Nghệ thuật. 255 mã số thuế với ý kiến

Trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga đã xây dựng thành phần cơ bản của chi phí cho người nộp thuế nhằm mục đích thù lao. Loại chi phí này bao gồm mọi khoản tích lũy cho nhân viên bằng hiện vật hoặc bằng tiền mặt. Hãy để chúng tôi xem xét chi tiết hơn những gì khác được bao gồm trong các chi phí được chỉ định.

Thanh toán gốc

Trước hết, chúng bao gồm các khoản được tính theo lương chính thức, thuế suất, tính theo tỷ lệ phần trăm của doanh thu hoặc tỷ lệ làm việc theo hệ thống và các hình thức trả lương được người trả tiền chấp nhận. Điều này được chỉ ra trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, chi phí bao gồm thu nhập trung bình được tính và duy trì trong khoảng thời gian nhân viên hoàn thành nghĩa vụ công cộng (tiểu bang) và trong các trường hợp khác được thiết lập theo luật. Quy định này được quy định trong đoạn 6 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thanh toán ưu đãi

Chúng bao gồm tiền thưởng cho kết quả của hoạt động sản xuất, phụ cấp tiền lương và tỷ lệ cho sự xuất sắc chuyên nghiệp, thành tích trong công việc và các chỉ số tương tự. Những chi phí này được định nghĩa trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các khoản thanh toán bồi thường hoặc khuyến khích liên quan đến chế độ và điều kiện để thực hiện các hoạt động tại doanh nghiệp cũng được gọi là chi phí lao động. Đặc biệt, theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, họ cung cấp các khoản phụ cấp cho công việc:

1. Vào ban đêm.
2. Chế độ nhiều ca.
3. Kết hợp các ngành nghề.
4. Trong điều kiện đặc biệt có hại, khắc nghiệt.
5. Mở rộng khu vực dịch vụ.
6. Làm thêm giờ vào ngày lễ và cuối tuần.

Bồi thường

Chi phí lương bao gồm chi phí cho các tiện ích, thực phẩm và dinh dưỡng, nhà ở, nên được cung cấp miễn phí cho nhân viên. Nếu họ không được nhân viên nhận, người nộp thuế phải trả khoản bồi thường thích hợp. Người sử dụng lao động cũng bao gồm chi phí lao động cho sản xuất / mua hàng được cung cấp cho nhân viên theo các quy tắc được thiết lập trong luật về đồng phục miễn phí hoặc đồng phục và đồng phục được bán cho họ với giá giảm (phần không được nhân viên chi trả), vẫn duy trì sử dụng cho nhân viên. Những điều khoản này thiết lập 4 và 5 đoạn nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Chỉ đường

Bộ luật thuế quy định bao gồm các chi phí dưới dạng thu nhập trung bình tích lũy cho kỳ nghỉ. Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng đề cập đến họ chi phí thực tế của việc chi trả cho việc đi lại của nhân viên và những người phụ thuộc vào họ, đến một điểm nghỉ trong nước và ngược lại. Các chi phí này bao gồm, liên alia, bồi thường cho hành lý của nhân viên của các doanh nghiệp ở vùng Viễn Bắc, cũng như trong một khu vực tương đương với nó trong điều kiện khí hậu. Các khoản thanh toán này được quy định trong đoạn 7 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối với các tổ chức được tài trợ từ ngân sách tương ứng, việc tích lũy được thực hiện theo cách thức quy định của pháp luật. Đối với các tổ chức khác - việc tính toán được thực hiện theo các quy tắc được thiết lập bởi người sử dụng lao động. Trong đoạn 7 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng thiết lập một bổ sung cho nhân viên chưa đủ tuổi để giảm thời gian. Chi phí của s / n cũng bao gồm các chi phí trả cho các bà mẹ nghỉ cho con ăn, cũng như thời gian cần thiết để kiểm tra y tế. Theo đoạn 8 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga có tính đến khoản bồi thường bằng tiền cho những khoảng thời gian nghỉ ngơi không sử dụng theo Bộ luật Lao động.

