Một trong những thành phần của hệ thống kiểm soát tài chính là kiểm toán. Nhờ có nó, tính hợp pháp và hợp lệ của hoạt động tài chính và kinh doanh được kiểm tra. Để kết thúc này, kiểm toán viên thực hiện các hoạt động kiểm soát. Trong thời gian đó, sự sẵn có của hàng hóa, tiền bạc, tính hợp pháp của các giao dịch, vv được kiểm tra. Đối với những người tham gia vào các hoạt động giám sát, có quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của kiểm toán viên.
Khái niệm "kiểm toán"
Kiểm toán là toàn bộ hệ thống các hành động kiểm soát nhằm xác minh tài liệu và xác thực tài sản có sẵn, tính hợp lệ và tính hợp pháp của các giao dịch tài chính, do đó một báo cáo được thực hiện bởi một kiểm toán viên có trách nhiệm xác minh tính chính xác của báo cáo tài chính và kế toán.
Mục tiêu kiểm toán
Mục đích của bất kỳ sửa đổi là:
- xác minh hoạt động của nhân viên (cấp bậc và hồ sơ, người quản lý, kế toán và những người khác chịu trách nhiệm);
- sự hiện diện, di chuyển và bảo quản tài sản và tài sản;
- sự phản ánh đúng của hoạt động tài chính trong kế toán;
- hiệu lực và tính hợp pháp của các giao dịch;
- việc sử dụng lao động và tài nguyên vật liệu theo định mức và ước tính.
Vào cuối cuộc kiểm toán, một hành động được đưa ra. Nó được ký bởi người đứng đầu nhóm kiểm toán, kế toán trưởng và quản lý. Làm quen với hành động và ký kết của nó phải được thực hiện trong vòng năm ngày.
Tính năng kiểm toán
Kiểm toán viên là một vị trí có nhiệm vụ kiểm soát các hoạt động của doanh nghiệp trong các lĩnh vực khác nhau. Kiểm tra có thể được thực hiện theo một lịch trình và kế hoạch được biên soạn trước, hoặc phương pháp bất ngờ được sử dụng. Thông thường trong kế toán, các lỗi tương tự được thực hiện trong các báo cáo. Kiểm toán viên có kinh nghiệm đã biết nơi để tìm kiếm những "cạm bẫy".
Nhờ các biện pháp kiểm soát, chiếm dụng vốn của doanh nghiệp, giá hàng hóa tăng cao, vi phạm cách tính lương cho nhân viên, tiền nghỉ hè, v.v.
Kiểm toán viên là ai?
Kiểm toán viên là đại diện hợp pháp của cơ quan kiểm toán. Thanh tra có nhiệm vụ và quyền nhất định. Họ được quy định trong mô tả công việc. Nếu kiểm toán được thực hiện bởi một công ty kiểm toán, thì nhiệm vụ và quyền được xác định trong hợp đồng.
Quyền kiểm toán viên
Quyền và nghĩa vụ bổ sung của kiểm toán viên được xác định trước. Nhưng có một danh sách nhất định về quyền của người xác minh:
- yêu cầu xuất trình các tài liệu cần thiết để xác minh;
- lấy lời giải thích bằng văn bản và bằng văn bản của nhân viên và người quản lý của các cơ sở được kiểm toán;
- thu giữ tài liệu và hành vi xác nhận hành vi trộm cắp tài sản có giá trị và tiền bạc;
- kiểm tra tất cả các kho và cơ sở lưu trữ tiền mặt và các vật có giá trị khác;
- tiến hành kiểm kê;
- niêm phong các tài liệu và cơ sở được lựa chọn;
- Yêu cầu giải thích từ các nhân viên và quản lý của tổ chức được kiểm toán về các vấn đề được nêu ra
- kiểm tra việc xóa bỏ chính xác các sản phẩm bị lỗi, nguyên vật liệu để biết chi phí, bao gồm chi phí vốn cho lương và các chi phí khác;
- tham khảo ý kiến các chuyên gia nếu cần thiết;
- Ban hành hướng dẫn về loại bỏ các vi phạm hoặc thiếu sót được tiết lộ;
- đưa ra các lựa chọn khách hàng kiểm toán cho hành động kỷ luật, sa thải khỏi công việc, bồi thường thiệt hại;
- báo cáo cho cơ quan thực thi pháp luật về tất cả các trường hợp thiếu thông qua khách hàng của cuộc kiểm toán.
