Người phụ thuộc lẫn nhau. Điều 20 của Bộ luật thuế

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2012, Luật Liên bang số 227 có hiệu lực. Luật này đã đưa ra một số sửa đổi đối với một số hành vi điều chỉnh, bao gồm cả Bộ luật Thuế. Đặc biệt, một phần mới đã được giới thiệu trong phần một. Hãy xem xét nó chi tiết hơn.

Thay đổi chung

Phần mới giới thiệu các nguyên tắc khác để xác định giá trị của sản phẩm, công trình và dịch vụ được sử dụng cho mục đích thuế. Trước đây, Nghệ thuật. 40. Hiện tại, hiệu lực của nó chỉ mở rộng cho các hoạt động có chi phí hoặc thu nhập được ghi nhận (theo Chương 25) trước ngày Luật Liên bang số 227 có hiệu lực. Một tình huống tương tự đã xảy ra với Nghệ thuật. 20 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nó đã được bổ sung đáng kể bởi một luật mới. Các điều chỉnh đối với Bộ luật Thuế đòi hỏi phải thay đổi cơ sở để thiết lập sự tuân thủ với giá trị thị trường của giá được sử dụng trong các hợp đồng được kiểm soát. Pháp luật cung cấp các mô tả về các hoạt động kinh doanh như vậy, thủ tục thông báo cho các doanh nghiệp của các cơ quan kiểm soát về họ.

Người nộp thuế phụ thuộc lẫn nhau

Pháp luật cung cấp một danh sách mở rộng của họ. Những người kết nối được coi là những thực thể như vậy, các đặc điểm của mối quan hệ giữa chúng có thể ảnh hưởng đến kết quả, các điều khoản hợp đồng được ký kết giữa chúng, kết quả kinh tế của hoạt động của chúng hoặc công việc của các tổ chức khác. Khi phân loại doanh nghiệp trong danh mục này, mức độ ảnh hưởng có thể xảy ra do sự tham gia của một thực thể vào thủ đô của những người khác được tính đến. Việc công nhận các cá nhân là phụ thuộc lẫn nhau được thực hiện trên cơ sở phân tích hợp đồng và các khả năng khác để công ty ảnh hưởng đến các quyết định của các doanh nghiệp khác. Trong trường hợp này, hiệu ứng được tính đến bất kể nó như thế nào. Ảnh hưởng có thể đến từ một thực thể hoặc từ các hoạt động chung của nó với các tổ chức / cá nhân phụ thuộc lẫn nhau khác.

Điểm quan trọng

Theo Nghệ thuật. 105.1 Mã số thuế Công dân hoặc tổ chức đóng vai trò là bên tham gia thỏa thuận có thể độc lập tự nhận mình là người phụ thuộc lẫn nhau. Căn cứ cho điều này có thể là các trường hợp không được quy định trong đoạn 2 của bài viết này. Ngoài ra, các quy định của đoạn 7 của cùng một định mức cho phép tòa án phụ thuộc lẫn nhau trong các tình huống khác không được thiết lập bởi đoạn 2. Tuy nhiên, trong trường hợp này, các tương tác giữa các thực thể phải có các đặc điểm quy định trong đoạn một.

Tổ chức

Các thực thể sau đây là các bên liên quan:

1. Một công ty là gián tiếp hoặc trực tiếp tham gia vào một công ty khác. Hơn nữa, chia sẻ của nó là hơn 25%.
2. Một người tham gia vào các tổ chức gián tiếp hoặc trực tiếp. Hơn nữa, chia sẻ là hơn 25%.
3. Trong các công ty, theo quyết định của một người, sau đây đã được bầu hoặc bổ nhiệm:

• Cơ quan điều hành duy nhất.
• Ít nhất 50% thành phần của cấu trúc trường đại học, ban giám đốc.

Các tổ chức trong đó cùng một cá nhân chiếm hơn một nửa hội đồng quản trị và cơ quan hành pháp cũng được công nhận là phụ thuộc lẫn nhau. Họ cũng được coi là những người mà cơ quan hành pháp (duy nhất) được thực thi bởi một thực thể.

Công dân

Nếu một người phụ thuộc vào người khác theo vị trí chính thức, thì những thực thể này được coi là phụ thuộc lẫn nhau. Trong cuộc sống bình thường, cũng có những tương tác mà người tham gia có thể được quy cho danh mục được đề cập. Vì vậy, công dân có thể có những người phụ thuộc lẫn nhau sau đây:

1. Người phối ngẫu.
2. Trẻ em (bao gồm cả con nuôi).
3. Người giám hộ / Người được ủy thác.
4. Cha mẹ / cha mẹ nuôi.
5. Phường.
6. Một nửa và đầy đủ anh chị em.