Phí sa thải

Chúng được cài đặt trong đoạn 9 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chi phí lương bao gồm các khoản tích lũy cho nhân viên nghỉ hưu, kể cả trong trường hợp thanh lý hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, hoặc giảm tiểu bang hoặc số lượng nhân viên của người nộp thuế.Cụ thể, số tiền đó được ghi nhận thanh toán thôi việc được tính cho nhân viên khi chấm dứt hợp đồng lao động, được quy định trong hợp đồng hoặc thỏa thuận riêng giữa các bên, thỏa ước lao động tập thể, cũng như các văn bản địa phương có quy định của luật lao động.

Phụ cấp và phần thưởng

Các khoản thanh toán này được thiết lập trong đoạn 10-12 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chi phí tiền lương bao gồm các khoản trợ cấp một lần tích lũy cho thâm niên (đối với thâm niên trong chuyên ngành). Các chi phí cũng bao gồm các khoản phụ cấp là do quy định khu vực của phương pháp tính toán tiền lương được thiết lập. Trong họ, liên alia, Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga giả định tích lũy theo các hệ số:

• Quận.
• Đối với các hoạt động trong điều kiện khí hậu đặc biệt.

Trong chi phí của s / n theo Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga bao gồm các khoản phụ cấp cho dịch vụ tiếp tục ở châu Âu và Viễn Bắc, trong các khu vực tương đương với nó.

Phí bảo hiểm

Chúng được xác định bởi đoạn 16 của Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chi phí lương bao gồm các khoản thanh toán của người sử dụng lao động theo hợp đồng bảo hiểm bắt buộc và tự nguyện được ký kết giữa tổ chức được cấp phép và người lao động. Các chi phí bao gồm các khoản đóng góp được trả theo Luật Liên bang. Trong trường hợp bảo hiểm tự nguyện, chi phí bao gồm các khoản theo hợp đồng:

• Bảo hiểm cá nhân, chỉ cung cấp bồi thường trong trường hợp tử vong hoặc thiệt hại cho sức khỏe.
• Bảo hiểm nhân thọ (có thời hạn hiệu lực ít nhất 5 năm).
• Hỗ trợ phi nhà nước miễn là chương trình kế toán đóng góp cho các tài khoản đã đăng ký được sử dụng.
• Bảo hiểm cá nhân tự nguyện (có giá trị ít nhất một năm).

Xuất chi khác

P. 25 Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga bao gồm chi phí cho các loại chi phí khác phát sinh có lợi cho nhân viên. Điều này đề cập đến các khoản thanh toán không được chỉ định trong các điều khoản trước đó. Đối với kế toán, các chi phí đó nên được quy định trong hợp đồng hoặc thỏa thuận tập thể. Theo Nghệ thuật. 255 của Mã số thuế, nghỉ ốm được trả bởi người sử dụng lao động. Hơn nữa, các khoản tích lũy được thực hiện trong ba ngày đầu tiên vắng mặt của nhân viên. Những ngày sau được bồi thường bằng phí bảo hiểm. Cần lưu ý thêm một điểm quy định trong Nghệ thuật. 255 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Một bệnh viện được thanh toán theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện cá nhân, chi phí mà người sử dụng lao động phải chịu theo thỏa thuận dịch vụ y tế được ký kết vì lợi ích của nhân viên trong ít nhất một năm với các tổ chức y tế được phép thực hiện các hoạt động của họ được bao gồm trong chi phí không vượt quá 6% từ chi phí của s / n. Tổng số tiền đóng góp của người sử dụng lao động được trả theo luật pháp cho phần lương hưu được tài trợ, cũng như cho các thỏa thuận dài hạn về bảo hiểm nhân thọ cá nhân, cung cấp lương hưu tự nguyện (không bao gồm nhà nước), được tính cho các mục đích thuế. Kích thước của nó không được vượt quá 12% chi phí của s / n.

