Tranh chấp về thuế: dịch vụ thuê bao, quan hệ hợp đồng và kiện tụng

Giải quyết trước khi tranh chấp về tranh chấp thuế là một thủ tục, việc áp dụng đảm bảo giải quyết kịp thời các xung đột, mà không đưa vấn đề ra xét xử trong trường hợp đầu tiên. Thứ tự này có một số lợi thế.

Đặc điểm chung

Các quy tắc giải quyết trước khi tranh chấp về tranh chấp thuế được quy định trong Sec. 19 và 20 của Bộ luật thuế. Pháp luật cung cấp quyền cho mỗi thực thể kháng cáo chống lại hành vi của các cơ quan kiểm soát có tính chất không quy tắc, không hành động / hành động của nhân viên, nếu họ vi phạm quyền của cá nhân. Tranh chấp thuế trước khi xét xử là trách nhiệm của các dịch vụ cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang. Thủ tục kháng cáo được quy định trong Mã số thuế được coi là đơn giản và ít chính thức hơn. Nó giả định khung thời gian ngắn hơn, không bao gồm các chi phí liên quan đến thanh toán thuế nhà nước và các chi phí khác.

Tranh chấp về thuế

Chúng có thể xảy ra vì nhiều lý do. Các căn cứ phổ biến nhất cho khiếu nại là:

1. Vi phạm về thời điểm tính thuế tài sản.
2. Ban hành bất hợp pháp các yêu cầu để thực hiện các khoản khấu trừ ngân sách bắt buộc.
3. Từ chối các khoản khấu trừ.
4. Đình chỉ hoạt động trên tài khoản ngân hàng.
5. Từ chối hoàn thuế.

Hành vi của cơ quan kiểm soát

Quyết định của Dịch vụ Thuế Liên bang về việc chịu trách nhiệm về hành vi phạm tội hoặc từ chối thực hiện được đưa ra trong các trường hợp sau:

1. Khi tiến hành kiểm toán thực địa hoặc bàn của người trả tiền hoặc nhóm các thực thể bắt buộc. Một quyết định được đưa ra dựa trên kết quả của nó sẽ có hiệu lực sau một tháng kể từ ngày phê duyệt. Về vấn đề này, bạn có thể nộp đơn khiếu nại về hành động này không quá 1 tháng. kể từ ngày nhận con nuôi.
2. Nếu sự thật được xác định cho thấy các vi phạm về trách nhiệm pháp lý được quy định trong Bộ luật thuế. Một nghị quyết được thông qua trong các trường hợp như vậy bởi các cơ quan quản lý sẽ có hiệu lực khi giao cho đối tượng liên quan đến nó được ban hành.

Tính năng kháng cáo

NK không quy định khả năng khôi phục lại thời gian nộp đơn khiếu nại bị bỏ qua vì bất kỳ lý do nào bởi chủ đề mà quyết định được đưa ra để buộc anh ta phải chịu trách nhiệm về hành vi phạm tội hoặc từ chối thực hiện. Khiếu nại về một quyết định đã có hiệu lực mà không bị thách thức trong thủ tục kháng cáo có thể được gửi trong vòng một năm kể từ ngày người đó nên biết hoặc biết về việc vi phạm quyền của mình. Các quy tắc tương tự áp dụng cho các hành vi khác, không hành động / hành động của nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang. Một quyết định về khiếu nại (bao gồm cả kháng cáo) được đưa ra bởi cơ quan có thẩm quyền cao hơn hoặc phán quyết khác có tính chất không quy tắc, đến lượt mình, có thể được kháng cáo lên Dịch vụ Thuế Liên bang. Thời hạn nộp đơn yêu cầu là 3 tháng. kể từ ngày thông qua quyết định Nếu khoảng thời gian này bị bỏ lỡ vì một lý do chính đáng, theo yêu cầu của chủ đề, nó có thể được khôi phục bởi cơ quan có thẩm quyền cao hơn.

