Các khoản phải thu (DZ) là một trong những tài sản có tính thanh khoản cao hơn của công ty. Tuy nhiên, số tiền này có thể gây ra thiếu tài chính, đặc biệt là không có mối tương quan với nghĩa vụ và không có sự quản lý hiệu quả của các loại nợ này.
Bài viết này thảo luận về các khái niệm về các khoản phải thu và nghĩa vụ của công ty, các mối nguy hiểm liên quan đến sự tồn tại của tài sản nợ và các khoản phải trả, cũng như một số phương pháp để giảm rủi ro này.
Công việc cũng trình bày các tài khoản của các tài khoản phải thu của công ty.
Thông tin chung
Tình trạng các khoản phải thu và nợ phải trả của công ty, quy mô của chúng có tác động đáng kể đến tình hình tài chính của tổ chức. Khả năng trang trải các khoản nợ và giảm số lượng khoản phải thu, nói cách khác, quản lý có thẩm quyền đối với các khoản mục này, đảm bảo sự ổn định tài chính của công ty. Nếu khoản phải thu vượt quá nghĩa vụ, điều này sẽ có tác động tiêu cực đến tình hình tài chính của tổ chức và có thể dẫn đến phá sản, vì việc chuyển tiền từ giao dịch với số lượng đáng kể sẽ không cho phép bạn trả nợ cho các chủ nợ của công ty đúng hạn.
Nếu các nghĩa vụ vượt quá số tiền đến hạn, tình huống này có thể dẫn đến mất khả năng thanh toán của tổ chức.
Quy mô và thời gian của vòng quay nợ có tác động đáng kể đến tình hình tài chính, do đó, cần phải tính toán và quản lý chúng đúng cách. Cần chú ý đặc biệt đến những khó khăn liên quan đến kế toán các khoản phải thu và phải trả trong mỗi công ty, vì một hệ thống kế toán hiện đại là cần thiết để tạo ra thông tin đáng tin cậy và toàn diện về tình trạng của các khu định cư với các nhà thầu.
Khái niệm khoản phải thu
Các khoản phải thu là khoản nợ của các tổ chức và nhân viên bên ngoài đối với chính công ty. Các khoản phải thu từ người mua xuất hiện khi họ được cấp trả chậm (trong trường hợp này, họ liên quan đến khoản vay thương mại) và cả khi khách hàng không thực hiện nghĩa vụ của mình theo thỏa thuận thanh toán cho các sản phẩm, công trình và dịch vụ đã mua.
Thanh toán trước cho người bán sản phẩm, công trình và dịch vụ cũng được bao gồm trong khoản phải thu. Ví dụ về các khoản phải thu này là tiền gửi cho thuê hoặc số tiền được trả cho một thuê bao hàng năm để in phương tiện truyền thông.
Các khoản phải thu bao gồm thanh toán vượt quá các khoản thanh toán thuế, phí và thanh toán cho các quỹ ngoài ngân sách, cũng như các khoản nợ khác nhau của nhân viên của tổ chức, ví dụ:
- số tiền mà nhân viên nhận được như một phần của báo cáo;
- trả quá nhiều tiền công;
- nợ đối với các khoản vay mua từ công ty;
- nợ để bù đắp thiếu hụt và thiệt hại vật chất.
Các loại nợ sau đây được phân bổ tùy thuộc vào hoàn cảnh:
- thanh toán cho các dịch vụ và sản phẩm mà thời gian chưa đến;
- nợ về các khoản thanh toán cho việc giao sản phẩm hoặc công trình, nếu các điều khoản chuyển nhượng của họ hết hạn theo thỏa thuận;
- thanh toán trên hóa đơn;
- theo tính toán với ngân sách của tất cả các cấp;
- thù lao của nhân viên công ty.
Các khoản phải thu kế toán
Trong bảng cân đối kế toán, khoản phải thu được phản ánh trong dòng 1230 của phần thứ hai.
