Ngân sách hoạt động: bản chất và loại ngân sách

Ngân sách hoạt động - một tài liệu chứa sơ đồ thu nhập và chi phí của doanh nghiệp. Nó bao gồm một số bài viết đặc trưng cho các nhóm chi phí và doanh thu. Tùy thuộc vào chi tiết cụ thể của công việc, ngân sách của các tổ chức sẽ khác nhau. Trong bài viết, chúng tôi xem xét hoạt động, ngân sách tài chính là gì, thành phần và mục đích của chúng.

Khái niệm về ngân sách, các loại dự toán điều hành trong doanh nghiệp

Ngân sách là một kế hoạch chi tiết thu nhập và chi phí của doanh nghiệp. Nó được tạo thành cho cả các đơn vị riêng lẻ và cho toàn bộ tổ chức. Điều này là cần thiết để tập trung rõ ràng vào các chỉ số về chi phí và kết quả tài chính. Để phản ánh đầy đủ nhất thông tin và dễ sử dụng, họ phân biệt giữa các loại kế hoạch. Nhưng bất kể hướng hoạt động, doanh nghiệp hình thành một ngân sách chung. Nó bao gồm các khối kế hoạch tài chính cá nhân, được phối hợp thành một tổng thể.

Sự phát triển của bức tranh tổng thể về chi phí và doanh thu của doanh nghiệp bắt đầu từ việc hình thành ngân sách hoạt động. Nó phụ thuộc trực tiếp vào định hướng của doanh nghiệp và có thể bao gồm các kế hoạch sau:

• doanh số bán hàng - nó được trình bày trong ước tính chung của bất kỳ công ty nào, nó là cơ sở cho các ngân sách khác, nó cho thấy doanh số hàng quý và hàng tháng trong toàn doanh nghiệp và cho từng loại sản phẩm về mặt vật chất và chi phí;
• cổ phiếu của thành phẩm, hàng hóa - chứa dữ liệu về cổ phiếu của hàng hóa và nguyên vật liệu của các đơn vị và toàn bộ doanh nghiệp, thường được kết hợp với ngân sách sản xuất;
• sản xuất (bao gồm cả một số loại chi phí: nhân công, nguyên liệu trực tiếp, chi phí chung);
• chi phí hành chính - chứa thông tin về chi phí hành chính;
• chi phí thương mại - kết hợp các chi phí bán sản phẩm (quảng cáo, dịch vụ vận chuyển, phí hoa hồng, v.v.);
• chi phí sản xuất - cho phép bạn tính chi phí sản xuất của các sản phẩm được sản xuất.

Thành phần của ngân sách hoạt động là sự lựa chọn của một tổ chức cá nhân. Khi xác định nó, điều đáng ghi nhớ là các ước tính trong cấu trúc của nó là một nguồn thông tin để lập ngân sách.

Tính năng ngân sách bán hàng

Bước đầu tiên trong việc tạo ra một kế hoạch chung về thu nhập và chi phí của doanh nghiệp là xây dựng một dự toán chi phí. Đây là một ngân sách hoạt động có chứa thông tin về khối lượng bán hàng ước tính, chi phí sản phẩm và doanh thu. Để hình thành chính xác các chỉ số, bạn cần liên tục phân tích và nghiên cứu thị trường, thường được thực hiện bởi bộ phận tiếp thị.

Trong quá trình lập ngân sách thực hiện, các chuyên gia quyết định loại sản phẩm nào sẽ được sản xuất, cũng như khối lượng và chi phí bán hàng của họ là gì. Tỷ lệ bao phủ trong các tháng hiện tại và các tháng tiếp theo cũng được tính đến. Sự cần thiết phải lập kế hoạch nợ xấu đang được xem xét.

Ngân sách hoạt động để bán hàng phải đáp ứng các yêu cầu sau:

• doanh số hàng quý hoặc hàng tháng được phản ánh trong các chỉ số giá trị và vật lý;
• sự hình thành của nó dựa trên các loại khách hàng, tính thời vụ và địa lý bán hàng, nhu cầu về sản phẩm;
• bao gồm lượng dòng tiền dự kiến ​​từ bán hàng;
• dự báo doanh thu bán hàng chứa các hệ số thu gom thông báo về tỷ lệ sản phẩm được trả trong tháng hiện tại / tháng tới và nợ xấu.

