Chuyên môn kế toán pháp y - một nghiên cứu nhằm xác định các tình tiết trong vụ án dân sự hoặc hình sự. Các văn bản quy định chính điều chỉnh việc thực hiện của nó là Bộ luật Dân sự, Bộ luật Hành chính, Bộ luật Tố tụng Hình sự, Luật Liên bang số 73. Hãy để chúng tôi xem xét thêm những gì cấu thành sản xuất chuyên môn kế toán. 
Đối tượng của pháp luật
Việc bổ nhiệm chuyên môn kế toán pháp y được cho phép bởi các cơ quan có thẩm quyền và người. Phạm vi nghiên cứu chỉ giới hạn ở những hoạt động của hoạt động kinh tế được quan tâm trong cuộc điều tra. Công tố viên có thể bắt đầu kiểm tra, cơ quan điều tra một trong hai tòa án. Chuyên gia từ các cơ quan chính phủ hoặc cá nhân có thể tham gia vào cuộc kiểm toán. Sau này phải có trình độ chuyên môn phù hợp và vượt qua chứng nhận theo cách quy định của pháp luật.
Bổ nhiệm chuyên môn kế toán
Nếu nó trở nên cần thiết để thực hiện kiểm tra, các thực thể được ủy quyền được hướng dẫn bởi Art. 184 Bộ luật tố tụng hình sự. Phần 1 của định mức được chỉ định xác định rằng, như một phần của quá trình điều tra, một quyết định được đưa ra để tiến hành kiểm tra. Nó định nghĩa:
- Lý do xác minh.
- Các chuyên gia chịu trách nhiệm về chuyên môn kế toán.
- Các vấn đề cần có ý kiến.
- Tài liệu nghiên cứu.
Các cơ quan có thẩm quyền có thể liên hệ với một chuyên gia chỉ về các vấn đề được nêu ra như là một phần của kỳ thi.
Điểm quan trọng
Trong nghệ thuật. 67 của CPC quy định hạn chế về sự tham gia của một chuyên gia trong nghiên cứu. Cụ thể, một chuyên gia không thể thực hiện nó nếu có lợi ích cá nhân trong kết quả. Sự tham gia của chuyên gia trong nghiên cứu cũng không được phép khi anh ta ở trong bất kỳ sự phụ thuộc nào (loại, chính thức, v.v.) vào bị đơn hoặc nguyên đơn. 
Nhiệm vụ
Tiến hành kiểm tra kế toán pháp y bao gồm một nghiên cứu về các tài liệu được cung cấp cho chuyên gia: sổ đăng ký, báo cáo và các tài liệu khác. Nhiệm vụ của anh ta là xác định sự thật xuyên tạc, phương pháp, địa điểm, thời gian xuất hiện của họ. Nghị quyết kiểm tra chuyên gia kế toán pháp y bao gồm đánh giá của một chuyên gia về tính liên kết của hoạt động kinh doanh. Các nhà nghiên cứu cũng được giao các nhiệm vụ sau:
- Phát hiện các dấu hiệu biến dạng của thông tin kế toán ảnh hưởng đến hiệu suất của đối tượng.
- Hồ sơ tái tạo.
- Tìm kiếm sự không nhất quán trong dữ liệu được cung cấp.
- Xác định đếm kép.
- Phản ánh sự thật của hành vi trộm cắp.
- Biện minh cho chi tiêu mục tiêu.
- Đánh giá tính đầy đủ của việc áp dụng các giá trị vật chất.
- Thiết lập sự phản ánh chính xác của hoạt động.
- Xác định dấu hiệu giả mạo chứng từ, trốn thuế.
Tài liệu học tập
Chuyên môn tài chính và kế toán liên quan đến việc nghiên cứu các tài liệu, thành phần phụ thuộc vào hồ sơ nào bị nghi ngờ giữa những người được ủy quyền. Đồng thời, sau này có thể yêu cầu cả bản sao và giấy tờ gốc. Vấn đề này được quy định bởi Luật liên bang "Về kế toán". Khi bản gốc bị thu giữ, cơ quan điều tra lập ra một giao thức. Khi thực hiện kiểm tra, chuyên gia phải đảm bảo rằng các tài liệu được chuyển cho anh ta đã được nhận theo hành vi được chỉ định. 
Mục tiêu xác minh
Chuyên môn kế toán pháp y cho phép bạn tìm tài liệu đáng ngờ. Trong trường hợp này, chuyên gia chú ý chủ yếu đến nội dung kỹ thuật của giấy tờ.Ông xác minh tính xác thực của chữ ký và con dấu, tuân thủ việc đánh số các tài liệu liên quan, tuân thủ thiết kế. Chuyên gia cũng xác định kết nối thông tin giữa các giấy tờ. Cụ thể, anh kiểm tra tính khả dụng của một đơn đặt hàng tiền mặt Lệnh thanh toán tiền mặt để phát hành tiền, đơn đặt hàng, báo cáo chi phí và v.v.
