Khái niệm về chuyển giá xuất hiện vào đầu thế kỷ XX trong các điều kiện hình thành quan hệ thị trường.
Lịch sử xảy ra
Với sự phát triển của chủ nghĩa tư bản, các cách tiếp cận phổ biến đã dần được phát triển trong việc xác định giá trị cuối cùng của một giao dịch. Vào thời điểm sự phát triển chung của các công ty và sự gia nhập của họ vào thị trường quốc tế được phản ánh trong sự hình thành tích cực của các tập đoàn và cổ phần, một số quy tắc đã được phát triển, và một điều như giá chuyển nhượng đã xuất hiện.
Quốc gia đầu tiên vào giữa thế kỷ trước đã tìm cách củng cố các quy định chính của quy trình này ở cấp lập pháp là Hoa Kỳ. Nhiều quốc gia, bao gồm Nga, đã củng cố các tiêu chuẩn chuyển giá của họ muộn hơn nhiều, dựa trên kinh nghiệm của Hoa Kỳ. Ở nước ta, khái niệm này đã được phát triển sau sự sụp đổ của Liên Xô, cụ thể là với sự ra đời của quan hệ thị trường trong nền kinh tế vào những năm 1990 của thế kỷ XX.
Giá chuyển nhượng có nghĩa là gì?
Khái niệm này đại diện cho hệ thống tối ưu nhất để giảm thiểu gánh nặng thuế. Hơn nữa, nó không chỉ được sử dụng bởi những người nộp thuế lớn, mà còn bởi đại diện của các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
Trong điều kiện quan hệ thị trường giữa các đối tác, thanh toán hàng hóa, công việc và dịch vụ được thực hiện theo hợp đồng theo giá thị trường. Nhưng điều này không phải lúc nào cũng xảy ra. Để tối ưu hóa thuế, một số đối tác đặt giá nội bộ (chuyển nhượng), giúp tiết kiệm đáng kể thuế.
Bất kỳ loại hoạt động kinh tế nào đều nhằm mục đích tạo ra lợi nhuận, nghĩa là làm giàu. Hoạt động trong khuôn khổ của pháp luật, các công ty tìm cách đạt được tỷ suất lợi nhuận lớn hơn bằng cách giảm gánh nặng thuế.
Khái niệm giá chuyển nhượng
Đây là một mức giá được hình thành bởi các đặc điểm chủ quan cho phép bạn quản lý và phân phối lại cả thu nhập và chi phí của các đối tác có liên quan với nhau. Nó có thể được sử dụng trong các công ty phụ thuộc như nắm giữ và các tập đoàn, cũng như giữa các chi nhánh và các bộ phận cấu trúc trong công ty.
Đặc điểm của giá chuyển nhượng tại Liên bang Nga
Tất nhiên, các chương trình định giá "chuyển nhượng" khác nhau, không phù hợp với tiểu bang, có chức năng chính là thu thuế cho ngân sách. Do đó, để thực hiện kiểm soát thích hợp, Luật Liên bang (số 227-ФЗ ngày 18. 07. 2011) đã được thông qua quy định quy trình này, có hiệu lực vào ngày 1 tháng 1 năm 2012 (sửa đổi vào ngày 04 tháng 04 năm 2013) và Mục V.1 của Bộ luật thuế. Họ tiết lộ khái niệm cơ bản trong khuôn khổ các giao dịch chuyển giá được kiểm soát tại Liên bang Nga.
Người phụ thuộc lẫn nhau đề nghị sự tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp của cả cá nhân và pháp nhân vào cấu trúc của một tổ chức khác (ít nhất 25%) hoặc người quản lý (ít nhất 50%). Đây có thể là cơ quan điều hành duy nhất, cũng như người thân, người giám hộ và phường ngay lập tức. Hoạt động giữa các bên liên quan được quy định bởi Nghệ thuật. 105.3 của Bộ luật thuế.
Phương thức chuyển giá
Đối với quá trình này, luật pháp của Liên bang Nga quy định các phương pháp sau được quy định trong Các điều của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (Nghệ thuật. 105.7-105.13):
- Phương pháp so sánh giá thị trường là truyền thống và dựa trên lợi nhuận gộp.Do thực tế là một vị trí duy nhất của người nộp thuế và người nộp thuế về giá nào nên được tính đến chưa được phát triển, có những tranh chấp liên tục. Thực tiễn tư pháp về vấn đề này cũng không đồng nhất. Trước khi bắt đầu sử dụng, bạn cần phân tích giá trong công ty với giá tương tự giữa những người không liên quan.