Nghệ thuật. 20 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, thiết lập một nhóm các đối tượng, đề cập đến Vương quốc Anh.

Thuế của các bên liên quan

Như đã đề cập ở trên, để phân loại các đối tượng vào danh mục đang xem xét, bản chất của các thỏa thuận được ký kết bởi chúng được phân tích. Theo Nghệ thuật. 105.3 (đoạn 1), nếu các điều kiện tài chính, thương mại và các điều kiện khác được quy định trong các thỏa thuận giữa các bên phụ thuộc khác nhau so với các đặc điểm của hợp đồng so sánh của các thực thể khác, thì không thể nhận được bất kỳ lợi nhuận nào, nhưng do sự khác biệt được chỉ ra đã được tính đến khi tính toán đóng góp cho ngân sách. Kế toán theo đoạn một của bài viết này được thực hiện trong trường hợp điều này không dẫn đến giảm số tiền thanh toán bắt buộc.

Ngoại lệ

Chúng là những trường hợp áp dụng điều chỉnh đối xứng. Nó được giải thích trong Nghệ thuật. 105,18. Nếu cơ quan kiểm soát, theo kết quả kiểm toán, sẽ tính thêm cho công ty số tiền theo giá trị thị trường, thì các công ty trong nước đóng vai trò là các bên khác trong các thỏa thuận đó có thể sử dụng các giá này khi tính toán một số khoản thanh toán bắt buộc:

1. Thuế VAT. Những người phụ thuộc lẫn nhau tính phí này nếu một trong các bên là một doanh nhân cá nhân không phải là người trả tiền, hoặc một tổ chức được miễn thanh toán.
2. Thuế thu nhập cá nhân (tính theo Điều 277).
3. Thuế khai thác. Phí này được tính nếu một trong các bên tham gia hợp đồng đóng vai trò là người trả tiền. Đồng thời, giao dịch của những người phụ thuộc lẫn nhau được ký kết liên quan đến một khoáng sản, được coi là một đối tượng mà từ đó đóng góp bắt buộc cho ngân sách được thực hiện theo tỷ lệ được xác định theo tỷ lệ phần trăm.
4. Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Cách xác định thu nhập

Họ quyết tâm như thế nào? Thiết lập lợi nhuận mà những người phụ thuộc lẫn nhau nhận được trong quan hệ pháp luật thuế, cơ quan kiểm soát áp dụng các phương pháp sau:

1. Giá trị thị trường so sánh.
2. Bán lại giá.
3. Phương pháp tốn kém.
4. Lợi nhuận tương đương.
5. Phân phối lợi nhuận.

Giải thích

Pháp luật cho phép sử dụng kết hợp hai hoặc nhiều phương pháp. Theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 105.7. Ưu tiên cho phương pháp giá trị thị trường tương đương. Nó được sử dụng trong hầu hết các trường hợp khi xác định sự tương ứng của giá cả. Một ngoại lệ là các tình huống khi một sản phẩm được mua trong giao dịch nghiên cứu và sau đó bán lại mà không xử lý theo thỏa thuận mà các bên không phụ thuộc lẫn nhau là các bên. Trong những trường hợp như vậy, ưu tiên là áp dụng phương pháp giá bán sắp tới. Tuy nhiên, kỹ thuật này được sử dụng khi thực thể bán lại không sở hữu tài sản vô hình có khả năng ảnh hưởng đáng kể đến mức lãi gộp của doanh nghiệp của mình. Phương pháp giá bán sắp tới cũng có thể được sử dụng nếu các hoạt động nhất định được thực hiện trong lần bán tiếp theo. Ví dụ: nó có thể là:

1. Chuẩn bị các sản phẩm để bán lại và vận chuyển. Đặc biệt, nó bao gồm: chia hàng hóa thành các đợt, phân loại, hình thành lô hàng, đóng gói lại.
2. Trộn sản phẩm, nếu tính chất của sản phẩm cuối cùng (bán thành phẩm) không có sự khác biệt đáng kể so với đặc tính của sản phẩm hỗn hợp.

Việc sử dụng các phương pháp khác được cho phép trong trường hợp áp dụng phương pháp có giá trị thị trường tương đương là không thể hoặc không cho phép đưa ra kết luận hợp lý về sự khác biệt hoặc sự phù hợp của giá cả.

