Tài sản cố định được sử dụng trong công ty bị hao mòn theo thời gian và giá trị của chúng giảm đi. Do đó, những người thực hiện các hoạt động và sở hữu tài sản trong sổ đăng ký tài sản cố định thực hiện cái gọi là khấu hao. Nhờ có họ, giá trị ban đầu của tài sản cố định này dần được ghi nhận trong chi phí thuế.
Khấu hao (A) là một thuật ngữ xác định việc giảm giá trị của một vật tại một thời điểm nhất định là kết quả của việc sử dụng nó. Và áp dụng cho tài sản cố định và xác định giá trị thực của đối tượng.
Trong một số tình huống, một doanh nhân có thể tăng tốc độ A của tài sản cố định bằng cách tăng tỷ lệ khấu hao tiêu chuẩn. Tuyến tính tăng tốc A chỉ có thể được áp dụng cho các hạng mục tài sản được sử dụng trong điều kiện nguy hiểm hoặc có tiến bộ công nghệ nhanh chóng. Điều này sẽ được thảo luận trong khuôn khổ của bài viết này.
Bản chất và khái niệm
Khấu hao gia tốc dựa trên các nguyên tắc của tuyến tính A. Điều này có nghĩa là tất cả các chi phí đều bằng nhau, nhưng chi phí của chúng cao hơn trong trường hợp khấu hao tuyến tính. Tài sản cố định được giải quyết trong một khoảng thời gian ngắn hơn.
Bản chất của khấu hao nhanh là như sau: doanh nhân có thể rút ngắn thời gian A bằng cách áp dụng tỷ lệ cao hơn. Tất nhiên, điều này chỉ có thể sau khi đáp ứng một số yêu cầu nhất định, chẳng hạn như việc sử dụng tài sản cố định trong điều kiện cho thấy mức tiêu thụ nhanh chóng của chúng hoặc trong đó tiến trình công nghệ nhanh chóng được quan sát.
Tốt nhất là sử dụng tỷ lệ khấu hao tăng cho các tòa nhà, phương tiện và thiết bị trong điều kiện tăng độ hao mòn. Pháp luật cung cấp hướng dẫn chi tiết về khả năng áp dụng tiêu chuẩn cao hơn A.
Khấu hao nhanh làm tăng số tiền khấu trừ từ tài sản, nhà máy và thiết bị, đồng thời giảm thời hạn A và số tiền thuế.
Nó dùng để làm gì?
Điều quan trọng cần lưu ý là khấu hao nhanh có thể được áp dụng cho tất cả các loại tài sản cố định. Nhà doanh nghiệp có quyền tăng tỷ lệ phát sinh từ danh sách các chỉ tiêu A, sử dụng các tỷ lệ thích hợp cho:
- các tòa nhà và công trình được sử dụng trong điều kiện tồi tệ hoặc tồi tệ;
- máy móc, thiết bị và phương tiện (trừ hải quân) được sử dụng mạnh mẽ hơn so với điều kiện trung bình hoặc đòi hỏi hiệu quả kỹ thuật đặc biệt;
- máy móc và thiết bị có thể tiến bộ công nghệ nhanh chóng.
Tất cả các điều kiện cơ bản để sử dụng phương pháp này được liệt kê trong Nghệ thuật. 259.3 của Bộ luật thuế.
Điều kiện sử dụng
Khấu hao gia tốc là sự chuyển dịch giá trị của một tài sản sang chi phí sản xuất với tốc độ nhanh.
Vì các khoản khấu trừ như vậy được chấp nhận là chi phí thuế thu nhập, các hành vi điều tiết thuế quy định chặt chẽ vấn đề xóa nợ nhanh.
Khi khấu hao một tài sản theo cách tăng tốc, một trong những tỷ lệ tăng khấu hao có thể được cho phép. Lệnh cấm giới thiệu một số hệ số trước đó chỉ được nêu trong các thư của Bộ Tài chính, nhưng kể từ 1.01. Vào năm 2014, nó đã được ghi trong đoạn 259.3 của Bộ luật thuế.
Người nộp thuế phải chỉ ra trong chính sách kế toán mà chỉ tiêu được chấp nhận sẽ được sử dụng để tính A theo tỷ lệ.
