Mỗi công ty nên có một chính sách kế toán được phê duyệt cho mục đích thuế, điều này là bắt buộc đối với tất cả các bộ phận cấu trúc của công ty. Theo đó, công ty thực hiện các giao dịch tài chính khác nhau, bao gồm cả việc tính toán các khoản đóng góp bắt buộc cho ngân sách. Điều đặc biệt quan trọng là thời điểm cơ sở thuế được xác định. Pháp luật quy định một số quy tắc liên quan đến nó. Chúng được cài đặt trong Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế. Hãy để chúng tôi xem xét thêm định mức này chi tiết hơn.
Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế
Bài viết này bao gồm 16 điểm. Tất cả đều được dành cho thời điểm xác định cơ sở để tính thuế. Đoạn một thiết lập một quy tắc chung. Theo nó, trừ khi được quy định khác trong các đoạn 3, 14, 7-11, 15 và đoạn 13 của Nghệ thuật. 167 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga, phép tính sử dụng sớm nhất kể từ ngày xảy ra một trong những sự kiện của đời sống kinh tế theo luật. Những sự thật này được nêu rõ trong đoạn một. Chúng là số lịch khi:
- Các hàng hóa đã được chuyển đến người mua.
- Xong việc.
- Có một sự chuyển giao quyền sở hữu cho người mua.
- Kinh phí từ các đối tác đã được ghi có.
Trường hợp đặc biệt
Tuy nhiên, nếu lô hàng hoặc vận chuyển hàng hóa không được thực hiện, nó sẽ chuyển sang quyền sở hữu của đối tác, thì thực tế này tương đương với việc cung cấp sản phẩm. Một ngoại lệ là trường hợp được mô tả trong đoạn 16 của bài viết này. Khi người nộp thuế bán các sản phẩm được chuyển cho anh ta để lưu trữ theo hợp đồng với việc phát hành kho Sv, thời điểm thành lập cơ sở là ngày chứng nhận được thực hiện.
Cung cấp cơ hội pháp lý
Khi chuyển nhượng quyền tài sản trong trường hợp được đề cập trong đoạn 2 của Nghệ thuật. 155, ngày chuyển nhượng yêu cầu tài chính hoặc chấm dứt nghĩa vụ được tính đến. Trong các tình huống quy định trong đoạn văn. 3 và 4 của định mức này, các tính toán được gắn với số lịch hoàn thành các điều khoản có liên quan của thỏa thuận của con nợ. Trong trường hợp quy định tại khoản 5, ngày chuyển nhượng quyền sở hữu. 
Bán sản phẩm
Khi bán, như được quy định trong các đoạn 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 trang 1 nghệ thuật. 164, thời điểm xác định cơ sở là số lịch cuối cùng của quý trong đó đối tượng biên soạn gói tài liệu cần thiết, danh sách được thiết lập theo điều 165. Trong một số trường hợp, người trả tiền không có thời gian để chuẩn bị giấy trong khoảng thời gian quy định. Trong tình huống như vậy, phép tính sử dụng ngày được đặt theo đoạn 1 của đoạn 1 của Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế. Tương tự, người ta phải hành động nếu gói tài liệu đầy đủ được thiết lập bởi khoản 5 Nghệ thuật. 165, không được thu sau 180 ngày kể từ ngày đóng dấu của dịch vụ hải quan trên giấy tờ vận chuyển. Mục này cho biết việc đặt sản phẩm theo thủ tục xuất khẩu hoặc quá cảnh khi vận chuyển sản phẩm nước ngoài từ trạm kiểm soát tại nơi đến ở Nga đến nơi khởi hành từ đó hoặc theo chế độ vận chuyển nội bộ cho các cơ sở chế biến xuất khẩu từ quốc gia hoặc khu vực thuộc thẩm quyền của mình.