Khi chuẩn bị ngân sách bán hàng, các khái niệm như doanh thu, lợi nhuận, chi phí được sử dụng.Cái sau được chia thành các biến và hằng. Chi phí biến đổi khác nhau về tỷ lệ trực tiếp với các động lực của sản xuất. Nói cách khác, càng nhiều sản phẩm được sản xuất, chi phí phát sinh càng nhiều. Điều này có thể bao gồm thanh toán nguyên vật liệu và nguyên liệu thô, lao động và đóng góp xã hội cho nhân viên, vv Chi phí cố định không phụ thuộc vào khối lượng sản xuất. Chúng bao gồm, ví dụ, khấu hao, thanh toán tiền thuê, chi phí quản lý.

Ngân sách bán hàng

Ước tính được hình thành theo giá trị và vật lý theo quý hoặc tháng. Các giá trị thực tế được tính toán có tính đến mùa bán hàng và các giá trị chi phí được tính tùy thuộc vào mức độ lạm phát hoặc thay đổi tỷ giá hối đoái. Ngân sách hoạt động để thực hiện được thực hiện theo thuật toán sau:

1. Tính toán doanh số theo kế hoạch tính bằng mét vật lý cho từng loại sản phẩm và nhóm khách hàng.
2. Tính toán và ghi lại số dư kế hoạch trong kho trong khối lượng tối thiểu cho phép của họ.
3. Xác định giá mua và bán, có tính đến lạm phát, quy mô thực hiện theo kế hoạch, có tính đến tính thời vụ (số tiền tăng / giảm và số liệu bán hàng của tháng trước).
4. Tính khối lượng kế hoạch của hàng hóa đã mua bằng công thức: About = About_n + Ồ_để - Ồ_nvề đâu_n - khối lượng bán hàng theo kế hoạch và Giới thiệu_để và Oh_n - cổ phiếu vào cuối và đầu kỳ, tương ứng.
5. Xác định doanh số hàng tháng cho từng loại sản phẩm theo giá đặt.
6. Tính toán động lực bán hàng và giá động lực cho giai đoạn lập ngân sách.
7. Xác định doanh số hàng năm theo tháng và thời gian sản phẩm.

Các nhà kinh tế cho rằng nó phù hợp để lập một kế hoạch chi phí thương mại đồng thời với việc hình thành dự toán chi phí bán hàng. Điều này được giải thích bởi thực tế là chúng bao gồm các chuyên gia tương tự sử dụng các chỉ số liên quan đến nhau.

Ngân sách chi phí kinh doanh

Các chi phí quảng bá sản phẩm liên quan trực tiếp đến bán hàng, do đó, sau kế hoạch thực hiện, họ thường bắt đầu lập dự toán chi phí cho việc bán hàng. Chúng bao gồm các chi phí của:

• hoa hồng do trung gian;
• thanh toán dịch vụ vận tải;
• bao bì và container;
• quảng cáo;
• lưu trữ;
• bao gồm các chi phí khác (đại diện, lưu trữ, phân loại, vv).

Ngân sách điều hành về chi phí thương mại trong quá trình hình thành có mối tương quan trực tiếp với khối lượng bán hàng được chỉ ra trong kế hoạch thực hiện. Hơn nữa, hầu hết các chi phí được lên kế hoạch theo tỷ lệ phần trăm của số tiền bán hàng.

Dự toán hàng tồn kho

Ngân sách của cổ phiếu của các sản phẩm đặc trưng cho số dư trong kho cho từng loại sản phẩm, cũng như của các bộ phận và toàn bộ doanh nghiệp. Nó được hình thành trong giá trị và vật lý. Hàng tồn kho của hàng tồn kho được phân bổ riêng hoặc bao gồm trong ngân sách sản xuất. Tính toán hai lần trong khoảng thời gian: ở đầu và cuối. Vào đầu giai đoạn được chỉ định cho biết kích thước của số dư ước tính, bao gồm các sản phẩm:

• vận chuyển với thời hạn thanh toán chưa thanh toán;
• khách hàng không trả tiền đúng hạn;
• tổ chức bởi khách hàng bị giam giữ;
• thực tế hoặc dự kiến ​​còn lại trong kho.

