Các chi tiết cụ thể về tính thuế của các đại lý được mô tả trong Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các tiêu chuẩn tương tự xác định thủ tục và điều khoản thanh toán số tiền được tính cho ngân sách của các thực thể này. Hãy xem xét bài viết chi tiết hơn. 
Đối tượng
Đại lý thuế theo Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga được công nhận và hoạt động tại Nga:
- Tổ chức.
- Công chứng viên và luật sư
- Doanh nhân cá nhân.
Các phân khu riêng biệt của các công ty nước ngoài cũng được đề cập đến thể loại này. Đại lý thuế từ người trả tiền được phân biệt bởi trách nhiệm của họ. Vòng tròn của họ bao gồm việc tính toán, khấu trừ và hướng thuế đối với thu nhập mà nhân viên của họ nhận được vào ngân sách. Các khoản khấu trừ từ lợi nhuận của luật sư được thực hiện bởi các văn phòng, trường cao đẳng và tư vấn pháp lý.
Thủ tục chung (khoản 2 Điều 226 của Bộ luật thuế)
Thuế được tính và trả cho bất kỳ lợi nhuận của người trả, nguồn gốc là đại lý (cá nhân doanh nhân / tổ chức). Ngoại lệ là thu nhập, việc tính toán và khấu trừ được thực hiện theo các chỉ tiêu 214.3-214.6, 227-228 và Nghệ thuật. 226.1 của Bộ luật thuế. Khi tính toán, số tiền bị giữ lại trước đó được tính. Trong các trường hợp được chỉ định trong Mục 227.1, các khoản thanh toán được giảm theo số tiền tạm ứng cố định được trả bởi các thực thể. 
Chi tiết tính toán
Tính toán số tiền thuế theo Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế được thực hiện vào ngày mà người trả tiền thực sự nhận được thu nhập. Nó được xác định bởi điều 223. Việc tính toán được thực hiện theo thứ tự tích lũy từ đầu kỳ liên quan đến tất cả thu nhập. Ngoại lệ là lợi nhuận nhận được từ sự tham gia vốn chủ sở hữu trong doanh nghiệp. Đối với thu nhập chịu thuế, áp dụng tỷ lệ quy định tại khoản 1 của Điều 224. Tính toán sẽ bao gồm các khoản được khấu trừ từ người trả tiền trong các tháng trước của kỳ báo cáo. Các khoản khấu trừ từ lợi nhuận đối với các tỷ lệ khác được sử dụng, cũng như các khoản thu được nhận liên quan đến sự tham gia của vốn chủ sở hữu, được tính riêng cho mỗi khoản thanh toán. Tính toán được thực hiện mà không tính đến biên lai tài khoản từ các đại lý khác và số tiền thanh toán bắt buộc mà họ bị giữ lại. 
Giữ chân
Trong đoạn bốn của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, người ta nói rằng thuế đánh vào thu nhập của người trả tiền được thực hiện khi thanh toán thực tế của họ. Trong trường hợp đối tượng tạo ra lợi nhuận bằng hiện vật hoặc dưới dạng lợi ích vật chất, nó được thực hiện bằng chi phí của bất kỳ khoản tiền tệ nào được trả bởi đại lý. Số tiền khấu trừ được tính không được vượt quá 50% thu nhập bằng tiền mặt. Điều khoản này không áp dụng cho các đại lý đóng vai trò là tổ chức tín dụng liên quan đến khấu trừ và khấu trừ số tiền thuế từ lợi nhuận mà khách hàng của họ nhận được dưới dạng lợi ích vật chất. Một ngoại lệ là nhân viên trực tiếp của các công ty như vậy. 