Các điều kiện tiên quyết chính cho việc sử dụng loại khấu hao tăng tốc này:
- nhu cầu cấp thiết để nhanh chóng viết ra đối tượng;
- với tải trọng thiết bị tăng ngay khi bắt đầu hoạt động;
- nếu các đối tượng đó bao gồm: thiết bị điện tử, mô hình lỗi thời nhanh chóng;
- khi điều chỉnh tải trọng trên một tài sản phi hiện tại;
- vấn đề với các quỹ ghi nợ.
Phương pháp ứng dụng tình huống
Danh sách các tình huống cho phép sử dụng tỷ lệ khấu hao tăng tốc:
- Điều kiện của một môi trường hung hăng. Việc giới thiệu một hệ số được gán cho các hệ điều hành được vận hành theo tiêu chí tích cực môi trường cao. Tăng hệ số A không quá 2.
- Tiến hành công việc sản xuất nông nghiệp liên quan đến khấu hao nhanh của tất cả các tài sản cố định. Hệ số tăng không quá 2.
- Công việc của công ty trong khu công nghiệp hoặc du lịch - giải trí cho phép sử dụng hệ số trong vòng 2 cho tất cả các cơ sở HĐH được sử dụng trong công việc.
- Đối với các đối tượng trên bảng cân đối của bên cho thuê (bên thuê) tài sản cố định - hệ số 3.
- Ứng dụng cho sản xuất hydrocarbon ngoài khơi. Quyền khấu hao này trong một hệ số không quá 3 được cung cấp cho các công ty có giấy phép cho hoạt động này và các nhà khai thác sản xuất dầu ngoài khơi. Ngoại lệ này áp dụng cho thiết bị được sử dụng để phát triển một lĩnh vực mới.
- Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2008, khấu hao 3 lần được áp dụng cho tài sản cấp nước và nước thải trong danh sách, được phê chuẩn bởi Nội các Bộ trưởng Nga.
Mã số thuế không cấm giới thiệu một số hệ số cho các nhóm hệ điều hành khác nhau. Các khía cạnh của việc thực hiện các hệ số nên được chỉ ra trong chính sách kế toán của công ty.
Công thức tính toán
Trong kế toán, phương pháp này còn được gọi là phương pháp số dư giảm, trong đó cơ sở của ứng dụng là giá trị còn lại của HĐH, hệ số gia tốc và thời hạn sử dụng (hữu ích).
Công thức khấu hao tăng tốc như sau:
A = St / SPI * K,
Trong đó A là tổng các khoản khấu hao, tấn;
St - giá trị còn lại của tài sản vào đầu năm, tấn;
SPI - thời gian sử dụng tài sản, năm;
K là hệ số gia tốc. Giá trị tối đa là 3. Đối với doanh nghiệp nhỏ, không cao hơn 2.
Tỷ lệ cược
Hệ số tăng tốc là một chỉ số cố định được thiết lập theo luật được sử dụng để tính khấu hao nhanh của tài sản cố định nếu công ty có cơ sở.
Chỉ số này dao động từ 2 đến 3.
Sử dụng chỉ báo này, nhà sản xuất đưa ra chi phí khấu hao hệ điều hành trong giá cuối cùng của sản phẩm, có tính đến nhân với chỉ số này.
Cuối cùng, những khoản tiền này được phản ánh trong tổng chi phí sản xuất theo hướng tăng trưởng, giúp bù đắp chi phí thiết bị và giảm số tiền nộp thuế.
Các hệ số làm tăng chi phí khấu hao được sử dụng trên cơ sở này có thể tối đa là:
- 1,2 trong trường hợp các tòa nhà và cấu trúc được sử dụng trong điều kiện xấu đi;
- 1.4 trong trường hợp các tòa nhà và công trình được sử dụng trong điều kiện kém và các thiết bị và phương tiện nói trên;
- 2.0 cho máy móc và thiết bị của các nhóm 4-6.
Điều gì là quan trọng, hệ số được sử dụng bởi các doanh nhân không nên đạt đến số tiền tối đa được chỉ định trong ban hành quy định. Tuy nhiên, điều đáng ghi nhớ là việc lựa chọn hệ số tối đa có thể dẫn đến việc giảm tối đa trong thời gian khấu hao.
