Thực hành kiểm toán thường vượt xa việc tạo ra một khung pháp lý. Một số lượng đáng kể các công ty kiểm toán đã tìm cách nhanh chóng phát triển thị trường liên quan, mở rộng các loại dịch vụ, cung cấp dịch vụ cho các thực thể kinh doanh khác nhau, điều này thường dẫn đến mức độ không chính xác về chất lượng kiểm tra. Thỉnh thoảng, nó thậm chí còn vi phạm các quy phạm pháp luật, cũng như việc đưa ra ý kiến về kết quả của thủ tục thu phí, nghĩa là không thực hiện kiểm toán. Tình trạng này đã được giao cho các cơ quan quản lý kiểm toán. hoạt động, nhiệm vụ quan trọng nhất liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm tra. Trong bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ xem xét khái niệm và quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán trên lãnh thổ Liên bang Nga.
Văn bản quy định duy nhất
Liên quan đến các sự kiện được mô tả ở trên, có một nhu cầu cấp thiết để tạo ra một tài liệu quy định duy nhất. Do đó, vào tháng 8 năm 2001, Quy tắc kiểm toán tạm thời trên phạm vi nghiêm khắc đã được thay thế bằng Luật liên bang chính thức ngày 13/07/2001. Trong 8 năm tồn tại của Luật được trình bày, một số lượng lớn các sửa đổi và bổ sung quan trọng đã được thực hiện, cuối cùng dẫn đến sự xuất hiện vào tháng 12 năm 2008 của Luật Liên bang mới ngày 30 tháng 12 năm 2008. Chính ông là người hướng dẫn chính cho quy định pháp lý và tổ chức các hoạt động kiểm toán ở Nga.
Những gì được pháp luật phê duyệt?
Xem xét danh mục quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán theo quy định của Luật. Vì vậy, nó đã phê duyệt các điểm sau:
- Định nghĩa của một loại, và cũng hoạt động kiểm toán; danh sách các dịch vụ đi kèm kiểm toán.
- Hệ thống các quy định và cơ quan điều chỉnh loại hoạt động này.
- Xác định cấu trúc kiểm toán, cũng như sự liên kết của kiểm toán viên tự điều chỉnh.
- Thủ tục chứng nhận kiểm toán và biện minh cho sự cần thiết phải thực hiện.
- Các tiêu chí để tham gia vào sổ đăng ký của SSC (tức là các tổ chức tự điều chỉnh), cũng như các chỉ số về tư cách thành viên của kiểm toán viên và cấu trúc kiểm toán.
- Trình tự ứng xử của nhà nước. đăng ký của SRO và đăng ký của các công ty kiểm toán và kiểm toán viên.
- Các trường hợp kiểm toán bắt buộc.
- Khái niệm và tách tiêu chuẩn kiểm toán.
- Định nghĩa của một ý kiến kiểm toán và cấu trúc của nó.
- Nghĩa vụ và quyền của các công ty kiểm toán và đơn vị được kiểm toán trong việc thực hiện kiểm toán.
- Thủ tục giám sát công việc của các nhà nước của nhà nước, cũng như kiểm soát chất lượng công việc của các tổ chức kiểm toán.
Nơi kiểm toán trong hoạt động kinh tế
Hóa ra, quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán chủ yếu được thực hiện thông qua Luật Liên bang "Về kiểm toán". Luật này đưa ra một vị trí nhất định để kiểm toán trong các hoạt động tài chính và kinh tế. Điều đáng chú ý là đối với Nga, điều này rất quan trọng vì trong lịch sử đã có một bức tranh mà sự kiểm soát của nhà nước gần như là loại kiểm soát duy nhất. Vì vậy, cần phải tìm ra vị trí và vai trò, bất kể hình thức kiểm soát tài chính, đó là kiểm toán.
Quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga: các nguồn khác
Luật liên bang "Về kiểm toán" được coi là hành động quy phạm quan trọng nhất, nhưng không chỉ đưa ra các yêu cầu cơ bản cho loại hoạt động này. Đến nay, Liên bang Nga đã phê duyệt một khái niệm loại hỗn hợp liên quan đến quy định kiểm toán. Ngoài ra, tất cả các thành phần chính của hệ thống quy định pháp lý về hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga đều được quy định bởi pháp luật. Cần lưu ý rằng một hệ thống quy định hỗn hợp được thực hiện không chỉ với sự trợ giúp của pháp luật và hành vi của kế hoạch pháp luật, được ban hành bởi các cơ quan nhà nước, mà còn thông qua các hành vi điều chỉnh của các tổ chức có tính chất công cộng.
