Điều 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga: thu nhập từ các nguồn ở Liên bang Nga và thu nhập từ các nguồn bên ngoài

Để hiểu liệu một cá nhân sẽ trả thuế thu nhập cá nhân, người ta nên thiết lập cả tình trạng thuế của mình và các đối tượng mà anh ta kiếm được lợi nhuận. Cái sau được định nghĩa trong Nghệ thuật. 208, 209 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Hơn nữa, pháp luật quy định một sự khác biệt nhất định giữa các khoản phải chịu thuế. Phân loại của họ được xác định theo Điều 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga "Thu nhập từ các nguồn ở Liên bang Nga và thu nhập từ các nguồn bên ngoài quốc gia." Nó cũng cung cấp các loại thanh toán không phải chịu thuế. Xem xét thêm Nghệ thuật. 208 của Bộ luật thuế với lời bình luận.

Danh mục chính

Điều 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, khoản 1, đối với số tiền thu được từ các đối tượng trên lãnh thổ Nga, có liên quan:

1. Tiền lãi và cổ tức được trả bởi các công ty trong nước cũng như các doanh nhân cá nhân hoặc các tổ chức nước ngoài từ các hoạt động của các bộ phận riêng biệt của họ tại Liên bang Nga.
2. Các khoản thanh toán được liệt kê khi xảy ra các sự kiện được bảo hiểm. Chúng bao gồm, liên alia, thanh toán định kỳ (niên kim, niên kim) hoặc tiền nhận được liên quan đến sự tham gia của các chủ hợp đồng trong thu nhập đầu tư của công ty bảo hiểm, mua lại từ một công ty trong nước hoặc công ty nước ngoài từ các hoạt động của đơn vị tại Nga. Thuế theo nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng phải chịu số tiền được chuyển cho người được chuyển nhượng của công dân được bảo hiểm trong các trường hợp được thành lập theo luật.
3. Doanh thu từ việc sử dụng liên quan và bản quyền.
4. Lợi nhuận kiếm được từ việc cho thuê tài sản hoặc sử dụng các đối tượng khác ở Nga.

Doanh thu bán hàng

Trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, người ta đã xác định rằng số tiền thu được từ việc bán tài sản nhận được từ các đối tượng trên lãnh thổ Nga là:

1. Tài sản nằm trong cả nước.
2. Cổ phiếu và các chứng khoán khác, đóng góp vào vốn của các công ty ở Nga.
3. Quyền yêu cầu đối với các doanh nghiệp trong nước hoặc các công ty nước ngoài liên quan đến công việc của các bộ phận riêng biệt của họ.
4. Cổ phiếu, chứng khoán, đóng góp vào vốn của các tổ chức nhận được từ thành viên trong một quan hệ đối tác đầu tư.
5. Tài sản khác thuộc sở hữu của một cá nhân và nằm ở Nga.

Phần thưởng

Trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga đối với các khoản thanh toán nhận được ở Nga bao gồm các khoản:

1. Đối với việc thực hiện lao động hoặc các nhiệm vụ khác, công việc được thực hiện, dịch vụ được cung cấp, các hành động khác được thực hiện trong nước. Giám đốc tiền thù lao và các khoản thu tương tự khác được nhận bởi các thành viên của cơ quan hành chính của một công ty là cư dân thuế của một quốc gia có địa điểm (kiểm soát) Nga đóng vai trò là khoản thanh toán phát sinh từ các nguồn tại Liên bang Nga. Ngoài ra, sẽ không có vấn đề chính xác khi các nhiệm vụ hành chính được giao cho các thực thể này thực sự được thực hiện hoặc số tiền đến từ đâu.
2. Thù lao và thu nhập khác nhận được bởi các thành viên phi hành đoàn của các tàu treo cờ Nga.