Tổ chức lại
Ngày hoàn thành của nó có thể trùng với ngày thứ 181 hoặc đến sau. Trong trường hợp này, thời điểm thiết lập cơ sở được đặt bởi những người kế vị là số lịch của sự kết thúc của việc sắp xếp lại. Đặc biệt, đó là ngày đăng ký của mỗi doanh nghiệp mới nổi lên. Nếu việc sắp xếp lại được thực hiện dưới hình thức sáp nhập, thì quyền kiểm soát được coi là con số ghi chú cho USRLE về việc chấm dứt công việc của mỗi công ty gia nhập công ty chính.
Nhập vào cổng SEZ
Khi vận chuyển đến khu vực này các sản phẩm nội địa được đặt bên ngoài biên giới theo chế độ xuất khẩu hải quan, thời gian cung cấp tài liệu quy định tại đoạn 9 của Điều 165, được thiết lập kể từ ngày đặt sản phẩm theo quy trình quy định.Đối với các vật tư xuất khẩu, ngày kiểm soát sẽ là ngày khai báo. Đối với một số người trả tiền, các quy tắc đặc biệt được áp dụng. Cụ thể, các thực thể bán vật tư mà pháp luật không cung cấp để khai báo, sử dụng làm ngày tham chiếu cho việc xử lý vận chuyển, kèm theo và các giấy tờ khác xác nhận loại bỏ các vật thể bên ngoài lãnh thổ Nga bằng đường biển, máy bay hoặc tàu hàng hải hỗn hợp. Nếu trong vòng 45 ngày kể từ ngày chuyển quyền sở hữu tàu từ người trả tiền cho khách hàng, thì tàu không được đăng ký trong cơ quan đăng ký quốc tế, các quy tắc của đoạn 1 của đoạn 1 của Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế.
Tùy chọn
Thời điểm thiết lập cơ sở là ngày cuối cùng của mỗi kỳ báo cáo với:
- Việc sản xuất các công trình xây dựng cho nhu cầu riêng của họ.
- Việc thực hiện các dịch vụ được thiết lập bởi khoản 1 (mục 9.2) của Nghệ thuật. 164.
Đối với những người được chỉ định trong mệnh đề 4 và 5 Nghệ thuật. 161 tác nhân phải tuân theo các quy tắc được quy định trong đoạn một của bài viết được đề cập. Khi bán bất động sản, ngày tài sản được cung cấp cho người mua theo hành vi liên quan đóng vai trò là ngày giao hàng. 
Khoảnh khắc tổ chức
Chính sách kế toán được công ty áp dụng cho mục đích thuế phải được phê duyệt bởi các lệnh và lệnh liên quan của ban quản lý. Nó được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 của năm sau thời gian thực hiện chính thức. Chính sách kế toán là bắt buộc để thực hiện bởi tất cả các bộ phận riêng biệt. Nếu nó được thông qua bởi một công ty mới thành lập, thì việc phê duyệt của nó được thực hiện không muộn hơn khi kết thúc kỳ báo cáo đầu tiên. Nó được coi là áp dụng kể từ ngày thành lập doanh nghiệp.
Các chi tiết cụ thể của các quỹ tín dụng
Nếu người trả tiền nhận được một phần thanh toán cho các sản phẩm do anh ta sản xuất để giao các sản phẩm trong tương lai mà chu kỳ sản xuất kéo dài hơn 6 tháng, anh ta có quyền đặt ngày chính là ngày giao hàng được thực hiện. Đồng thời, tài liệu riêng biệt nên được lưu giữ cho các hoạt động được thực hiện và số tiền khấu trừ ngân sách bắt buộc cho các đối tượng thu được. Chúng bao gồm, trong số những thứ khác, OS, NMA. Sau khi thực thể đã nhận được thanh toán cho các dịch vụ, sản phẩm, công trình, anh ta nộp cho cơ quan giám sát một tờ khai và hợp đồng với người mua (một bản sao có xác nhận của kế toán trưởng và người quản lý). Ngoài ra, một tài liệu được trình bày xác nhận thời gian của chu kỳ sản xuất sản phẩm / công trình / dịch vụ. Nó cho biết tên của họ, thời gian sản xuất, tên của doanh nghiệp. Tài liệu này được ban hành cho nhà sản xuất bởi cơ quan điều hành liên bang, nơi thực hiện các quy định pháp lý trong lĩnh vực quân sự-công nghiệp, nhiên liệu và năng lượng, các khu công nghiệp. Giấy phải được ký bởi một quan chức có thẩm quyền và được chứng nhận bởi con dấu của cấu trúc được chỉ định. 
Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế với ý kiến
Bài viết này cung cấp các quy tắc chung và đặc biệt để thiết lập một ngày quan trọng được sử dụng để tính thuế VAT. Đặc biệt, đó có thể là ngày thanh toán hoặc chuyển nhượng đối tượng đã bán sang tài sản của người mua / khách hàng. Nó được chỉ định trong tài liệu xác nhận hoàn thành giao dịch liên quan. Cùng với điều này, đoạn 14 của Nghệ thuật. 167 của Bộ luật thuế. Giải thích về nó được đưa ra trong Thư của Bộ Tài chính từ ngày 01/09/2014. Theo đoạn được chỉ định, nếu ngày nhận tiền từ đối tác đóng vai trò là thời điểm xác định cơ sở, với hiệu suất làm việc trực tiếp thì thời điểm này cũng phát sinh.
Đặc điểm thiết kế
Nó phải được tính đến rằng, theo Phần 1 của Nghệ thuật. 9 Luật liên bang số 402, mỗi thực tế hoạt động kinh tế của một công ty phải được sửa chữa bằng một tài liệu chính. Phần 2 của bài viết này cung cấp một danh sách các chi tiết bắt buộc.Chúng bao gồm, trong số những thứ khác, ngày chuẩn bị tài liệu, nội dung của sự kiện kinh tế đời sống. Nếu tính đến điều này, ngày giao hàng là số lịch của giấy ban đầu lần đầu tiên được vẽ bởi khách hàng / người mua hoặc nhà vận chuyển. 
Đổi mới
Khoản 3 của bài viết này quy định rằng nếu sản phẩm không được vận chuyển và không được vận chuyển, nhưng đồng thời nó trở thành tài sản của người mua, sự kiện này được đánh đồng là giao hàng. Một ngoại lệ là trường hợp bán một vật thể bất động. Theo đoạn 16 của quy tắc được đề cập, ngày chuyển giao tài sản đó cho người mua có vẻ như là ngày giao hàng. Điều khoản này đã được đưa vào định mức của Luật Liên bang số 81. Cần phải nói rằng trước đó, Bộ Tài chính đã chỉ ra rằng trong trường hợp bán bất động sản, thời điểm thiết lập cơ sở VAT là ngày tài sản được chuyển sang tài sản, được ghi trong tài liệu liên quan hoặc số lịch mà tiền được chuyển cho nó. Sớm nhất trong số họ được chọn. Theo đoạn 14 của định mức được xem xét, nếu ngày kiểm soát là ngày mà tiền được chuyển từ người mua sang ngày theo lịch mà đối tượng trở thành tài sản của một thực thể khác, thời điểm thiết lập cơ sở VAT cũng phát sinh. Làm rõ về vấn đề này được đưa ra trong Thư của Bộ Tài chính ngày 28 tháng 4. 2014.