Mức độ quy định
Có bốn cấp độ cho các hành vi pháp lý trong hệ thống quy định kiểm toán. Hãy xem xét chúng chi tiết hơn:
- Cấp độ đầu tiên. Tài liệu: luật, nghị định, bộ luật có ý nghĩa liên bang. Các cơ quan: Chính phủ Liên bang Nga, Tổng thống Liên bang Nga, Quốc hội Liên bang, Duma Quốc gia.
- Cấp độ thứ hai. Tài liệu: đơn đặt hàng, nghị định, kiểm toán viên chuyên nghiệp về đạo đức, chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán liên bang. Cơ quan: Bộ Tài chính, Chính phủ, Bộ Ngoại giao vây. kiểm soát, kiểm toán, kế toán. kế toán và báo cáo.
- Cấp ba. Tài liệu: tiêu chuẩn của các tổ chức loại công cộng, mã của prof. đạo đức của các cấu trúc công cộng, các quy định và hướng dẫn phương pháp của họ (trong giới hạn quyền hạn tương ứng của họ). Cơ quan: tổ chức của kiểm toán viên tự điều chỉnh.
- Cấp bốn. Tài liệu: quy tắc thực hiện kiểm soát chất lượng, tiêu chuẩn nội bộ. Cơ quan: tổ chức loại kiểm toán, cá nhân doanh nhân tham gia vào hoạt động này.
Cấp độ đầu tiên của quy định
Cấp độ 1 của quy định pháp lý đối với hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga được trình bày bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Bộ luật dân sự của Liên bang Nga, Luật liên bang "Về hoạt động kiểm toán", Luật liên bang "Về các tổ chức tự điều chỉnh", Luật liên bang "Về Ngân hàng trung ương của Liên bang Nga", Luật " . Ngoài ra còn có quy định của nhà nước. cơ quan chức năng. Trong số đó, điều quan trọng cần lưu ý là nghị định của Chính phủ Liên bang Nga "Về các vấn đề quy định của nhà nước về hoạt động kiểm toán tại Liên bang Nga", v.v. Chính trên cơ sở các hành vi quy phạm này mà quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán của nhà nước được thực hiện.
Cấp thứ hai của quy định
Cấp độ thứ hai của quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán và kiểm toán bao gồm các tài liệu sau: mã quốc gia prof. đạo đức của kiểm toán viên, tiêu chuẩn của loại hoạt động này ở cấp liên bang, hướng dẫn và quy định được ban hành trong giới hạn thẩm quyền nhất định của cơ cấu liên bang được ủy quyền để điều chỉnh hoạt động này trên một phần của nhà nước, đó là Bộ Tài chính Nga. Nên bao gồm lệnh của Bộ Tài chính Nga với tiêu đề Quy định tạm thời về Hệ thống chứng nhận, đào tạo và đào tạo kiểm toán viên ở Liên bang Nga, cũng như các quy định tạm thời về tổ chức và thực hiện kiểm soát tuân thủ của kiểm toán viên đối với các tiêu chuẩn (Quy tắc) ", Đã được Hội đồng Kiểm toán thuộc Bộ Tài chính Nga phê duyệt vào ngày 30 tháng 10 năm 2008, v.v.
Cấp thứ ba của quy định
Ở cấp độ thứ ba của quy định pháp lý của hoạt động kiểm toán - hành vi pháp lý prof. hiệp hội kiểm toán. Cần lưu ý rằng chúng được xuất bản bởi các cấu trúc này trong phạm vi thẩm quyền riêng của chúng. Theo quy định, các hành vi quy phạm được thể hiện bằng các mã của prof. đạo đức của các tổ chức tự điều chỉnh, tiêu chuẩn của các tổ chức tự điều chỉnh của các chuyên gia trong lĩnh vực này, cũng như các quy định và hướng dẫn phương pháp được ban hành bởi các tổ chức tự điều chỉnh trong một thẩm quyền nhất định.
Cấp thứ tư của quy định
Cấp độ thứ tư của quy định pháp lý về kiểm toán ở Nga được khuyến nghị bao gồm các quy tắc cụ thể để thực hiện kiểm soát nội bộ trong một doanh nghiệp hoặc tổ chức về mặt chất lượng. Ngoài ra, điều này bao gồm các phương pháp và tiêu chuẩn nội bộ. Tất cả chúng được phát triển trực tiếp bởi các tổ chức kiểm toán hoặc các doanh nhân cá nhân thúc đẩy loại hoạt động tương ứng.
Tổ chức tự quản
Điều đáng chú ý là thông qua các hành vi điều chỉnh của cấp 3 và 4, trong đó có các quy định pháp lý về hoạt động kiểm toán, việc tự điều chỉnh kiểm toán diễn ra. Luật liên bang "Về các tổ chức tự điều chỉnh" tham gia vào việc điều chỉnh các mối quan hệ liên quan đến hoạt động của các tổ chức đó. Các mối quan hệ này hợp nhất các chủ thể của hoạt động chuyên nghiệp hoặc doanh nhân, tương tác với các cấu trúc tự điều chỉnh và các thành viên của họ, cũng như người tiêu dùng sản phẩm sản xuất (dịch vụ, công trình), cơ quan điều hành.