Học bổng, trợ cấp, lương hưu

Các khoản thanh toán được chỉ định, cũng như các khoản thu tương tự mà người nộp thuế nhận được theo luật hiện hành hoặc được chuyển bởi một công ty nước ngoài liên quan đến công việc của phân ngành riêng biệt, được xem xét theo đoạn 1 của bài viết 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga thu lợi từ các đối tượng ở Nga. Đồng thời, một sắc thái quan trọng phải được tính đến. Phù hợp với nghệ thuật. 217, đoạn 2, lương hưu nhà nước không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Các khoản thanh toán bổ sung được chỉ định bởi các doanh nghiệp và khấu trừ bằng chi phí của họ phải chịu thuế theo các quy tắc chung với tỷ lệ 13%. Theo Nghệ thuật. 217, tr.11 phần lớn học bổng được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Lợi nhuận từ hoạt động của các cơ sở

Điều 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga (phiên bản hiện tại) bao gồm các khoản tiền nhận được từ việc sử dụng làm thu nhập chịu thuế:

1. Bất kỳ vận chuyển. Bao gồm máy bay, đường biển, tàu sông, ô tô hoạt động để vận chuyển qua lãnh thổ Nga, đến hoặc đi từ nước này.
2. Đường ống, đường dây điện, đường truyền thông không dây / cáp quang, mạng máy tính và các phương tiện liên lạc khác.

Thuế theo nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cũng bị phạt tiền và các biện pháp trừng phạt khác bị buộc tội đối với việc vận chuyển đơn giản tại các điểm dỡ hàng tại Nga.

Ngoại lệ

Chúng được thiết lập trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Các kết quả không được nhận trên lãnh thổ Nga bao gồm thu nhập của một cá nhân phát sinh do hoạt động ngoại thương (bao gồm trao đổi hàng hóa) chỉ vì lợi ích của chính anh ta và nhân danh chính anh ta. Hơn nữa, họ nên liên quan đến việc mua / mua sản phẩm, cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc trong nước, cũng như nhập khẩu hàng hóa vào đó. Đây là quy định của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga áp dụng cho các hoạt động nhập khẩu trong chế độ hải quan phát hành cho tiêu dùng trong nước khi thực hiện các quy định sau:

1. Giao hàng được thực hiện bởi một cá nhân không phải từ nơi lưu trữ (bao gồm cả kho hải quan) ở Nga.
2. Sản phẩm không được bán thông qua các bộ phận riêng biệt của một công ty nước ngoài hoạt động tại Liên bang Nga.

Nếu ít nhất một trong những điều kiện quy định không được đáp ứng, số tiền thu được từ các cơ sở ở Nga liên quan đến việc bán sản phẩm sẽ ghi nhận một phần lợi nhuận liên quan đến các hoạt động của công dân trên lãnh thổ của mình. Trong trường hợp bán thêm hàng hóa được mua bởi một cá nhân liên quan đến hoạt động ngoại thương được quy định trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, các khoản tiền chịu thuế sẽ bao gồm bất kỳ khoản tiền thu được. Chúng sẽ được xem xét, bao gồm tiền thu được từ việc bán lại, cam kết kho thuê hoặc vận hành và những nơi khác để lưu trữ các sản phẩm thuộc sở hữu của công dân và đặt tại quốc gia này. Một ngoại lệ là số tiền nhận được từ việc bán ra nước ngoài của Nga từ kho hải quan.

P. 3 Nghệ thuật. 208 của Bộ luật thuế

Điều khoản này xác định các biên lai được coi là nhận được từ các đối tượng ở nước ngoài. Đối với họ Nghệ thuật. 208 của Bộ luật thuế liên quan:

1. Tiền lãi và cổ tức được trả bởi một công ty nước ngoài, ngoài các khoản được quy định tại khoản một, cũng như số lượng chứng khoán được cung cấp, nhận được từ công ty phát hành biên lai lưu ký (Nga).

2. Các khoản tiền được chuyển khi xảy ra các sự kiện được bảo hiểm của các tổ chức nước ngoài, ngoài các khoản được quy định trong đoạn 2 của quy tắc được đề cập.