Các khoản phải thu cho kế toán tổng hợp và phân tích như sau: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Tất cả chúng đều chủ động, có nghĩa là thực tế về khả năng của cả một khoản nợ và số dư tín dụng.
Việc sử dụng các khoản phải thu được phản ánh dưới đây.
Bảng này cho thấy các ví dụ chính của các giao dịch cho các khoản phải thu kế toán.
| Hoạt động | Tài khoản phải thu và ghi nợ / tài khoản tín dụng |
| Tạm ứng cho nhà cung cấp được liệt kê | 60/50,52 |
| Sản phẩm vận chuyển | 62/90 |
| Trợ cấp khuyết tật do FSS tích lũy cho nhân viên | 69/90 |
| Trả trước cho nhân viên | 70/50,51 |
| Chi phí đi lại cho nhân viên | 71/50,51 |
| Vay cho nhân viên | 73/50 |
| Những người sáng lập thanh toán vốn ủy quyền được phản ánh | 75/80 |
| Tính lãi vay | 76/91 |
Các khoản phải thu và phải trả là nguồn rủi ro
Những rủi ro sau đây có thể được phân biệt có liên quan đến các khoản phải thu và thanh toán:
- rủi ro tài chính (mất khả năng thanh toán của con nợ);
- rủi ro khả năng thanh toán (khả năng sụp đổ của các chủ nợ);
- rủi ro hoạt động (tổn thất do thiếu sót trong hệ thống kiểm soát và quản lý).
Những hành động nào là công ty bắt buộc phải thực hiện để giảm tác động của rủi ro đối với các hoạt động hiện tại của nó?
Công việc, nhằm mục đích ngăn chặn sự xuất hiện của các khoản nợ quá hạn và nợ xấu của khách hàng (rủi ro tài chính), bắt đầu bằng việc đánh giá niềm tin của du khách trước khi ký kết hợp đồng. Việc kiểm tra toàn diện báo cáo tài chính của khách hàng về đánh giá này là chưa đủ. Điều quan trọng là phải có dữ liệu về người mua tiềm năng chia sẻ trong vụ kiện, tranh chấp thuế, kiểm tra khả năng của các giám đốc điều hành ký các văn bản lập pháp và thực hiện các kiểm tra cần thiết khác.
Đương nhiên, cách đáng tin cậy nhất để ngăn chặn việc thu nợ từ khách hàng là làm việc trên cơ sở trả trước, nhưng trong điều kiện thị trường, cần phải tìm kiếm các lựa chọn thanh toán thỏa hiệp, bao gồm cả việc cung cấp một khoản thanh toán trả chậm.
Làm việc dựa trên dự báo dòng tiền tùy thuộc vào sự chậm trễ và nhận thanh toán có thể làm giảm đáng kể rủi ro mất khả năng thanh toán.
Giảm rủi ro hoạt động có được do việc tạo ra một hệ thống kế toán minh bạch cho các khoản phải thu và phải trả của công ty. Một trong những thành phần của quản lý khoản phải thu là bảo hiểm của nó.
Tài khoản bảo hiểm phải thu
Nó hoạt động như thế nào? Tổ chức ký hợp đồng với một công ty bảo hiểm, trong đó xác định các điều kiện cơ bản của bảo hiểm, cũng như một danh sách bồi thường, thủ tục đánh giá tình trạng tiền tệ của con nợ, v.v.
Ví dụ, trong hợp đồng có thể xác định rằng sự kiện được bảo hiểm là sự thất bại của người mua trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình trong khoảng thời gian ghi trong nó.
Công ty bảo hiểm và chủ hợp đồng xác định danh sách và số tiền phải thu được bảo hiểm. Tổ chức không đảm bảo toàn bộ các khoản phải thu, nhưng đánh giá một cách tỉ mỉ các rủi ro của việc không thanh toán trong bối cảnh của mỗi khách hàng được bảo hiểm.