Thủ tục bắt buộc

Nó được thành lập vào ngày 1 tháng 1 năm 2014. Thủ tục này áp dụng cho tất cả các tranh chấp về thuế. Chúng bao gồm kháng cáo các hành vi có tính chất không quy tắc, không hành động / hành động của nhân viên của các cơ quan kiểm soát. Theo thủ tục đã thiết lập, tranh chấp về thuế chỉ được giải quyết tại tòa án sau khi các quyết định của các quan chức được kháng cáo lên một bộ phận cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang.Điều tương tự cũng áp dụng cho các khiếu nại liên quan đến hành động / hành động của nhân viên kiểm soát.

Điểm quan trọng

Đối với những người trả tiền mà họ tin rằng họ bị vi phạm, để tuân thủ thủ tục bắt buộc đã được thiết lập, việc gửi đơn kháng cáo đến quyết định không có hiệu lực là một kết quả của việc kiểm tra tại chỗ hoặc tại bàn, một tài liệu khác có tính chất phi quy phạm, hành động / hành động của nhân viên Dịch vụ Thuế Liên bang . Hành vi được thực hiện trên các ứng dụng này, lần lượt, có thể bị thách thức tại tòa án hoặc trong một bộ phận cao hơn của dịch vụ thuế. Sau đó, lần lượt, cũng có thể bị kháng cáo. Trong trường hợp này, yêu cầu được gửi đến tòa án. Khiếu nại (bao gồm cả kháng cáo) được gửi đến một bộ phận cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang thông qua dịch vụ này, các quyết định có tính chất không quy tắc, không hành động hoặc hành động của nhân viên bị kháng cáo.

Có hiệu lực

Như đã nêu ở trên, một kháng cáo được gửi trước khi hành động vô tư mua lại lực lượng. Về vấn đề này, một quyết định mà chủ thể không đồng ý có hiệu lực trong phần không bị hủy bỏ bởi đơn vị cao hơn và trong phần chưa được đưa ra kể từ ngày thông qua. Yêu cầu của một người có quyền đã bị vi phạm có thể đoán trước sự đảo ngược hoàn toàn của hành vi kháng cáo. Trong trường hợp này, cũng như khi thông qua một nghị quyết mới của cơ quan có thẩm quyền cao hơn, nó sẽ có hiệu lực vào ngày thông qua. Một cơ quan được ủy quyền xem xét tranh chấp thuế có thể để lại một tuyên bố của một chủ đề mà không cần tiến hành. Trong trường hợp này, hành động của đơn vị trực thuộc sẽ có hiệu lực kể từ ngày thông qua nghị quyết liên quan, nhưng không sớm hơn cuối thời hạn nộp đơn kháng cáo. Chuyển tiếp yêu cầu tới cơ quan có thẩm quyền cao hơn cho một hành động hợp lệ không đình chỉ việc thực hiện.

Không ghi nợ

Một trong những cách để đảm bảo việc bảo vệ quyền của người trả tiền là khả năng đình chỉ một hành vi đang bị kháng cáo. Nó được cố định trong Nghệ thuật. 199, đoạn 3 của tổ hợp công nông. Hậu quả trực tiếp của việc thực hiện khả năng này là việc cấm ghi nợ từ tài khoản thanh toán của một công ty, nợ đọng, hình phạt và, trong một số trường hợp, phạt tiền trước khi tòa án quyết định giá trị. Việc đình chỉ hành vi kháng cáo được thực hiện theo yêu cầu của người trả tiền như là một phần của các biện pháp tạm thời. Điều này có nghĩa là, chủ đề có trách nhiệm chứng minh các căn cứ cho ứng dụng của họ theo Nghệ thuật. 90 doanh nghiệp nông nghiệp. Đặc biệt, những điều này là sự bất khả thi của hành động hoặc sự tồn tại của thiệt hại đáng kể cho người nộp đơn.

Thời gian

Theo tổ hợp nông-công nghiệp, tranh chấp thuế được giải quyết trong vòng ba tháng kể từ ngày nhận vụ án. Trong trường hợp khó khăn đặc biệt của cuộc xung đột, thời hạn được kéo dài đến sáu tháng. Tuy nhiên, việc giải quyết tranh chấp thuế trong nhiều trường hợp bị trì hoãn trong thời gian dài hơn. Vào những thời điểm được chỉ định, các trường hợp chỉ có thời gian để chuẩn bị cho phiên điều trần.