Kết luận về chuyên môn kế toán
Nó được biên soạn sau khi xác minh đầy đủ, toàn diện các tài liệu được cung cấp. Kết luận được thực hiện bằng văn bản. Nó đặt ra các câu trả lời cho các câu hỏi đặt ra cho chuyên gia, cung cấp lý do của họ. Kết luận bao gồm một số phần. Phần giới thiệu cung cấp một mô tả ngắn gọn về các trường hợp của vụ án. Nó cũng cho biết thông tin về chuyên gia thực hiện kiểm tra kế toán, cơ quan đã khởi xướng nó, các tài liệu đã được kiểm tra. Trong phần thứ hai - nghiên cứu - phần, có một mô tả về chính quá trình. Trong phần này, chuyên gia phác thảo các phương pháp mà anh ta đã sử dụng trong đánh giá, chỉ ra thông tin cơ bản, mô tả các thí nghiệm điều tra (nếu chúng được thực hiện). Phần cuối cùng cung cấp kết luận. Câu trả lời cho các câu hỏi đặt ra cho một chuyên gia nên được diễn đạt chính xác, không bao gồm một cách giải thích kép. Các hành động được rút ra trong bản sao. Một chuyên gia giữ lại, lần thứ hai chuyển đến người khởi xướng thử nghiệm. 
Tùy chọn
Nếu cần thiết, chuyên gia thực hiện kiểm tra kế toán có thể được gọi đến một cuộc họp. Trong một số trường hợp, cần phải làm rõ thêm về ý kiến được chỉ ra trong hành động xác minh cuối cùng. Cần lưu ý rằng kết quả của quá trình tố tụng có thể phụ thuộc vào cách chuyên gia truyền đạt ý nghĩa của các điều khoản trong kết luận của mình. Do thực tế là hành động cuối cùng dựa trên kiến thức đặc biệt của nhà nghiên cứu, tài liệu này có thể đóng vai trò là nguồn chứng cứ gián tiếp hoặc trực tiếp phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của vụ án. Khi đưa ra quyết định, tòa án có nghĩa vụ đánh giá sự gắn kết của kết luận được cung cấp với các tài liệu khác, tính khách quan của các sự kiện được trích dẫn, tuân thủ các tiêu chuẩn trong quá trình kiểm tra, tính đúng đắn của phương pháp được chọn và các sắc thái khác. Nếu kết luận không đầy đủ hoặc không rõ ràng, một chuyên gia có thể được gọi đến một cuộc họp hoặc cơ quan có thẩm quyền có thể bắt đầu một nghiên cứu thứ hai. Tòa án có thể hoặc không thể chấp nhận các lập luận của chuyên gia khi đưa ra quyết định. Tuy nhiên, trong mọi trường hợp, anh ta phải thúc đẩy hành động của mình.
Trường hợp đặc biệt
Như thực tế cho thấy, thường thì yêu cầu của cơ quan thuế đối với người trả tiền để trả nợ là không hợp lý. Trong khi đó, hành động xác minh, được dịch vụ kiểm soát đưa ra trên thực tế tiết lộ việc trốn tránh thanh toán bắt buộc cho ngân sách với số tiền đặc biệt lớn, không chỉ dẫn đến tổn thất tài chính, mà còn dẫn đến trách nhiệm hình sự. Trong những trường hợp như vậy, việc đối tượng chứng minh sự vô tội của mình trước khi bắt đầu tố tụng là vô cùng quan trọng. Điều này có thể giúp chuyên môn kế toán. Một công nhân chu đáo đã trong quá trình kiểm tra hiểu được sự bất hợp pháp của các yêu cầu của cơ quan kiểm soát. Trong những tình huống như vậy, nên có sự tham gia của một chuyên gia bên thứ ba. Ông sẽ kiểm tra tính đúng đắn của khoản tích lũy và thiết lập thực tế hoàn trả kịp thời nghĩa vụ cho ngân sách. Trong trường hợp này, điều quan trọng là xây dựng chính xác các câu hỏi mà chuyên gia sẽ trả lời. 
Khuyến nghị
Nó cũng nên được lưu ý rằng pháp luật dành cho giải quyết trước khi tranh chấp không có nhiều thời gian và cơ quan thuế, theo quy định, không có khuynh hướng thảo luận về tính hợp lệ của các khiếu nại của mình. Theo đó, khả năng giải quyết vấn đề trước phiên tòa sơ thẩm được giảm đáng kể.Về vấn đề này, sau khi nhận được hành động của cơ quan thuế, cần khởi kiện để tuyên bố nó không hợp lệ bằng cách đính kèm ý kiến chuyên gia.