Hoạt động giám sát

Xem xét các thỏa thuận được ký kết bởi những người phụ thuộc lẫn nhau, Bộ luật Thuế của Liên bang Nga thiết lập các dấu hiệu về khả năng kiểm soát của họ. Cụ thể, danh mục này bao gồm các hoạt động được thực hiện bởi các thực thể có nơi cư trú, đăng ký, nơi cư trú của người thụ hưởng và tất cả các bên là lãnh thổ của Nga, trừ khi Điều 105,14 quy định khác (đoạn 3, 4 và 6). Phải nói rằng các khoản vay từ các bên liên quan cũng có thể được công nhận là có kiểm soát. Trong trường hợp này, một trong những điều kiện sau đây phải được đáp ứng:

1. Số tiền lãi cho các giao dịch trong kỳ báo cáo vượt quá giới hạn được thiết lập theo luật (năm 2013 - 3 tỷ rúp).
2. Một trong các bên tham gia thỏa thuận đóng vai trò là người nộp thuế khai thác khoáng sản được tính theo tỷ lệ được xác định theo% và đối tượng của thỏa thuận là một đối tượng nằm trong tính toán như vậy. Các giao dịch như vậy sẽ được xem xét kiểm soát nếu tổng thu nhập của họ trong năm dương lịch là hơn 60 triệu rúp.
3. Ít nhất một trong số những người tham gia đóng vai trò là người trả tiền theo một trong các chế độ sau:

• UST;
• UTII cho một số loại hoạt động nhất định, nếu giao dịch được kết thúc trong một trong số chúng.

Trong trường hợp sau, một trong các bên phải là một chủ thể không sử dụng chế độ đặc biệt.

Điều kiện khác

Hợp đồng được ký kết bởi các bên phụ thuộc lẫn nhau sẽ được coi là được kiểm soát, ngoại trừ việc tuân thủ các yêu cầu của Nghệ thuật. 105,14 (đoạn 2) nếu một trong các điều kiện sau được đáp ứng:

1. Ít nhất một trong số những người tham gia được miễn các khoản khấu trừ từ thu nhập hoặc áp dụng với tỷ lệ 0% theo quy định tại mục 5.1 của Nghệ thuật. 284. Đồng thời, bên kia thanh toán hoặc không sử dụng tỷ lệ không. Hợp đồng được ký kết bởi các bên phụ thuộc lẫn nhau theo các điều kiện này sẽ được xem xét kiểm soát nếu lợi nhuận trên chúng vượt quá 60 triệu rúp. cho năm báo cáo (lịch).
2. Ít nhất một trong số những người tham gia đóng vai trò là cư dân của SEZ, chế độ quy định các điều kiện ưu đãi đặc biệt để khấu trừ từ lợi nhuận của công ty (so với kế hoạch thông thường để tính toán các khoản thanh toán ngân sách bắt buộc). Mặt khác trong trường hợp này không nên thuộc về loại của các thực thể này.

Hợp đồng so sánh

Hợp đồng được ký kết bởi các bên phụ thuộc lẫn nhau có thể được đánh đồng với các bên được kiểm soát. Họ phải có đặc điểm phù hợp. Cụ thể, một tập hợp các giao dịch liên quan đến bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc được thực hiện thông qua hòa giải hoặc với sự tham gia của những người không đóng vai trò phụ thuộc lẫn nhau, có tính đến một số trường hợp, được coi là có kiểm soát. Đặc biệt, các bên thứ ba:

1. Trong bộ giao dịch được chỉ định, chúng không thực hiện bất kỳ chức năng (bổ sung) nào khác, ngoại trừ việc tổ chức bán sản phẩm / hiệu suất công việc hoặc cung cấp dịch vụ của người tham gia cho người khác, được coi là phụ thuộc đầu tiên.
2. Họ không chấp nhận bất kỳ rủi ro nào và không sử dụng tài sản để thực hiện các hoạt động trên.

Cơ quan giám sát thông báo

Người trả tiền được yêu cầu thông báo cho dịch vụ thuế về các giao dịch của họ, được quy định trong Nghệ thuật. 105,14. Các thông tin liên quan được gửi đến cơ quan có thẩm quyền tại nơi cư trú, địa điểm, kế toán là người trả tiền lớn nhất. Thông báo phải được gửi chậm nhất là ngày 20 tháng 5 của năm sau năm báo cáo trong đó các giao dịch được chỉ định đã được hoàn thành. Nếu thông tin không đầy đủ, sai sót hoặc không chính xác trong thiết kế tài liệu bị lộ, người trả tiền có thể cung cấp sửa đổi tuyên bố. Thông báo sẽ chỉ ra:

1. Năm mà nó được cung cấp.
2. Đối tượng giao dịch.
3. Thông tin về các bên tham gia hợp đồng.
4. Số tiền lãi nhận được và số chi phí cho các giao dịch được kiểm soát. Đồng thời, chi phí / doanh thu theo hợp đồng được phân bổ, giá cả theo quy định.

Dữ liệu cũng có thể được chuẩn bị cho một nhóm các giao dịch kinh doanh đồng nhất (giao dịch).