Gánh nặng chứng minh

Tranh chấp về thuế tại tòa trọng tài liên quan đến kháng cáo các quyết định của IFTS, hành động / hành động của nhân viên dịch vụ có một số tính năng cụ thể. Đặc biệt, các tính năng được thể hiện trong vấn đề phân phối gánh nặng chứng minh. Trong luật thuế có tuyên bố BẠN suy đoán vô tội và hành vi thanh toán thiện chí. Khi xác định thủ tục kháng cáo, AIC thiết lập các quy tắc để chứng minh các tình huống trở thành cơ sở cho việc áp dụng hành động, ủy ban hành động / hành động, đối với các chủ thể đưa ra yêu cầu bồi thường.

Thực tiễn của tranh chấp thuế cho thấy rằng những người có quyền, theo ý kiến ​​của họ, bị vi phạm, giải thích các quy tắc và nguyên tắc được quy định trong pháp luật theo những cách khác nhau. Vì vậy, một số thực thể không cho rằng cần phải xác nhận sự tồn tại của mâu thuẫn giữa hành vi được thông qua bởi cơ quan kiểm soát, hành động / không hành động của nhân viên và pháp luật.Họ tin rằng tất cả những sự thật này cần được chứng minh bằng việc kiểm tra. Ngược lại, Dịch vụ Thuế Liên bang đang chuyển gánh nặng này cho người trả tiền.

Về vấn đề này, giải quyết tranh chấp thuế thường được thực hiện có lợi cho các cơ quan quản lý. Trong việc kiểm tra các trường hợp, chính quyền thực sự đặt lên người trả tiền gánh nặng chứng minh các tình huống mà trong một số trường hợp thậm chí không phụ thuộc vào họ. Các đối tượng phải xác nhận sự vô tội hoặc thiện ý của họ bằng cách gửi tài liệu từ các đối tác để phản ứng với các cáo buộc thanh tra ngược lại. Một vị trí như vậy của tư pháp thực sự làm cho thủ tục kháng cáo, được quy định trong AIC và Bộ luật thuế, phụ thuộc vào các trường hợp bổ sung. Tuy nhiên, những điều kiện người trả tiền phải được cho là đương nhiên.

Liên quan đến quy định này, tranh chấp thuế trọng tài cho thấy vị trí tích cực nhất của các thực thể có quyền bị vi phạm. Trong quá trình này, các chuyên gia khuyên rằng người trả tiền không đặc biệt dựa vào các nguyên tắc và giả định. Đó là mong muốn và khuyến khích để độc lập thực hiện các biện pháp có thể và phụ thuộc vào đối tượng để đảm bảo số lượng bằng chứng tối đa. Theo quy định, vị trí tích cực của người trả tiền, mong muốn liên hệ về vấn đề thu thập bằng chứng cần thiết, thực hiện các khu định cư dẫn đến thực tế là tranh chấp về thuế đối phó với kết quả chấp nhận được đối với anh ta.

Cải thiện hệ thống

Sự phát triển của các cơ chế khác nhau, thông qua đó tranh chấp thuế có thể có hiệu quả và trong một thời gian hợp lý, là mục tiêu chiến lược của chính sách tài chính của các cơ quan nhà nước. Vai trò chính trong vấn đề này thuộc về Dịch vụ Thuế Liên bang. Đạt được mục tiêu này sẽ có nghĩa là thực hiện các phương pháp tiếp cận mới có chất lượng cho hệ thống giải quyết xung đột. Họ phải cung cấp:

1. Giám sát tính hợp pháp và hiệu lực của các hành vi được ban hành bởi các bộ phận thấp hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang.
2. Đạt được tính khách quan và hiệu quả cao của quá trình tố tụng.
3. Hình thành cơ sở dữ liệu thông tin và phân tích các quyết định được thông qua dựa trên kết quả xem xét các ứng dụng của người trả tiền, phân tích thực hành tố tụng.
4. Cải thiện thủ tục hòa giải.
5. Giảm số lượng lý do tiềm năng tại sao tranh chấp thuế có thể phát sinh.
6. Cải thiện hệ thống thông báo cho người trả tiền về các cơ hội được cung cấp và các thủ tục kháng cáo bắt buộc hiện tại.
7. Tăng cường động lực của các chủ thể để giải quyết tranh chấp ngoài tòa án.