Ngân sách hoạt động của doanh nghiệp cho hàng tồn kho vào cuối kỳ bao gồm số dư trong kho sản phẩm với số lượng được thiết lập một cách chuẩn mực và hàng hóa được vận chuyển với thời hạn thanh toán chưa thanh toán. Kích thước chứng khoán cho phép được tính theo công thức:_để = N_d × trong_d × C_{đơn vị}trong đó:

• N_d - cổ phiếu tiêu chuẩn của sản phẩm trong ngày;
• Trong_d - số lượng sản phẩm được sản xuất trong một ngày;
• Ts_{đơn vị} - chi phí theo kế hoạch cho mỗi đơn vị sản phẩm.

Chỉ số H_d hình thành thời gian dành cho việc đóng gói, giấy tờ và chọn một lô. Giá trị thu được của hàng tồn kho là điều kiện để giao hàng nhịp nhàng và các lô hàng sản phẩm không bị gián đoạn.

Ngân sách hoạt động của tổ chức được hình thành theo quyết định của họ.Một doanh nghiệp có quyền kết hợp một kế hoạch chứng khoán với ước tính chi phí sản xuất. Nhưng nếu có nhu cầu phản ánh chính xác hơn hàng tồn kho trong kho vào đầu và cuối kỳ, thì việc lập một kế hoạch dự trữ sản phẩm riêng biệt sẽ ảnh hưởng tích cực đến kế toán của họ.

Chi phí sản xuất

Ngân sách hoạt động sản xuất của một doanh nghiệp có thể bao gồm một số khoản thu nhập và chi phí đặc trưng cho quá trình sản xuất. Thông thường nó được hình thành bởi 4 thành phần, danh sách trong đó trong các điều kiện cụ thể có thể được mở rộng.

Sau khi ước tính doanh số và cổ phiếu, họ bắt đầu lập một kế hoạch cho chương trình sản xuất bằng mét vật lý. Dựa trên dữ liệu về ngân sách thực hiện và số lượng hàng tồn kho cuối kỳ, khối lượng sản xuất cần thiết được tính toán. Sau đó, có thể vạch ra một kế hoạch sản xuất hoàn chỉnh bằng máy đo tiền mặt cho từng loại sản phẩm.

Dữ liệu thu được trở thành cơ sở để biên dịch ngân sách hoạt động khác. Ví dụ, có thông tin về khối lượng sản xuất, bạn có thể phát triển một kế hoạch chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Nội dung của nó được chia thành ba phần chính:

• cần vật liệu cơ bản;
• ước tính MPZ vào đầu và cuối kỳ;
• kế hoạch mua sắm vật liệu.

Chúng liên quan trực tiếp với nhau: trên cơ sở các chỉ số về nhu cầu vật liệu tạo nên một kế hoạch mua sắm, bao gồm MPZ.

Ngân sách chi phí vận hành theo chi phí sản xuất trực tiếp được hình thành dựa trên thuật toán sau:

1. Xác định các loại vật liệu chính và nguyên liệu cần thiết cho sản xuất sản phẩm.
2. Tính toán tỷ lệ tiêu thụ cho vật liệu và nguyên liệu trên một đơn vị sản xuất.
3. Đưa ra dự báo về những thay đổi về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan đến việc điều chỉnh tỷ lệ tiêu thụ, giá cả tại hàng tồn kho.

Chi phí trực tiếp khác cho nguyên liệu thô được xác định bằng cách nhân tỷ lệ tính theo rúp trên một đơn vị sản phẩm và khối lượng bán hàng ước tính trong mỗi tháng của kỳ.

Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

Một trong những phần lớn nhất của chi phí trong quá trình sản xuất là thù lao của nhân viên của các xưởng chính. Bạn có thể xác định kích thước của nó bằng kế hoạch được hình thành trước đó của chương trình sản xuất, xác định tổng thời gian làm việc. Số lượng chi phí phụ thuộc vào hệ thống thanh toán được thiết lập bởi tổ chức và mức độ phức tạp của quy trình sản xuất. Chỉ báo cuối cùng được xác định cho từng loại sản phẩm theo giờ hoặc giờ. Tiền lương của công nhân trong sản xuất chính được tính theo đơn vị tiền tệ, nhân với mỗi giờ lao động với giá trị thuế quan được thiết lập.