Nghệ thuật. 255 mã số thuế với ý kiến

Bộ luật đã giới thiệu một số thay đổi. Những người đầu tiên liên quan đến tiền nghỉ hè và bồi thường học phí. Phiên bản mới chỉ định quy mô của các chi phí này dưới dạng thu nhập trung bình. Trong năm 2014, họ đã được chỉ định trong điều khoản chung là chi phí cho tiền lương. Điều này có nghĩa là quy kết các khoản phí bổ sung cho khoản thanh toán trung bình để bù cho thời gian nghỉ ngơi và sau đó chúng không thể được tính đến. Đồng thời, đoạn 8 của Nghệ thuật. 255 của Mã số thuế vẫn không thay đổi. Việc cung cấp kế toán cho các lợi ích chấm dứt trong mục chi phí, khoản thanh toán được quy định theo thỏa thuận lao động hoặc tập thể, đã được điều chỉnh. Trước khi sửa đổi nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, đã có một thực tiễn tư pháp khá gây tranh cãi. Tranh chấp, đặc biệt, liên quan đến việc hạch toán các chi phí này cho mục đích thuế. Một thay đổi khác ảnh hưởng đến tiền công cho hiệu suất hàng năm. Theo các sửa đổi, các khoản thanh toán như vậy được bao gồm trong chi phí tiền lương theo đoạn 24.Bây giờ nó được chỉ ra rằng có thể tạo dự trữ cho các khoản thanh toán dựa trên kết quả của các hoạt động hàng năm của nhân viên.

Câu hỏi về thanh toán "mang theo" trong thời gian còn lại

Hãy xem xét một ví dụ. Nhân viên nghỉ phép từ ngày 29/06/2015 đến 26/07/2015. Theo Bộ luật Lao động, các khoản thanh toán đã được thực hiện trước khi nghỉ phép vào ngày 25/05/2015 với số tiền 25 nghìn rúp. Nếu công ty nộp báo cáo hàng quý, thì 2 ngày nghỉ của nhân viên rơi vào quý hai của năm và 26 vào thứ ba. Do đó, phần sau tạo thành một "thời gian nghỉ ngơi chuyển tiếp". Theo đoạn 7, chi phí dưới dạng tiền lương bao gồm các khoản thanh toán dưới dạng thu nhập trung bình. Điều này có nghĩa là số tiền tích lũy là 25 nghìn rúp. được tính đến khi tính toán cơ sở như là một phần của chi phí. Đối với khoảng thời gian mà chúng được tính đến, việc làm rõ được đưa ra trong thư của Bộ Tài chính ngày 03/06/2015. Theo các giải thích, các chi phí này được ghi nhận trong khoảng thời gian mà chúng được hình thành và thanh toán, nghĩa là, trong tờ khai cho quý thứ hai.

Điều khoản của kế toán thôi việc

Hãy xem xét một ví dụ. LLC đã chấm dứt hợp đồng với giám đốc thương mại và trả cho anh ta khoản tiền trợ cấp thôi việc là 300 nghìn rúp. Số tiền này có thể được tính vào chi phí của s / n cho các mục đích thuế và trong những điều kiện? Tùy thuộc vào các thay đổi của Bộ luật, tiền trợ cấp thôi việc có thể liên quan đến các chi phí đó. Tuy nhiên, đối với điều này, điều cần thiết là tiền trợ cấp thôi việc được quy định trong hợp đồng lao động hoặc hành động địa phương của doanh nghiệp. Điều thứ hai, đặc biệt, có thể là một thỏa thuận chấm dứt hợp đồng. Nó chỉ ra số tiền của lợi ích, nếu nó không được thiết lập trong hợp đồng hoặc theo các điều khoản của thỏa thuận tập thể.