Các lĩnh vực chính

Sự phát triển của hệ thống giải quyết trước khi dùng thử bao gồm:

1. Giảm số lượng khiếu nại mà Dịch vụ Thuế Liên bang nhận được đối với các quyết định của họ dựa trên kết quả kiểm tra hoặc do không hành động hoặc hành động của nhân viên dịch vụ kiểm soát.
2. Giảm gánh nặng cho các tòa án.
3. Sự phát triển của các cơ chế tố tụng khác nhau. Ví dụ, chúng bao gồm cơ hội để ký kết thỏa thuận giải quyết, sử dụng bản chất đơn giản và phổ quát, v.v.
4. Cải thiện các dịch vụ Internet tạo điều kiện cho dòng khiếu nại, theo dõi các giai đoạn xem xét của họ.
5. Thông báo liên tục cho người trả tiền về các cơ hội do pháp luật cung cấp thông qua cơ chế phản hồi.
6. Làm rõ cho các đối tượng về lợi ích của trật tự trước khi xét xử so với các phương pháp giải quyết tranh chấp truyền thống.
7. Đáp ứng kịp thời và đầy đủ các vi phạm của bộ phận đã cam kết để cải thiện chất lượng quản trị.
8. Phát triển hệ thống tư vấn thuế có thẩm quyền.
9. Giám sát và phân tích liên tục các vấn đề trong việc tổ chức công việc của các bộ phận lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang.

Kết luận

Trong điều kiện hiện đại, người trả tiền tương tác khá tích cực với cơ quan thuế. Những mối quan hệ biểu hiện dưới nhiều hình thức khác nhau. Một trong số đó là việc giải quyết trước khi xét xử các tranh chấp khác nhau.Điều thứ hai phát sinh, như một quy luật, là kết quả của sự bất đồng của người trả tiền với kết quả của các hoạt động xác minh được thực hiện liên quan đến họ. Chủ đề của khiếu nại cũng có thể là hành động / thiếu sót của cán bộ thuế. Pháp luật hiện hành quy định một bộ các biện pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc tương tác với người trả tiền. Giải quyết tranh chấp được thực hiện ở nhiều cấp độ. Chúng bao gồm:

1. Đệ trình phản đối (bằng văn bản) của đối tượng chịu trách nhiệm đối với hành vi dịch vụ kiểm soát, sự tham gia của người trả tiền (đại diện của mình) trong việc kiểm tra các tài liệu kiểm toán.
2. Khiếu nại các quyết định và hành động / không hành động được thông qua bởi các quan chức của họ đối với một bộ phận cao hơn của Dịch vụ Thuế Liên bang.
3. Kháng cáo lên tòa án.

Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2014, những thay đổi quan trọng đã được đưa vào luật. Đặc biệt, trước khi nộp đơn lên tòa án, người trả tiền phải sử dụng các cơ hội được quy định trong Luật Thuế. Nếu những biện pháp này không mang lại kết quả mong muốn, anh ta có quyền ra tòa. Sau đó, sau đó, sẽ không tiến hành tố tụng nếu người nộp đơn không tuân thủ các yêu cầu của Bộ luật Thuế về việc tuân thủ quy trình kháng cáo sơ bộ.

Kết luận

Thủ tục trước khi xét xử nhằm mục đích loại bỏ kịp thời các vi phạm rõ ràng về lợi ích và quyền lợi của công dân và pháp nhân. Điều này, đến lượt nó, đảm bảo kiểm soát chất lượng thích hợp đối với các hoạt động của các bộ phận và nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang thông qua các tuyên bố và khiếu nại của người trả tiền. Một phân tích về các thông điệp nhận được từ các thực thể cho phép thông báo kịp thời của ban quản lý về các vấn đề hiện có trong hệ thống. Tổng quát hóa kết quả xem xét các khiếu nại được chấp nhận của người trả tiền đối với các sự kiện vi phạm lợi ích và quyền lợi của họ giúp cải thiện các cơ chế và kỹ thuật mới nhằm giảm số lượng các trường hợp không tuân thủ pháp luật của các cơ quan quản lý.