Điều gì quyết định luật liên bang?
Điều quan trọng cần biết là Luật Liên bang "Về các tổ chức tự điều chỉnh" giải thích các điểm sau:
- Khái niệm về tự điều chỉnh, cũng như các đối tượng của thể loại này.
- Đối tượng tự điều chỉnh, các quy tắc và tiêu chuẩn của cấu trúc tự điều chỉnh, tiêu chí chung để công nhận các tổ chức phi lợi nhuận thuộc loại Sb. Nội dung của tự điều chỉnh là sự phát triển và thiết lập các quy tắc và tiêu chuẩn của một loại hoạt động nhất định và, tất nhiên, kiểm soát việc thực hiện các yêu cầu của các quy tắc và tiêu chuẩn nhất định.
- Cơ cấu của các cơ quan quản lý, chức năng chính, nhiệm vụ và quyền của các tổ chức tự quản lý.
- Sự cần thiết phải phát triển và sau đó phê duyệt các quy tắc và tiêu chuẩn của SRO, cũng như việc hình thành các cấu trúc chuyên biệt để giám sát việc thực hiện của các thành viên của SRO.
- Thứ tự thực hiện các chức năng kiểm soát liên quan đến các tổ chức tự điều chỉnh có liên quan đến các hoạt động của các thành viên của họ.
- Phương pháp đảm bảo loại tài sản trách nhiệm của các thành viên SSC trực tiếp đối với người tiêu dùng sản phẩm (dịch vụ, công trình) có thể bán được, cũng như cho người khác.
Cần nói thêm rằng các tiêu chuẩn của Nga trong trường hợp này được gọi là Quy tắc kiểm toán liên bang. các hoạt động (FPSAD).
Thể loại FPSAD
Thật thú vị khi biết rằng FPSAD đầu tiên - có sáu người trong số họ, họ đã có hiệu lực vào năm 2003. Kể từ đó, các tiêu chuẩn đã liên tục được cập nhật và cải thiện. Chỉnh sửa của họ gắn liền với sự phát triển của thị trường kiểm toán, sự năng động của eq. hoạt động trên lãnh thổ Nga, cũng như với những thay đổi diễn ra trong thực tiễn kiểm toán quốc tế, việc xác định và khái quát hóa các trường hợp mới về cơ bản mà kiểm toán viên gặp phải trong quá trình thực hiện các hoạt động chuyên nghiệp.
Vào cuối năm 2010, có khoảng 34 FPSAD. Chúng đã được thông qua theo Luật Liên bang đã không hoạt động ngày 08/07/2001 "Về hoạt động kiểm toán" và được phê duyệt thông qua nghị quyết của Chính phủ Liên bang Nga ngày 23 tháng 9 năm 2002. Cần lưu ý rằng các tiêu chuẩn này sẽ không mất đi sự liên quan cho đến khi được cơ cấu liên bang ủy quyền của các tiêu chuẩn kiểm toán, được quy định bởi Luật mới 30.12.2008 "Về hoạt động kiểm toán", ở cấp liên bang.
Bạn cần biết rằng FPSAD hiện bao gồm hệ thống thông tin cần thiết cho việc triển khai các hoạt động kiểm toán cả về kiểm toán và các dịch vụ liên quan. Họ hình thành các yêu cầu chung cho việc cung cấp loại dịch vụ này, thiết kế kết quả của họ, cũng như để đánh giá chất lượng kiểm toán.
Các yêu cầu của FPSAD là cần thiết bởi các kiểm toán viên và các cấu trúc quy định của nhà nước để tạo và thực hiện các chính sách có thẩm quyền trong lĩnh vực kiểm toán.Sự phù hợp của các tiêu chuẩn trong nước với cách này hay cách khác cung cấp niềm tin vào báo cáo kiểm toán từ người dùng cả trong Liên bang Nga và nước ngoài.
Phần cuối cùng
Vì vậy, chúng tôi đã kiểm tra các khía cạnh chính của quy định pháp lý đối với hoạt động kiểm toán ở Nga. Tóm lại, cần lưu ý rằng việc phát triển kiểm toán phải dựa trên những thành tựu tốt nhất thế giới, cũng như thực tiễn hoạt động của các tổ chức và doanh nghiệp trong nước. Nó nên kết hợp những thành tựu hiện có của các chuyên gia trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn, cũng như đóng góp vào việc tự cải thiện kiểm toán. hoạt động hơn nữa.