Ghi chú thù lao hàng năm

Chẳng hạn, công ty có kế hoạch trả một số tiền nhất định dựa trên kết quả công việc của nhân viên. Những hành động cần phải được thực hiện cho điều này? Trước hết, cần sửa trong chính sách kế toán một phương thức bảo lưu thống nhất để thanh toán thù lao, xác định giới hạn và tỷ lệ phần trăm tích lũy tiếp theo trong mỗi tháng. Để làm điều này, hãy ước tính. Nó xác định giá trị của dự trữ hàng năm theo tỷ lệ của bảng lương hàng năm và các khoản khấu trừ phần trăm từ nó cho tiền công. Sau đó, toàn bộ khối lượng nên được chia thành tháng. Đồng thời, các khoản thanh toán bảo hiểm hàng tháng cho tiền công hàng năm cũng được tính đến với số tiền hàng tháng. Chẳng hạn, một doanh nghiệp lên kế hoạch chi phí tiền lương trong năm 2016 với số tiền là 7 triệu rúp. Tỷ lệ đặt phòng là 10% và số tiền bảo hiểm là 31%. Giới hạn ước tính trên tổng mức thù lao, do đó, sẽ là 917.000 rúp. (7.000.000 × 1.31 × 10%). Bước tiếp theo là hình thành trực tiếp dự trữ theo định dạng hàng tháng. Tổng chi phí của tiền lương và phí bảo hiểm tích lũy trên đó, nhân với tỷ lệ phần trăm của giới hạn. Các giá trị thu được được tính vào chi phí khi tính các khoản khấu trừ ngân sách bắt buộc từ lợi nhuận theo khoản 24 của Bộ luật Thuế. Sau đó, vào ngày 31 tháng 12, việc kiểm kê dự trữ được thực hiện. Cần so sánh khối lượng được tạo ra với số tiền thù lao tích lũy cho nhân viên, có tính đến bảo hiểm. Do đó, một sự tràn ngập hoặc thiếu hụt được phát hiện.

Làm rõ thực phẩm miễn phí

Giả sử công ty không có phòng ăn đặc biệt, nhưng một phòng riêng được trang bị mọi thứ cần thiết. Ngoài ra, các sản phẩm được mua từ đó một nhân viên được thuê đặc biệt chuẩn bị bữa trưa. Các chi phí như vậy có liên quan để trả? Để bao gồm các chi phí này, trước hết, các điều kiện cho việc cung cấp thực phẩm nên được bao gồm trong hợp đồng lao động. Theo Nghệ thuật. Trung tâm mua sắm 131, người sử dụng lao động có thể phát hành một phần tiền lương bằng hiện vật. Thực phẩm miễn phí trong trường hợp này sẽ đủ điều kiện theo cách này. Tiền lương sẽ được hình thành từ tiền lương tích lũy và chi phí thức ăn miễn phí. Khoản 1 của Nghệ thuật. Mã số thuế 255.Theo quy định, các chi phí có thể bao gồm số tiền của chủ lao động, được lấy từ anh ta theo các quy định khác nhau các loại hình định cư với nhân viên.

Chi phí quần áo

Giả sử một LLC đã lên kế hoạch mua lại một hình thức cho nhân sự và chuyển giao nó miễn phí. Làm thế nào điều này nên được tính đến trong chi phí của s / n? Theo đoạn 5 của bài viết này, chi phí cho đồng phục, được chuyển đến các chuyên gia của doanh nghiệp miễn phí, có thể được bao gồm trong các chi phí này. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng chủ lao động sẽ cần phải trả thuế VAT cao nhất khi chuyển nhượng, thuế thu nhập cá nhân (vì trong ví dụ trước đây, hoạt động như một khoản thanh toán bằng hiện vật), cũng như phí bảo hiểm. Ngoài ra, để tính đến chi phí của đồng phục trong chi phí, cần phải tuân thủ một số điều kiện:

• Dẫn độ là có hiệu quả kinh tế.
• Đồng phục cho phép bạn xác định sự liên kết của nhân viên.
• Dẫn độ được quy định trong hợp đồng tập thể hoặc lao động hoặc trong các hành vi địa phương khác của doanh nghiệp.
• Chi phí để có được mẫu đơn được ghi lại.