- Phương pháp định giá là dựa trên chi phí. Giá trị của lợi nhuận nên trong một khoảng nhất định, sau đó giá của các cơ quan quản lý sẽ được công nhận là thị trường. Nếu giá trị được đặt ngoài mức tối thiểu, thì giá sẽ được tính theo chi phí thực tế, tùy thuộc vào hiệu quả chi phí ở giá trị khoảng thấp nhất.
- Phương pháp theo dõi dựa trên so sánh tỷ suất lợi nhuận gộp có tính đến khoảng thời gian thị trường là kết quả của việc bán lại.
- Phương pháp lợi nhuận tương đương có nghĩa là so sánh lợi nhuận hoạt động có tính đến khoảng thời gian thị trường.
- Phương pháp phân phối lợi nhuận. Lợi nhuận nhận được được so sánh và phân phối giữa tất cả các bên tham gia giao dịch theo tỷ lệ: đóng góp vào tổng lợi nhuận, phân phối lợi nhuận và phân phối giữa các bên. Kết hợp các phương pháp được cho phép.
Các loại công ty được bảo vệ bởi Luật Liên bang số 227
Các loại công ty sau đây có thể được phân biệt theo pháp luật hiện hành:
- Các tổ chức có mối quan hệ trực tiếp, nghĩa là phụ thuộc lẫn nhau, có thể ảnh hưởng đến không chỉ kết quả mà còn cả quá trình hoạt động.
- Các tổ chức thực hiện các giao dịch được đánh đồng với sự phụ thuộc lẫn nhau. Điều này bao gồm các trung gian chính thức, hoạt động trao đổi và giao dịch với người không cư trú.
Mục tiêu chuyển giá
Mục tiêu chính của chuyển giá là chuyển cơ sở thuế với sự giúp đỡ của các chi nhánh trong các công ty đăng ký trong các lĩnh vực có chế độ thuế thuận lợi nhất. Thủ tục như vậy có thể được thực hiện bằng cách thay đổi giá giao dịch.
Với sự phát triển của sản xuất, sự xuất hiện của những người nộp thuế lớn và sự gia nhập của họ lên tầm quốc tế, giá chuyển nhượng đã trở nên cấp bách.
Ví dụ:
- Hai công ty con X và Y ở các quốc gia khác nhau hoạt động. Quốc gia Y có khí hậu thuế thuận lợi hơn. Bằng cách điều chỉnh giá ở quốc gia Y để tăng, khi bán hàng cho quốc gia X, bạn có thể đánh giá thấp số tiền thuế. Công ty X sẽ có một khoản lợi nhuận chịu thuế rõ ràng.
- Đối với các công ty con X và Y, họ hoạt động ở các quốc gia khác nhau và ở một trong số họ (Y) thuế bổ sung đối với chuyển nhượng vốn được thiết lập ở cấp lập pháp. Do đó, lợi nhuận có thể được chuyển hướng đến quốc gia X. Để làm điều này, bạn cần tăng giá trong công ty Y.
Từ quan điểm của cơ quan quản lý, các mục tiêu được nhắm đến như sau:
- một trở ngại cho việc sử dụng giá chuyển nhượng để trốn thuế;
- phản đối việc sử dụng của họ để rút tiền từ đất nước.
Mục tiêu chuyển giá
Đặc thù của sự phát triển của giá như vậy là một cách tiếp cận thống nhất của đội ngũ quản lý và hơi khác so với giá thông thường.
Các tác vụ sau được thực hiện:
- Khả năng điều chỉnh quá trình phân phối hoặc phân phối lại lợi nhuận giữa các bộ phận cơ cấu của công ty (công ty con và công ty mẹ).
- Giảm không chỉ thuế, mà còn thanh toán hải quan.
- Giảm rủi ro của các công ty.
- Khả năng phân phối thị trường bán hàng và ảnh hưởng đến thị trường quốc tế giữa các bộ phận cấu trúc của họ.
- Khả năng cố ý đánh giá thấp một phần lợi nhuận trong các công ty con để tránh tăng lương nhân viên trong trường hợp yêu cầu cá nhân.
Các giao dịch này không áp dụng cho quyền sở hữu, hoạt động trí tuệ và thông tin. Đối tượng kiểm soát là hàng hóa, công trình, dịch vụ.Các hoạt động như vậy tồn tại để tối ưu hóa thuế về mặt bổ sung trong ngân sách.