Điều gì xảy ra như là kết quả của lựa chọn bảo hiểm? Công ty trả cho khách hàng số tiền các khoản phải thu được bảo hiểm với mức chiết khấu nhất định, nghĩa là một phần của số tiền nợ được ghi nợ vào chi phí của công ty. Sau đó, quyền đòi nợ sẽ được bảo hiểm.
Mặc dù thực tế rằng bảo hiểm tài khoản phải thu là một công cụ khá đáng tin cậy để giảm rủi ro tài chính, công ty phải so sánh chi phí trong tương lai và lợi ích tiềm ẩn của loại bảo hiểm này.
Xóa các khoản phải thu
Xóa sổ các khoản phải thu là một hoạt động thường được thực hiện bởi kế toán. Bạn không thể xóa tất cả các khoản nợ của công ty, nhưng chỉ những khoản nợ tương ứng với đặc điểm của khoản nợ, điều này không thực tế để trả lại. Khái niệm nợ xấu được đưa ra trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 266 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.
Nó bao gồm nợ quá hạn, cũng như khả năng thanh toán của công ty bị thanh lý.
Xem xét những tài khoản để ghi các khoản phải thu được sử dụng trong kế toán.
Thủ tục xóa các khoản phải thu trong kế toán của một công ty phụ thuộc vào sự hiện diện của một khoản dự phòng được hình thành đặc biệt.
Nếu đúng như vậy, một bản ghi được tạo ra: Dt 63 - Kt 62 (76 hoặc các tài khoản khác phải thu để hạch toán) - xóa các khoản phải thu từ dự trữ.
Một tình huống vượt quá nợ so với dự trữ hình thành là có thể.
Trong tình huống này, viết: Dt 91.2 - Kt 62 (hoặc tài khoản khác để hạch toán các khoản phải thu).
Xóa sổ DB khỏi quỹ dự trữ là một tình huống đòi hỏi phải theo dõi cẩn thận trong một thời gian dài.
Nợ được xóa trong vòng 5 năm là bắt buộc phải được ghi lại trong ghi nợ của tài khoản 007 đầy đủ. Và chỉ sau giai đoạn này, nó được viết ra mãi mãi.
Trong trường hợp khi dự trữ không được hình thành, các giao dịch sau được thực hiện:
- Dt 91.2 - Kt 62 (hoặc các tài khoản phải thu khác cho kế toán của nó) - các khoản phải thu chưa thực hiện được ghi vào chi phí;
- Dt 007 - khoản nợ được xóa được ghi trên bảng cân đối kế toán.
Sau khi khoản phải thu đã được xóa, tài liệu cho các hoạt động này nên được lưu giữ trong 5 năm. Trong cùng thời gian, tình trạng tài chính của con nợ được theo dõi. Trên tài khoản 007, kế toán phân tích được thực hiện trong bối cảnh của từng đối tác.
Quá trình xóa các khoản phải thu từ tài khoản kế toán rất đơn giản nhưng được quy định hợp pháp. Trong trường hợp vi phạm, yêu cầu từ cơ quan thuế và khiếu nại là có thể, điều này có thể bị phạt do lỗi kế toán. Do đó, trước khi bạn xóa các khoản phải thu, bạn phải đảm bảo rằng hàng tồn kho đã được thực hiện và một lệnh thích hợp đã được ban hành.
Khái niệm tài khoản phải trả
Đây là tên của khoản nợ đối với các đối tác bên ngoài, cho ngân sách và các quỹ ngoài ngân sách, cũng như cho nhân viên của công ty. Một chủ nợ xuất hiện nếu công ty nhận được hàng, ghi có vào tài khoản, nhưng không thực hiện nghĩa vụ thanh toán. Nợ cho các chủ nợ là số tiền hiện tại và quá hạn tùy thuộc vào quyền thanh toán trả chậm và ngày trả nợ.