3. Các khoản tiền nhận được từ việc sử dụng các quyền liên quan / bản quyền ở nước ngoài.

4. Lợi nhuận từ việc cho thuê hoặc sử dụng tài sản khác nằm trên lãnh thổ của một quốc gia nước ngoài.

5. Doanh thu bán hàng:

• bất động sản ở nước ngoài;
• chứng khoán, đóng góp vào vốn của các công ty ở nước ngoài;
• quyền yêu cầu đối với các công ty nước ngoài, ngoại trừ những quyền được quy định tại khoản một trong định mức;
• các cơ sở khác không nằm ở Nga.

6. Tiền công nhận được khi thực hiện lao động hoặc các hoạt động chuyên môn khác, công việc được thực hiện, dịch vụ được thực hiện, hành động được thực hiện ở nước ngoài. Các khoản thanh toán cho giám đốc và thu nhập tương tự khác mà các thành viên của cơ cấu hành chính nhận được trong một công ty nước ngoài được coi là thu nhập từ các nguồn nằm ngoài Liên bang Nga. Hơn nữa, sẽ không có ý nghĩa ở nơi thực hiện các nhiệm vụ.

7. Lợi ích, học bổng, lương hưu và các khoản tương tự khác mà đối tượng nhận được theo quy định của pháp luật nước ngoài.

8.Số tiền thu được từ việc sử dụng bất kỳ phương tiện giao thông nào, bao gồm máy bay, thủy phi cơ, ô tô, các biện pháp trừng phạt, phạt tiền cho sự chậm trễ của các phương tiện đó tại các điểm dỡ / tải, ngoại trừ những điểm được quy định trong phụ. 8 điểm của định mức đầu tiên được xem xét.

9. Lợi nhuận của một công ty nước ngoài được kiểm soát, số tiền được xác định theo các quy định của pháp luật trong nước về phí và thuế, đối với các cá nhân được công nhận là đơn vị kiểm soát.

10. Các khoản tiền khác mà người trả tiền nhận được khi thực hiện các hoạt động ở nước ngoài của Nga.

Tùy chọn

Nếu quy định của Nghệ thuật. 208 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga không cho phép công nhận rõ ràng số tiền mà thực thể nhận được dưới dạng biên lai từ các đối tượng nằm trên lãnh thổ Nga hoặc ngoài biên giới, việc phân loại lợi nhuận này theo một hoặc một loại khác được Bộ Tài chính thực hiện. Tương tự xác định và cổ phần trong các quỹ như vậy. Trong đoạn 5 của Nghệ thuật. Theo Bộ luật Anh, 208 trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, số tiền nhận được từ các hoạt động liên quan đến quan hệ tài sản và phi tài sản của công dân được coi là họ hàng (gần gũi) hoặc thành viên gia đình không được công nhận là thu nhập chịu thuế, theo Anh. Ngoại lệ là lợi nhuận phát sinh từ việc ký kết thỏa thuận lao động hoặc hợp đồng dân sự giữa những người này.

Giải thích

Định nghĩa về cổ tức được sử dụng cho mục đích thuế được đưa ra trong Nghệ thuật. 43 NK. Đó là bất kỳ lợi nhuận nào mà người tham gia (cổ đông) nhận được từ công ty trong quá trình phân phối số tiền còn lại sau khi khấu trừ các khoản thanh toán ngân sách bắt buộc cho các cổ phần thuộc về nó theo tỷ lệ tương ứng với tất cả các khoản đóng góp vào vốn. Thuế thu nhập cá nhân phải chịu lãi và cổ tức nhận được từ một doanh nghiệp nước ngoài liên quan đến hoạt động của bộ phận riêng biệt tại Nga. Bất động sản được coi là mảnh đất, lòng đất, các vùng nước riêng lẻ, cũng như mọi thứ được kết nối chắc chắn với bề mặt. Cái sau là những đối tượng mà chuyển động mà không gây ra tác hại không tương xứng đến mục đích của chúng là không thể. Bất động sản bao gồm, trong số những thứ khác, rừng, đồn điền lâu năm, cấu trúc, tòa nhà, tàu, máy bay, các đối tượng không gian. Chứng khoán là trái phiếu chính phủ, kỳ phiếu, séc, tiết kiệm và chứng chỉ tiền gửi, cổ phiếu, vận đơn, sổ tiết kiệm và các tài liệu khác theo quy định của pháp luật.