Cách
Các phương pháp khấu hao nhanh bao gồm:
- số dư giảm;
- viết tắt dựa trên tổng số năm của cuộc sống hữu ích;
- sử dụng các yếu tố thúc đẩy.
Phương pháp sau là phổ biến nhất.
Khi áp dụng phương pháp đầu tiên, giá trị của thuộc tính được đo lường, với điều kiện các đối tượng tương ứng có thể được đặc trưng bởi lợi nhuận không đồng đều trong toàn bộ thời gian áp dụng. Nó có liên quan đến các công cụ nhanh chóng trở nên lỗi thời.
Phương pháp thứ hai cho phép bạn xóa bỏ hầu hết chi phí của HĐH trong những năm đầu tiên hoạt động của cơ sở.
Làm thế nào để tăng tốc?
Ở giai đoạn này, điều đáng chú ý là khi sử dụng tòa nhà trong điều kiện xuống cấp, nó được sử dụng dưới tác động liên tục của nước, hơi nước, rung động đáng kể, thay đổi nhiệt độ đột ngột và các yếu tố khác ảnh hưởng đến việc tăng tốc độ sử dụng của vật thể. Đổi lại, việc sử dụng các tòa nhà dưới ảnh hưởng của hóa chất phá hủy (bất kể nguồn gốc của chúng) được coi là kém.
Việc sử dụng khấu hao nhanh trong cho thuê
Các tổ chức có tài sản cho thuê trên bảng cân đối kế toán của riêng họ có thể tích lũy A với tốc độ tăng tốc với hệ số không quá 3. Ngoại lệ là các đối tượng của nhóm 1, 2 và 3.
Nếu đối tượng là toàn bộ doanh nghiệp, như một tổ hợp vật liệu duy nhất, khấu hao nhanh theo hợp đồng cho thuê được tích lũy trên tất cả các tài sản cố định, không tính các tài sản thuộc nhóm 1, 2 và 3.
Các quan chức chính phủ của Bộ Tài chính Liên bang Nga chỉ ra rằng bên cho thuê có quyền tiếp tục tích lũy với tốc độ nhanh, ngay cả khi người thuê đã thay đổi.
Một người thuê mới có thể sử dụng các giá trị tăng trong vòng 3 khi nhận được một đối tượng thuê mà người dùng khác đã có trước đó. Chủ sở hữu mới có thể, mà không cần sự giúp đỡ của người khác, đặt kích thước của hệ số, mà không tập trung vào dữ liệu trong quá khứ.
Nếu tài sản cho thuê được sử dụng theo một thỏa thuận được ký kết trước ngày 1 tháng 1 năm 2002, khấu hao nhanh được tích lũy theo tài sản theo các quy tắc sau:
- phí tương ứng với phương thức được sử dụng trong chuyển quyền sở hữu;
- tích lũy xảy ra với việc đưa ra hệ số không quá 3;
- tài sản khấu hao phi tuyến tính nên được phân bổ cho một nhóm nhỏ riêng biệt.
Ví dụ
Công ty vận tải đã mua một chiếc SUV sẽ vận chuyển các thành viên thám hiểm cùng với tất cả các thiết bị cần thiết. Liên quan đến mục đích của phương tiện này và các điều kiện vận hành khó sử dụng, nó đã được quyết định tăng tỷ lệ khấu hao bằng hệ số tối đa: 1.4. Chi phí ban đầu của chiếc xe là 700 tấn.
Tính khấu hao hàng tháng: 700 tấn. X 20% x 1,4: 12 tháng = 16,33 nghìn rúp.
Trong trường hợp khấu hao truyền thống, khoản xóa nợ hàng tháng sẽ là: 700 nghìn rúp. X 20%: 12 tháng = 11,66 nghìn rúp.
Kết luận
Do đó, bằng cách xóa bỏ khấu hao bằng phương pháp tăng tốc, người nộp thuế giảm cơ sở thuế đối với tài sản. Và vì, theo Điều 252 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, cần có xác nhận tài liệu về tất cả các chi phí, bạn nên xem xét cẩn thận vấn đề xóa sổ khi sử dụng kỹ thuật này.