Không thể lưu giữ (khoản 5 điều 226 của Bộ luật thuế)
Trong một số trường hợp, đại lý không thể đánh thuế và theo đó, khấu trừ số tiền thuế được thiết lập từ thu nhập của người trả tiền. Trong các tình huống này, thực thể phải thông báo không muộn hơn 1,03 khoảng thời gian sau khi kết thúc năm, trong đó các trường hợp được chỉ định, thông báo cho cơ quan kiểm soát và thực thể mà việc khấu trừ không được thực hiện. Nó chỉ ra số tiền lãi và thuế không được khấu trừ vào ngân sách. Các hình thức thông báo, thủ tục cho hướng của nó sẽ được xác định bởi viện quyền lực liên bang điều hành.
Điểm quan trọng
Trong đoạn 5 của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người ta nói riêng về đại lý thuế - các công ty trong nước có các bộ phận riêng biệt, các công ty được giao cho những người trả tiền lớn nhất, cũng như các doanh nhân cá nhân đăng ký dịch vụ kiểm soát tại nơi hoạt động của họ liên quan đến việc áp dụng UTII hoặc hệ thống thuế bằng sáng chế. Họ phải được thông báo về số tiền lãi mà không có khoản khấu trừ nào được thực hiện, cũng như số tiền thanh toán không được trả cho ngân sách theo cách thức quy định tại khoản hai của Điều 230. 
Thời hạn
Nó được định nghĩa trong đoạn 6 của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.Đại lý phải thực hiện việc tính toán và khấu trừ số tiền được thiết lập không muộn hơn ngày tiếp theo số lần thanh toán lợi nhuận. P. 6, Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng quy định rằng trong trường hợp cung cấp cho đối tượng thu nhập dưới dạng lợi ích trong thời gian không có khả năng làm việc (bệnh), bao gồm cả việc chăm sóc trẻ em bị bệnh, cũng như dưới hình thức trả tiền nghỉ phép, việc chuyển nhượng phải được thực hiện không muộn hơn ngày cuối cùng của tháng. thanh toán được chỉ định đã được thực hiện.
Ngân sách nào nên được phân bổ?
Trong đoạn bảy của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định rằng các khoản thanh toán được thực hiện tại nơi cư trú của đại lý (kế toán), trừ khi luật pháp quy định khác. Đại lý - các tổ chức trong cấu trúc của các phân khu riêng biệt được hình thành, phải chuyển số tiền được tính và khấu trừ cả vào ngân sách theo địa chỉ của địa điểm và địa điểm của các chi nhánh. Các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống bằng sáng chế hoặc UTII phải thực hiện thanh toán bắt buộc tại nơi đăng ký. 
Tính toán cho các bộ phận riêng biệt
Thuế phải nộp cho ngân sách tại địa điểm của chi nhánh của công ty được thiết lập phù hợp với số tiền lãi phải nộp thuế, tích lũy và trả cho nhân viên. Việc tính toán cũng dựa trên mức thu nhập nhận được theo thỏa thuận luật dân sự, được kết luận bởi một đơn vị riêng biệt với các cá nhân.
Tổng số tiền
Các đại lý khấu trừ từ lợi nhuận của các cá nhân, liên quan đến việc anh ta được công nhận là một nguồn thu nhập, tổng số tiền thuế, hơn 100 rúp, được gửi đến ngân sách theo cách thức quy định bởi bài viết này. Nếu tổng số tiền thanh toán dưới 100 rúp, số tiền được thêm vào khoản khấu trừ phải trả trong tháng tiếp theo, nhưng không muộn hơn tháng 12 của giai đoạn hiện tại.
Tùy chọn
Luật pháp không cho phép thanh toán của người nộp thuế bằng chi phí của đại lý. Khi ký kết hợp đồng và thực hiện các giao dịch khác, không được bao gồm các đặt phòng trong điều kiện của họ, theo đó các thực thể trả lãi phải trả chi phí khấu trừ cho các cá nhân vào ngân sách.
Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế: ý kiến
Sự xuất hiện của các khoản nợ của đại lý thuế có liên quan đến việc thanh toán thu nhập của họ cho các cá nhân. Một thực thể không được quyền từ chối họ nếu nó hoạt động như một nguồn thu nhập cho người trả tiền. Trong khi đó, có một tranh chấp về vấn đề thanh toán tiền tạm ứng cho người lao động theo các điều khoản của thỏa thuận pháp luật dân sự. Theo một số quan chức của Bộ Tài chính và một số thẩm phán, việc thanh toán tiền cho các dịch vụ chưa được cung cấp hoặc công việc chưa được thực hiện buộc công ty phải khấu trừ thuế thu nhập và nộp vào ngân sách. Tuy nhiên, trong thực tế, có một số quyết định trong đó xác định rằng một khoản tạm ứng không thể được coi là một đối tượng của thuế cho đến khi cá nhân thực hiện nghĩa vụ của mình. 
Hình thức thu nhập
Trong trường hợp doanh nghiệp trả sản phẩm cho một cá nhân và ngoài thu nhập này, không có khoản thanh toán tiền mặt nào được thực hiện cho anh ta, công ty không thể khấu trừ thuế thu nhập. Trong tình huống như vậy, bản thân nhân viên phải thực hiện việc tính toán và nộp thuế thu nhập cá nhân cho ngân sách. Cùng với điều này, doanh nghiệp có nghĩa vụ theo khoản 5 của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga để gửi thông báo cho cơ quan giám sát về việc không thể khấu trừ thuế và chuyển nó vào ngân sách. Bài báo chỉ ra thời hạn một tháng để thông báo. Luật số 113, thời kỳ này đã được tăng lên. Vì vậy, công ty phải gửi thông báo theo đoạn 5 của Nghệ thuật. 226 Bộ luật hình sự của Liên bang Nga chậm nhất là 1,03 của năm sau quá khứ, theo đó, theo đó, không có khoản khấu trừ nào được thực hiện. Quy tắc này có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1. Năm 2016
Điều thay đổi
Ngoài việc tăng khoảng thời gian thông báo cho các cơ quan kiểm soát và người trả tiền về việc không thể giữ khoản khấu trừ, các sửa đổi khác đã được thực hiện theo định mức được xem xét. Cụ thể, họ đã đề cập đến đoạn 6. Nghệ thuật. 226 của Bộ luật thuế quy định một ngày duy nhất cho việc chuyển thuế. Nó trùng với con số sau ngày thanh toán thu nhập thực tế.Trong phiên bản trước, thuế nghỉ phép và nghỉ ốm sẽ được khấu trừ vào ngày họ được nhận bởi các cá nhân. Trong bài viết sửa đổi, giai đoạn này được hoãn đến cuối tháng mà các khoản thanh toán này được thực hiện.
Kết luận
Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, khoản hai của Nghệ thuật. 226 của Bộ luật Thuế bắt đầu hành động được sửa đổi bởi Luật Liên bang số 368. Liên quan đến các sửa đổi được thực hiện theo Điều 227.1 liên quan đến việc phải trả một khoản thanh toán tạm ứng cố định của công dân nước ngoài làm việc tại Nga để thuê bởi các doanh nhân cá nhân hoặc trong các tổ chức (nếu việc nhập cảnh của họ không yêu cầu thị thực), tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân đối với lợi nhuận của người trả, được các đại lý khấu trừ, nên được giảm bằng số tiền của các khoản thanh toán này đã được thực hiện. Ngoài những sửa đổi đã được thực hiện theo định mức đang được đề cập, một số bổ sung khác đang được thảo luận. Về vấn đề này, các chuyên gia khuyến nghị các đại lý thuế thường xuyên xem xét cập nhật pháp luật để áp dụng kịp thời thông tin và tuân thủ các yêu cầu. Làm rõ thêm về các vấn đề cụ thể liên quan đến việc tính toán, khấu trừ và nộp thuế thu nhập cá nhân có thể được lấy trực tiếp từ bộ phận lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang. Thông tin kịp thời nhận được sẽ ngăn chặn vi phạm thuế.