Quy trình cụ thể
Chuyên môn kế toán có một số tính năng. Trước hết, thủ tục khác nhau trong các hình thức pháp lý thủ tục. Nó cung cấp một nguồn xác nhận các sự kiện điều tra của hoạt động kinh tế. Ngoài ra, khi thực hiện nghiên cứu, kiến thức đặc biệt trong lĩnh vực kế toán được sử dụng. Những tính năng này phải được tính đến bởi những người được ủy quyền bắt đầu kiểm toán khi xác định đối tượng nghiên cứu. Tính đặc hiệu của thủ tục có tầm quan trọng không nhỏ trực tiếp trong quá trình thực hiện hành động nghiên cứu cuối cùng đóng vai trò là nguồn chứng cứ. Mặc dù thực tế rằng kiểm toán hoạt động như một hình thức thủ tục, nội dung và bản chất của nó phải được xem xét không phải từ một vị trí pháp lý, mà trong khuôn khổ của khoa học kế toán. 
Nguyên tắc chính
Việc thực hiện chuyên môn kế toán dựa trên các điều kiện tiên quyết về tính khách quan của sự phản ánh trong các tài liệu báo cáo về bất kỳ hành vi phạm tội nào được thực hiện trong quá trình hoặc dưới vỏ bọc của các giao dịch kinh doanh hợp pháp. Kết quả của những hành động như vậy là một tập hợp các dấu hiệu của sự thật bất hợp pháp. Chúng được xác định trong quá trình nghiên cứu thông tin kế toán và kinh tế. Những dấu hiệu này được chứng minh và phân loại theo ý kiến chuyên gia.
Đối tượng nghiên cứu
Bản chất của chuyên môn kế toán được xem xét ở hai khía cạnh: thực tế và khoa học. Một bộ phận như vậy làm cho nó có thể phát triển một bộ máy nghiên cứu khái niệm tương ứng với tình hình kinh tế hiện tại. Dựa trên điều này, một số cách tiếp cận để xác định đối tượng của chuyên môn kế toán được nêu bật:
- Dựa trên đối tượng - phụ thuộc vào đối tượng nghiên cứu.
- Kết quả - được xác định theo số lượng điểm kiểm tra được phát hiện.
- Pháp y (thuế) - phụ thuộc vào khối lượng và mức độ nghiêm trọng của hậu quả vật chất và nội dung của các chỉ tiêu liên quan của Bộ luật hình sự và Bộ luật thuế.
Đối tượng kiểm tra là một quá trình xác định và điều tra các sự kiện không đáng tin cậy, phản ánh sai lệch về tài sản, nợ phải trả, thu nhập, vốn chủ sở hữu, chi phí, giao dịch kinh doanh và kết quả của họ trong hệ thống báo cáo tài chính và kế toán. Những trường hợp này hoạt động như các đối tượng điều tra. Liên quan đến họ, chuyên gia rút ra một kết luận, trả lời các câu hỏi được đặt ra bởi cơ quan thực thi pháp luật hoặc các cơ quan có thẩm quyền, chủ sở hữu, cổ đông khác. 
Kết luận
Chuyên môn kế toán là một quá trình cụ thể của việc kiểm tra tài liệu báo cáo. Việc thực hiện của nó đòi hỏi sự hiện diện của kiến thức, trình độ và kinh nghiệm nhất định. Cơ quan tư pháp hoặc điều tra, yêu cầu chuyên môn, giữ chuyên gia chịu trách nhiệm xác định các sự kiện bị bóp méo, không đáng tin cậy, cũng như chứng minh các phát hiện. Trong khi đó, việc xác minh có thể được thực hiện bên ngoài quá trình tố tụng hoặc điều tra. Cô hoạt động như một nghiên cứu khách quan của bên thứ ba về tính hợp pháp của các hoạt động kinh doanh đang diễn ra. Trong trường hợp này, nó được khởi xướng bởi các cổ đông của công ty hoặc chủ sở hữu của nó.
Trong mọi tình huống, chuyên môn kế toán nên được thực hiện bởi các cơ quan có thẩm quyền hoặc người. Trong khuôn khổ tố tụng, chuyên gia phải trả lời đầy đủ và rõ ràng chỉ những câu hỏi đặt ra cho anh ta. Nếu anh ta được gọi đến một cuộc họp, tòa án không có quyền đặt câu hỏi không thuộc thẩm quyền của anh ta. Trong tình huống này, một chuyên gia có thể đưa ra lời giải thích về các lĩnh vực cụ thể trong khuôn khổ kiến thức của mình. Chuyên môn kế toán có tầm quan trọng đặc biệt trong việc giải quyết tranh chấp trước khi xét xử. Trong một số trường hợp, người nộp thuế quản lý để giải quyết tình huống với sự giúp đỡ của các chuyên gia độc lập.Tuy nhiên, ngay cả khi không thể giải quyết tranh chấp trước tòa án, các kết luận của chuyên gia về Lừa sẽ là bằng chứng quan trọng nhất về người vô tội.