Thay thế, bạn có thể sử dụng Nghệ thuật. 254 và tái đủ điều kiện đồng phục để đặc biệt. Tuy nhiên, trong trường hợp này, cần đánh giá điều kiện làm việc. Nếu việc chuyển quần áo từ một loại đồng phục sang một loại đặc biệt không có kết quả, thì nên chuyển nó không phải là quyền sở hữu của nhân viên, mà là sử dụng tạm thời. Điều này sẽ tránh được các chi phí bổ sung dưới dạng VAT, thuế thu nhập cá nhân.

Hỗ trợ tài chính đến thời gian nghỉ ngơi

LLC thực hiện thanh toán trợ giúp cho các kỳ nghỉ của nhân viên trên các ứng dụng đến. Chi phí như vậy có thể được tính vào chi phí của s / n? Theo đoạn 23 của Nghệ thuật. 270 Mã số thuế, công ty không có lý do để đưa vào như vậy. Tuy nhiên, Bộ Tài chính đã làm rõ vấn đề này. Theo Bộ, các chi phí này không thể được tính đến chỉ khi chúng không liên quan đến việc thực hiện nghĩa vụ lao động. Bức thư giải thích rằng hỗ trợ vật chất được kết nối với việc thực hiện các hoạt động chuyên nghiệp. Tuy nhiên, đối với kế toán, phải đáp ứng các điều kiện sau:

• Hỗ trợ vật chất nên được chỉ định trong một hợp đồng tập thể hoặc việc làm.
• Thanh toán nên được gắn với tiền lương.
• Hỗ trợ vật chất nên được kết hợp với việc tuân thủ kỷ luật lao động.

Chi phí kỷ niệm

Hãy xem xét một ví dụ khác. Một trong những nhân viên 50 tuổi. Về vấn đề này, ban quản lý đã quyết định trả cho anh một phần thưởng cho kỳ nghỉ. Có thể đưa nó vào tài khoản trong chi phí của s / n? Theo Nghệ thuật. 255 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga phân loại chi phí là tiền thưởng liên quan đến việc thực hiện nhiệm vụ của nhân viên. Lễ kỷ niệm không liên quan gì đến các hoạt động chuyên nghiệp của nhân viên. Trong nghệ thuật. 252 nói rõ rằng với việc thực hiện nhiệm vụ, chỉ có các khoản thanh toán cho kết quả sản xuất cao, hoàn thành các mục tiêu và công việc xuất sắc mới có thể được liên kết. Kỷ niệm không phù hợp với bất kỳ công thức nào. Điều này có nghĩa là phí bảo hiểm cho trường hợp của anh ta không được bao gồm trong thành phần chi phí cho tiền lương.

Thanh toán thành viên phòng tập thể dục cho nhân viên

Bồi thường chi phí trong trường hợp này, công ty có thể chi phí theo Nghệ thuật. 255 hoặc Nghệ thuật. 264. Liên quan đến kế toán cho các chi phí chịu thuế, việc cấm trực tiếp điều này được trình bày trong đoạn 29 của Nghệ thuật. 270. Nó nói rằng chi phí của loại này không thể được bao gồm trong danh mục này. Ý kiến ​​tương tự cũng được thể hiện trong các thư của Bộ Tài chính.