Trách nhiệm
Bắt đầu kiểm toán, kiểm toán viên kiểm toán viên, có trách nhiệm được xác định rõ ràng, không thể vượt ra ngoài khuôn khổ đã thiết lập:
- Trước khi kiểm toán, cần thông báo về việc bắt đầu kiểm toán của người đứng đầu tổ chức được kiểm toán;
- trong sự kiện này, bạn cần thông báo cho anh ấy về những vi phạm và thiếu sót đã được xác định và thực hiện các biện pháp để loại bỏ chúng;
- kiểm soát tính hợp pháp của hoạt động tài chính và kinh doanh, bảo quản tài sản;
- để thực hiện xác minh kỷ luật, thiết lập và độ tin cậy của kế toán;
- kiểm soát chất lượng, tính chính xác và tính sẵn có thực tế của các tài liệu chính;
- để xác định quản lý sai, lãng phí, lãng phí, trộm cắp, thiếu hụt;
- lưu ý các trường hợp chi tiêu bất hợp pháp các mặt hàng tồn kho và quỹ ngân sách cho mục đích cá nhân, v.v.;
- nhiệm vụ của kiểm toán viên bao gồm khách quan và cực kỳ chính xác xác định các sự kiện vi phạm được tiết lộ (và nguyên nhân của chúng), cho thấy thủ phạm và mức độ thiệt hại gây ra;
- giao tiếp và thảo luận về kết quả kiểm toán với nhân viên của tổ chức được kiểm toán;
- kiểm tra thông tin xác thực của nhân viên và tính hợp pháp của hành động của họ;
- giữ bí mật thông tin;
- điền kết quả kiểm toán bằng văn bản, phù hợp với tiêu chuẩn đã thiết lập;
- Kiểm toán viên phải chính xác, nhưng chỉ với nhân viên của tổ chức được kiểm toán trong quan hệ kinh doanh;
- chấp hành kỷ luật tự giác;
- nâng cao trình độ chuyên môn;
- xác minh việc thực hiện kịp thời các lệnh đã ban hành sau khi có kết quả kiểm toán trước đó.
Khung pháp lý cho kiểm toán viên
Các quan chức trong các cuộc kiểm tra là kiểm toán viên. Nhiệm vụ chính thức của ông có những quy tắc nhất định khi tiến hành kiểm toán. Những cái chính bao gồm:
- liên tục
- công khai;
- hoạt động
- hiệu lực;
- Bất ngờ.
Theo tất cả các quy tắc này, kết quả kiểm toán cuối cùng được lấy cùng nhau.
Liên tục. Trách nhiệm của kiểm toán viên bao gồm đánh giá liên tục từ khi bắt đầu kiểm toán cho đến khi hoàn thành. Ngay sau đó, dữ liệu được đưa đến kết quả chung và các vi phạm được ghi lại. Thiệt hại được xác định được bảo hiểm từ các quỹ cá nhân của thủ phạm và các hành vi được rút ra để đưa họ ra công lý. Đó là, việc kiểm toán nên diễn ra liên tục cho đến khi hoàn thành các nhiệm vụ dự định.
Công khai. Trước khi bắt đầu kiểm toán, thanh tra viên phải thông báo cho người đứng đầu và nhân viên của tổ chức được kiểm toán về thời gian và địa điểm đến của những người quan tâm đến cuộc kiểm toán. Sau khi hoàn thành, kết quả đầu tiên thu được được thông báo cho ban quản lý của doanh nghiệp được kiểm toán, đồng thời khách hàng được thông báo về công việc. Nhờ quy tắc công khai, bạn có thể loại bỏ bất kỳ lỗi nào mà kiểm toán viên có thể mắc phải.
Hoạt động. Kiểm toán viên có trách nhiệm chủ động trong các phương pháp và phương tiện xác minh phù hợp. Bộ điều khiển phải có độ phản hồi cao, tuân thủ thời hạn và tốc độ. Nếu quá trình xác minh chậm, các bên có tội có thể đưa ra các giá trị, che giấu các vi phạm có thể, đăng các tài liệu bổ sung, v.v. Nhưng kiểm toán viên không nên liều lĩnh và đưa ra kết luận vội vàng.
Hiệu lực. Kiểm toán viên phải chứng minh tất cả các vi phạm được tiết lộ và kết luận cuối cùng với các tài liệu, dựa trên các sự kiện. Điều này liên quan đến việc kiểm tra bổ sung. Các bên quan tâm có quyền chỉ ra các sự kiện trong sự bảo vệ của họ, và thanh tra viên có nghĩa vụ phải đưa thông tin này vào tài khoản, và không bỏ qua nó. Nếu tính hợp lệ không được tuân thủ, thời gian có thể được dành cho các cuộc kiểm toán bổ sung và chuyên môn kế toán.
Sự đột ngột của kiểm tra là trách nhiệm của kiểm toán viên. Ông có nghĩa vụ kiểm toán định kỳ mà không có cảnh báo về việc chuẩn bị, ngày và thời gian bắt đầu.
Kiểm toán viên không thể làm gì?
Trách nhiệm của kiểm toán viên có một số hạn chế. Người thực hiện kiểm soát và kế toán đều bị nghiêm cấm:
- để gây áp lực;
- đưa ra cáo trạng;
- đe dọa với bất kỳ hình phạt nào;
- đưa ra đánh giá riêng của họ cho các quan chức;
- đưa ra các giả định cá nhân;
- chịu thua những hành động khiêu khích có thể xảy ra;
- chạm và lấy các giá trị vật chất cho sử dụng cá nhân;
- liên quan đến các nhân viên kiểm toán của doanh nghiệp được kiểm toán;
- thực hiện các mối quan hệ phi kinh doanh;
- để tham gia vào các bữa tiệc của công ty và các sự kiện giải trí khác (sinh nhật, v.v.) của tổ chức được kiểm toán.
Trách nhiệm
Kiểm toán viên có thể phải chịu trách nhiệm hình sự về việc tiết lộ thông tin bí mật thu được trong quá trình kiểm toán. Và cũng để che giấu dữ liệu về tiết lộ vi phạm, lạm dụng, sự thật của hành vi trộm cắp hoặc quản lý sai. Một vụ án hình sự có thể được đưa ra trên kiểm toán viên nếu thanh tra sử dụng vị trí chính thức của mình cho mục đích đánh thuê cá nhân.