Đặc điểm của thuế
Chuyển giá thuế có tính chất nhất định. Nếu giá thực tế trong giao dịch không tương ứng với các thông số thị trường, thì theo luật pháp của Liên bang Nga, người nộp thuế có quyền xác định độc lập quy mô của nó. Điều chính là các tính toán như vậy không đòi hỏi phải giảm thuế hoặc tăng chi phí. Điều này, tất nhiên, sẽ khơi dậy sự quan tâm từ các cơ quan kiểm tra. Trong trường hợp phát hiện ra lỗi, người nộp thuế phải thực hiện các điều chỉnh cần thiết, nộp tờ khai thuế làm rõ với tệp đính kèm bắt buộc của một lời giải thích, dựa vào đó có thể xác định một giao dịch cụ thể.
Chuyển giá và kiểm soát thuế
Hàng năm cho đến ngày 20 tháng 5, các tổ chức được yêu cầu báo cáo cho thanh tra thuế bằng cách gửi thông báo cần chứa thông tin chi tiết về tất cả các giao dịch có trạng thái giao dịch được kiểm soát. Thông báo này phải được gửi bởi tất cả những người tham gia giao dịch. Do đó, kiểm soát kép được thực hiện. Cơ quan kiểm tra có thể xác minh độc lập sự tồn tại của các giao dịch đó.
Đối với sự kiểm soát của cơ quan thuế, nó là đủ để có thực tế của giao dịch, thuộc tình trạng được kiểm soát. Mục đích chính của kiểm toán này là xác định sự tuân thủ hoặc không tuân thủ mức giá thị trường trong quá trình hoạt động.
Tham gia thị trường quốc tế
Giá chuyển nhượng quốc tế đã được tích cực phát triển trong những năm 60 của thế kỷ trước. Một số công ty lớn nhất có địa vị xuyên quốc gia đã phát triển một cách "cướp" tinh vi và văn minh hơn các quốc gia thuộc địa cũ, nơi giành được độc lập trong thời kỳ này. Giá mua nguyên liệu thô ở các nước này là cố ý thấp.
Trong nền kinh tế toàn cầu, các nguyên tắc, tài liệu và hướng dẫn sử dụng quốc tế thường được chấp nhận. Họ là cố vấn về bản chất và giúp giải quyết nhiều vấn đề trong lĩnh vực chuyển giá.
Mỗi quốc gia có quyền xác định độc lập việc kiểm soát và điều chỉnh giá chuyển nhượng. Hơn nữa, quá trình điều chỉnh giá trên của công ty được kiểm toán được thực hiện bởi các cơ quan quản lý của hai nước (dựa trên các báo cáo đã nộp). Nếu các thủ tục như vậy không được thực hiện, thì thực thể được kiểm soát đang ở trong tình trạng thuế kép. Theo luật pháp của Liên bang Nga, các cơ quan có thẩm quyền có thể làm như sau:
- xóa bỏ mọi yêu cầu;
- chấp nhận rủi ro và chấm dứt công ty bằng cách rút các khoản đầu tư đã đầu tư và từ chối các khoản đầu tư mới.
Trong tình huống này, điều quan trọng là hỗ trợ trong quá trình điều chỉnh giá chuyển nhượng giữa các cơ quan quản lý của các quốc gia khác nhau. Đối với bất kỳ quốc gia nào trên trường quốc tế, ưu tiên là lợi nhuận của ngân sách của chính quốc gia đó. Do đó, câu hỏi đặt ra: các nước chuẩn bị hợp tác như thế nào trong quá trình hình thành giá chuyển nhượng?
Gần đây, có xu hướng can thiệp của các cơ quan kiểm tra trong quá trình chuyển giao. Những hành động như vậy của cơ quan thuế gây ra rủi ro chuyển giá, trong đó:
- tăng chi phí liên quan đến việc thực hiện chức năng kiểm soát truy cập của các cơ quan;
- có thể gây ra rủi ro về thuế kép;
- kéo vào kiện tụng và chi phí;
- họ sẽ chịu tổn thất tài chính nếu điều chỉnh được thực hiện theo sáng kiến của một tiểu bang khác.
Nhìn chung, xu hướng chú ý từ các cơ quan tài khóa đã phát triển một số cơ chế điều tiết nhất định, nhờ đó, không chỉ có thể tăng khía cạnh doanh thu của ngân sách, mà còn tăng cường hệ thống thuế trong nước.