Thù lao theo hợp đồng luật dân sự

Xem xét tình hình. Giả sử một LLC đã ký hợp đồng với một công dân để thực hiện các hoạt động vận hành trên thiết bị sản xuất. Có thể quy tiền thù lao trả cho anh ta cho các chi phí cho tiền lương theo nghệ thuật. 255? Trong trường hợp này, bạn nên tham khảo đoạn 21 của bài viết này. Nó nói rằng các chi phí có thể tính đến các khoản thanh toán cho các cá nhân không ở trong tình trạng của doanh nghiệp, nếu họ thực hiện công việc theo hợp đồng. Cùng với điều này, các điều kiện được thiết lập trong Nghệ thuật. 252.Đặc biệt, các chi phí này cần được hỗ trợ bởi các tài liệu và nhằm mục đích tạo thu nhập từ các hoạt động thương mại của công ty. Bản thân hợp đồng phải tuân thủ các yêu cầu của Bộ luật Dân sự. Khi thực hiện công việc của một cá nhân, thuê và sử dụng thiết bị được loại trừ. Nếu có chi phí thì chúng được gọi là chi phí khác.

Phụ thu cho thu nhập trung bình

Giả sử một doanh nghiệp gửi kỹ thuật viên của mình vào một chuyến đi kinh doanh. Đồng thời, thu nhập thực tế của nhân viên thực tế thấp hơn mức trung bình. Một khoản thanh toán bổ sung có thể được thực hiện với sự xem xét tiếp theo của nó trong chi phí tiền lương liên quan đến thuế? Khi gửi một nhân viên đi công tác, theo Art. 167 TC, anh ta có thể tin tưởng vào việc nhận thu nhập trung bình. Theo đoạn 25 của Nghệ thuật. 255 Mã số thuế trong chi phí lao động có thể bao gồm các chi phí khác được cung cấp bởi công ty trong một hợp đồng hoặc thỏa thuận tập thể. Điều này có nghĩa là để đưa vào các chi phí liên quan đến thuế, chúng phải được cố định trong các tài liệu liên quan. Trong trường hợp này, mọi vấn đề đều được loại trừ khi thực hiện thanh toán bổ sung cho thu nhập trung bình trong chuyến công tác và khoản bồi thường tiếp theo của họ.

Kết luận

Với việc bổ sung và sửa đổi Bộ luật Thuế, người sử dụng lao động có cơ hội biện minh và tính đến nhiều khoản thanh toán có lợi cho nhân viên, khi tham gia thuế. Điều cực kỳ quan trọng đối với các nhà quản lý công ty là rút ra chính xác các khoản phí được chỉ định. Cần chú ý đặc biệt đến các tài liệu địa phương, nội dung của thỏa ước tập thể và lao động. Cần nhớ rằng ngay cả khi các khoản thanh toán nhất định có thể được tính đến trong các chi phí cho mục đích thuế, nhưng thông tin về chúng không có sẵn trong các hành vi, thì việc đưa vào của chúng sẽ là bất hợp pháp. Nghiên cứu cẩn thận các điều kiện cần thiết liên quan đến thanh toán bảo hiểm. Ở đây, các hình thức và thời hạn của các thỏa thuận được ký kết với công ty bảo hiểm, và các tính năng của các dịch vụ được cung cấp, có tầm quan trọng. Điều cực kỳ quan trọng là phải quy một cách hợp lý những chi phí này hoặc những chi phí đó vào chi phí cho thuế, tham khảo đoạn 25. Nó chỉ ra rõ ràng yêu cầu về sự hiện diện của thông tin trong hợp đồng lao động tập thể hoặc lao động. Như đã đề cập ở trên, thực tế này cho phép người sử dụng lao động có thể tính đến các khoản thanh toán một cách hợp pháp. Một cách riêng biệt, cần phải tuân thủ các yêu cầu đối với hình thức hợp đồng được ký kết để thực hiện các công việc nhất định của các cá nhân. Điều kiện này là một trong những chìa khóa khi xem xét các chi phí dự kiến ​​sẽ được bao gồm trong những người liên quan đến thuế. Mỗi đoạn của bài viết có chi tiết cụ thể của nó. Để tránh các vấn đề, bạn nên nghiên cứu và phân tích cẩn thận các điều kiện và hoàn cảnh được chỉ ra trong đó.