Ví dụ, tiền lương được ghi vào kế toán vào ngày cuối cùng của tháng và được trả vào đầu ngày tiếp theo. Vào cuối tháng, các khoản phải trả cho nhân viên của công ty để thanh toán tiền lương sẽ là hiện tại. Trong trường hợp không thanh toán tiền lương vào ngày đáo hạn, khoản nợ này sẽ được coi là quá hạn. Người cho vay ở một mức độ nào đó là hữu ích cho các công ty, vì họ nhận được tiền sử dụng tạm thời thuộc về các tổ chức khác. Tích lũy của chủ nợ cho người bán và nhà thầu được thực hiện trên thực tế:
- chứng từ quyết toán đối với hàng tồn kho được chấp nhận;
- chấp nhận hàng hóa và vật liệu từ các nhà cung cấp;
- xác định thặng dư.
Các khoản phải thu được phản ánh trong các tài khoản dưới dạng tài sản hiện tại do chúng được lưu thông cho tổ chức trong một chu kỳ. Nếu việc hoàn trả khoản phải thu được dự kiến muộn hơn sau 12 tháng, thì thực tế này cần được ghi lại trong các ghi chú giải thích trong tài khoản.
Tài khoản phải trả
Tùy thuộc vào kỳ hạn, các khoản vay được chia thành dài hạn (hơn một năm) và ngắn hạn (dưới một năm). Theo hệ thống hóa này, chúng được phản ánh trong bảng cân đối.
Người cho vay sau này đại diện cho một trách nhiệm dài hạn, được phản ánh trong phần IV, hoặc ngắn hạn, được chỉ ra trong dòng V của phần 520.
Thông tin về khoản nợ hiện tại của công ty dưới dạng chủ nợ được phản ánh trong các tài khoản sau:
- 62 (trước mặt khách hàng);
- 60 (trước các nhà cung cấp);
- 71 (cho người có trách nhiệm);
- 75 (cho những người sáng lập);
- 70 (trước mặt nhân viên).
Các tài khoản này là chủ động-thụ động. Họ có thể có cả số dư nợ và tín dụng.
Tỷ lệ các khoản phải thu và phải trả
Các khoản phải thu và phải trả là các chỉ tiêu cần thiết của báo cáo tài chính của công ty, được giải mã trong thuyết minh báo cáo kế toán.
Việc giải thích các mục trong bảng cân đối này chủ yếu là mối quan tâm đối với người dùng báo cáo, vì các tài sản và nợ này có thể là nguồn rủi ro.
Mối quan hệ giữa các loại này là một chủ đề nghiên cứu cơ bản về tình trạng tài chính của công ty. Cần kiểm tra cẩn thận các khoản phải thu và phải trả.
Nếu người cho vay vượt trội hơn khoản phải thu, điều này có thể có nghĩa là công ty thiếu vốn lưu động và cũng có số lượng tài nguyên khác cần thiết, chẳng hạn như tiền mặt.
Việc hoãn thanh toán được thực hiện cho khách hàng phải nhỏ hơn hoặc bằng mức hoãn thanh toán cho người bán của công ty. Trong một lựa chọn khác, tổ chức sẽ gặp phải tình trạng thiếu vốn cấp tính cần thiết cho các khu định cư với các chủ nợ, đồng thời sẽ có thêm chi phí liên quan đến tình huống này để trả tiền phạt và tiền phạt.
Kết luận
Để đảm bảo sự tồn tại của công ty và khả năng cạnh tranh của nó đối với khách hàng của mình, bao gồm cung cấp cho họ khoản thanh toán trả chậm, doanh nghiệp phải tìm một nguồn phân bổ nguồn lực tài chính cho các chi phí của mình trong thời gian trì hoãn. Các tài khoản phải thu và các khoản phải trả của tổ chức phản ánh dữ liệu về số tiền mà công ty nợ và chính nó nợ.
Người cho vay là một trong những nguồn phân bổ vốn cho công việc hiện tại của công ty. Quản lý và kế toán hợp lý và hiệu quả các khoản phải thu và phải trả là chìa khóa để đạt được thành công trong kinh doanh.
Các khoản phải thu trong kế toán có thể bị động chủ động và có cả số dư nợ và tín dụng.