Ngân sách cho các hoạt động của doanh nghiệp về chi phí lao động trực tiếp được thực hiện theo thuật toán sau:

1. Xác định danh mục chi phí biến đổi, giá trị sẽ thay đổi trong giai đoạn ngân sách tỷ lệ thuận với khối lượng bán hàng.
2. Tính các giá trị tiêu chuẩn của độ phức tạp cho từng loại sản phẩm và chi phí là 1 giờ. Dựa trên các giá trị thu được, xác định tổng giá trị của chi phí lao động trực tiếp.
3. Cho biết trong kế hoạch chỉ số tiền lương có thể.
4. Lập dự toán chi phí lao động trực tiếp cho giai đoạn ngân sách cần thiết và lịch trình thanh toán thù lao cho lao động.

Ngân sách chi phí

Chi phí trên cao được phân loại là chi phí chung. Chúng phát sinh không đồng đều, dẫn đến sự khác biệt trong tính toán. Hầu hết các chi phí trên là hướng đến bảo trì và bảo trì thiết bị và các phương tiện lao động khác. Ngoài ra, điều này bao gồm các chi phí:

• khấu hao tài sản sử dụng trong sản xuất sản phẩm;
• Bảo hiểm hệ điều hành;
• hóa đơn tiện ích cho việc bảo trì cơ sở công nghiệp;
• thanh toán tài sản cho thuê;
• thù lao cho nhân viên của các xưởng phụ trợ và bảo trì;
• chi phí quản lý khác.

Sự phát triển của ngân sách điều hành về chi phí hoạt động bắt đầu bằng việc phân loại chi phí cho các biến và cố định. Sau đó hình thành ước tính, dựa trên thuật toán hành động sau:

1. Xác định chi phí vận hành và bảo dưỡng phương tiện lao động.
2. Phân bổ chi phí cửa hàng chung.
3. Lập dự toán cho các hạng mục chi phí trên không quan trọng.
4. Để phân biệt giữa chúng chi phí cố định và biến đổi (điều kiện không đổi).
5. Xác định quy mô của chi phí lao động theo kế hoạch.

Đối với mục đích kiểm soát, một số doanh nghiệp lên lịch trình cho chi phí đầu tư cho mỗi tháng được thực hiện.

Dự toán chi phí quản lý

Chi phí hoạt động của ngân sách được chia thành hai kế hoạch bổ sung. Ngân sách chi phí thương mại đã được thảo luận ở trên, vì để thuận tiện, nhiều chuyên gia khuyên bạn nên hình thành nó ngay sau khi xác định khối lượng bán hàng.

Chi phí quản lý bao gồm chi phí nhân viên hành chính và một số nhu cầu kinh doanh nhỏ. Họ được đề cập đến chi phí cố định ảnh hưởng đến tỷ suất lợi nhuận. Do đó, lập kế hoạch kích thước của chúng đi kèm với việc thiết lập các giới hạn, là số tiền cố định cho giai đoạn ngân sách.

Chi phí sản xuất

Việc tổng hợp ngân sách hoạt động kết thúc bằng việc tính toán chi phí sản xuất, được hình thành bởi chi phí trực tiếp và chi phí chung. Kế hoạch ngân sách có sẵn cho phép chúng tôi xem xét tỷ lệ chi phí sản xuất với khối lượng thành phẩm. Bằng cách tiến hành phân tích định tính các chỉ số, doanh nghiệp sẽ có thể theo dõi và lên kế hoạch một cách hiệu quả.

Trong quá trình quản lý kinh tế, các tổ chức có thể cần ngân sách hỗ trợ, hoạt động và tài chính khác. Họ đóng vai trò ban đầu trong việc chuẩn bị và xử lý các thông tin cần thiết để vạch ra một kế hoạch cơ bản về thu nhập và chi phí.

Ngân sách hoạt động cho phép công ty, tùy thuộc vào tổ chức của mình, lên kế hoạch cho các hoạt động kinh tế hiện tại. Khi lập một kế hoạch, trước hết, họ ước tính khối lượng bán hàng, trên cơ sở ngân sách tiếp tục diễn ra. Dần dần tính đến tất cả các thành phần của chi phí, nhà kinh tế tiến hành tạo ra một tài liệu về thu nhập và chi phí, các thành phần đã được xác định. Sau đó, một bảng cân đối dự báo cho giai đoạn tương lai được thực hiện.