Điều 208 Bộ luật thuế của Liên bang Nga: thực hành tư pháp

Rất nhiều tranh chấp phát sinh liên quan đến nhu cầu khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ khoản tạm ứng mà một cá nhân nhận được liên quan đến việc thực hiện hợp đồng dân sự. Trong phụ. 6.1 của định mức được xem xét, lợi nhuận nhận được từ các đối tượng ở Nga bao gồm, trong số những thứ khác, tiền công cho các dịch vụ được cung cấp, công việc được thực hiện. Cùng với điều này, phụ. 1 khoản 1 Điều 223 của Bộ luật Thuế xác định rằng ngày nhận thu nhập bằng tiền mặt là ngày thanh toán. Theo Nghệ thuật. 226 (đoạn 4), đại lý thuế phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trong quá trình thực hiện giao dịch. Về vấn đề này, một phần của các tòa án đưa ra quyết định rằng việc thu thuế đối với các khoản thanh toán tạm ứng nhận được theo hợp đồng luật dân sự không được thực hiện. Điều này là do thực tế là để đánh giá lợi ích của một công dân trong trường hợp này chỉ có thể sau khi chấp nhận công việc. Điều này, đến lượt nó, có nghĩa là một khoản tạm ứng không thể được coi là thu nhập cho đến khi ký giấy chứng nhận chấp nhận có liên quan.

Tính đặc thù của định mức

Trong việc xác định đối tượng của thuế, lãnh thổ mà người nộp thuế thực hiện nhiệm vụ theo các điều khoản của hợp đồng lao động là rất quan trọng. Ví dụ: nếu một công dân nhận được tiền thù lao bên ngoài Liên bang Nga, trong khi không phải là cư dân thuế của đất nước, thì lợi nhuận này không thể được quy cho thu nhập từ các nguồn ở Nga. Theo đó, đối tượng không có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân. Trong thực tế, có thể có một tình huống không thể xác định duy nhất nguồn thu nhập. Trong những trường hợp như vậy, quyết định của vấn đề thuộc về Bộ Tài chính.Người nộp thuế hoặc, trong các trường hợp được thành lập, đại lý trong tình huống này có nghĩa vụ gửi một yêu cầu tương ứng đến Bộ. Cần lưu ý rằng từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đoạn ba của Nghệ thuật. 208, cung cấp một danh sách các loại thu nhập từ các nguồn bên ngoài quốc gia, được bổ sung bởi một danh mục mới. Phù hợp với phụ. 8.1, được giới thiệu bởi Luật liên bang số 376, cho lợi nhuận của loại này bao gồm số tiền nhận được từ công ty được kiểm soát. Quy định này áp dụng cho các công dân cụ thể. Họ, theo Luật Thuế, nên được công nhận là người kiểm soát các công ty đó.

Kết luận

Thực tiễn áp dụng các tiêu chuẩn được xem xét cho thấy các tòa án thường đưa ra các quyết định khác nhau trong các tình huống tương tự. Theo quy định, điều này là do sự phức tạp của một tình huống cụ thể. Các quy định của pháp luật cũng rất quan trọng, cho phép bạn loại bỏ khỏi các thực thể nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với một số loại lợi nhuận. Những, đặc biệt, bao gồm thu nhập lương hưu nhà nước, một số học bổng. Nói chung, khi áp dụng các quy định của vấn đề không phát sinh. Tuy nhiên, để loại trừ tranh chấp với Dịch vụ Thuế Liên bang, cần phải nghiên cứu kỹ tỷ lệ và xác định rõ nguồn thu nhập của bạn. Để tránh những khó khăn trong việc tính thuế, các chuyên gia khuyên bạn nên tìm kiếm lời khuyên từ thanh tra thuế. Trả chậm hoặc trốn thuế thu nhập cá nhân sẽ đòi hỏi trách nhiệm pháp lý.