong trường hợp khi hai công ty chính thức có nợ với nhau, các khoản nợ được tính toán lại trước tiên. Sau khi tính toán lại, như một quy luật, chỉ có công ty nợ một số tiền lớn vẫn là một con nợ.
- Các khoản phải thu của một người tư nhân chỉ có thể được xóa sổ sau khi thủ tục phá sản và kết thúc kiểm toán. Trong hai trường hợp khác, khoản nợ có thể được xóa khỏi con nợ - đây là cái chết của chủ sở hữu công ty hoặc không có khả năng thiết lập nơi đặt con nợ.
Ai nên viết tắt?
Chúng tôi biết rằng hàng tồn kho và kế toán được thực hiện theo lệnh của quản lý công ty hoặc tại thời điểm quy định của pháp luật. Không thất bại, những sự kiện này diễn ra trước khi chuẩn bị báo cáo hàng năm.
Khách hàng chưa trả lại nợ phải qua sổ đăng ký thanh toán nghi ngờ. Ngoài các đăng ký như vậy, con nợ phải được thêm vào danh sách những người chậm thanh toán từ 90 ngày trở lên. Nếu tất cả điều này không được thực hiện, thì các giao dịch đó sẽ không chấp nhận thuế.
Chỉ có hành vi kiểm kê, cũng như các tài liệu xác nhận sự vô vọng của việc thu nợ, mới có quyền xóa các khoản tiền từ tài khoản của công ty. Và vì tất cả các thủ tục liên quan đến tiền đều được quản lý bằng kế toán, việc xóa các khoản phải thu xấu cũng được thực hiện bởi kế toán. Nhưng họ có quyền làm điều này chỉ sau khi một đơn đặt hàng chính thức nhận được từ ban quản lý của công ty. Cần phải nhớ rằng các tài liệu liên quan đến việc xóa sổ được lưu giữ trong 5 năm, bạn không nên trộn chúng với các giấy tờ khác.
Sau khi thời hiệu bị đình chỉ, việc đếm ngược được bắt đầu lại. Và thời gian trước khi gián đoạn không được bao gồm trong thuật ngữ mới.
Không có khả năng thực hiện nghĩa vụ
Nó xảy ra đến mức không có cách nào để thực hiện nghĩa vụ. Trong những tình huống như vậy, không có bên nào là đáng trách. Rốt cuộc, lý do cho điều này luôn luôn độc lập với mọi người. Chẳng hạn, một thảm họa tự nhiên, một đám cháy. Cái chết của con nợ cũng có thể được quy cho nhóm này, nhưng chỉ trong trường hợp khi nghĩa vụ nợ có liên quan trực tiếp đến tính cách của người chết.
Nghĩa vụ cũng có thể được hoàn thành nếu có một hành động của một cơ quan nhà nước trên tay. Điều này cũng bao gồm các văn bản thực hiện được đưa ra bởi người bảo lãnh. Nó xảy ra rằng dịch vụ thuế không lấy điều này làm cơ sở để xóa nợ, nhưng trong trường hợp này bạn có thể liên hệ với Bộ Tài chính hoặc Tòa án Trọng tài Tối cao. Theo quy định, họ đứng về phía người nộp thuế. Để xác nhận, một bức thư được gửi từ Bộ Tài chính với số -03-03-05.230 từ năm 2010. Bức thư chứa một liên kết đến định nghĩa của bạn và nó cũng chỉ ra rằng từ một thời điểm nhất định, khoản nợ phải được coi là vô vọng.
Lệnh xóa nợ
Một đơn đặt hàng mẫu để xóa các khoản phải thu xấu thường được tổ chức bởi công ty. Ngoài thông tin chung, nó phải chứa các thông tin sau:
- Tên của công ty con nợ.
- Số tiền được ghi nợ.
- Căn cứ để xóa nợ xấu.
- Thủ tục quy định để xóa nợ (chi phí và dự phòng tạo tài khoản).
Nếu đơn hàng được điền chính xác, thì trong tương lai sẽ không có vấn đề gì với giấy tờ.
Cho dù người đứng đầu công ty muốn hiểu tất cả những điều phức tạp về thuế và kế toán, điều này không đáng làm. Ít nhất, bởi vì một kế toán viên chuyên nghiệp sẽ đối phó với một nhiệm vụ như vậy tốt hơn nhiều. Và điều này có nghĩa là thời gian sẽ được lưu lại, các dây thần kinh sẽ vẫn còn nguyên và các giấy tờ sẽ được rút ra một cách chính xác.Và bạn có thể khuyên người lãnh đạo sau - sẽ tốt hơn trước khi bạn ký kết thỏa thuận với ai đó để tự mình làm việc và đưa ra ý kiến về một người, hoặc thậm chí lắng nghe tiếng nói bên trong của bạn hoặc một kế toán viên. Và sau đó sẽ có ít các tình huống như vậy liên quan đến việc loại bỏ các khoản nợ và theo đó, cũng làm việc. Không phải là vô ích mà có một câu nói khôn ngoan rằng bạn không bao giờ nên cãi nhau với kế toán của bạn. Nó đã nhiều lần xác nhận tính chính xác của nó.