Tài liệu riêng
Theo nghĩa của khoản 13 của bài viết đang đề cập, người trả tiền - nhà sản xuất có quyền chấp nhận làm ngày tham chiếu số lịch mà việc cung cấp sản phẩm (công việc) được thực hiện. Điều này được cho phép trong các điều kiện nhất định. Trước hết, thanh toán phải được nhận cho các dịch vụ, sản phẩm hoặc công việc (bao gồm cả không đầy đủ). Ngoài ra, các quỹ phải được ghi có vào việc giao các sản phẩm (công trình) trong tương lai, chu kỳ sản xuất là hơn sáu tháng. Để nhận ra tiềm năng của nó, thực thể cần ghi lại riêng các hoạt động được thực hiện và số thuế VAT trên các đối tượng đã mua, có thể bao gồm tài sản vô hình, tài sản cố định, quyền tài sản được sử dụng để tạo ra chúng. Danh sách các sản phẩm (công trình), thời hạn của chu kỳ sản xuất dài hơn sáu tháng và không cần phải tính thuế VAT tại ngày nhận được khoản thanh toán tạm ứng, được Chính phủ phê duyệt. 
Tài liệu
Sau khi nhận được khoản thanh toán tạm ứng, các sản phẩm sản xuất của người trả tiền (công việc), chu kỳ sản xuất dài hơn sáu tháng, phải nộp tờ khai cho dịch vụ kiểm soát (FTS) và:
- Hợp đồng với người thâu tóm. Nó được phép cung cấp một bản sao của hợp đồng được chứng nhận bởi chữ ký của Ch. kế toán và quản lý công ty.
- Một tài liệu xác nhận thời gian của chu kỳ sản xuất sản phẩm (công trình / dịch vụ). Nó chỉ ra tên của đối tượng, thời gian sản xuất, tên của tổ chức tạo ra chúng. Tài liệu được ban hành bởi một viện điều hành liên bang được ủy quyền, thực hiện việc xây dựng chính sách và quy định pháp lý của nhà nước trong lĩnh vực nhiên liệu và năng lượng, công nghiệp quốc phòng, khu công nghiệp. Giấy phải được ký bởi một nhân viên có thẩm quyền của cấu trúc này và đóng dấu.
Việc tính thuế VAT vào ngày nhận được khoản thanh toán tạm ứng không làm giảm các thực thể kinh doanh khỏi nghĩa vụ tính thuế này vào ngày giao hàng của sản phẩm. Yêu cầu này được quy định trong đoạn 14 của bài viết đang đề cập.
Tính toán
Đối với việc tính thuế VAT, tỷ lệ 18% được áp dụng. Nó được coi là cơ bản. Pháp luật cũng quy định mức ưu đãi 10%. Nó được sử dụng cho một số loại sản phẩm thực phẩm, ngoại trừ các món ngon, sản phẩm cho trẻ em, tạp chí định kỳ, sách liên quan đến khoa học, giáo dục và văn hóa, thuốc và vật tư y tế. Mã số thuế cũng quy định tỷ lệ 0%. Nó được sử dụng trong việc thực hiện:
- Sản phẩm xuất khẩu theo thủ tục hải quan xuất khẩu được đặt dưới chế độ FCZ. Hành động của tỷ lệ 0 được cho phép khi các tài liệu liên quan được nộp cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
- Dịch vụ / công trình liên quan trực tiếp đến việc vận chuyển / vận chuyển sản phẩm được đặt dưới chế độ vận chuyển quốc tế.
- Sản phẩm trong lĩnh vực hoạt động không gian.
- Dịch vụ vận chuyển hành khách và hành lý. Trong trường hợp này, điều kiện phải được đáp ứng. Điểm đến / điểm khởi hành nên được đặt bên ngoài nước Nga.
- Sản phẩm (công trình / dịch vụ) được sử dụng chính thức bởi các cơ quan ngoại giao nước ngoài và các tổ chức tương đương hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhân viên, thành viên gia đình của họ, nếu luật pháp của quốc gia có liên quan quy định như vậy hoặc quy định này được ấn định trong một thỏa thuận quốc tế.
Để biện minh cho việc sử dụng tỷ lệ 0 liên quan đến các đối tượng và các khoản khấu trừ đã xuất, các thực thể nộp tài liệu cho các dịch vụ kiểm soát, danh sách được nêu trong Điều 165.